【摘 要】內(nèi)控管理是企業(yè)提高核心競爭力、降低經(jīng)營風險的重要手段，關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。境外項目內(nèi)控管理不同于國內(nèi)項目，有其自身的特點，需要進一步加強和完善。本文根據(jù)作者多年海外工作經(jīng)驗，分析了境外項目加強內(nèi)控管理的必要性和緊迫性，提出了若干加強境外項目內(nèi)控管理的建議和措施。

【關(guān)鍵詞】境外項目；內(nèi)控管理；必要性措施

近年來，隨著我國國際地位的顯著提高和經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，越來越多的企業(yè)走出國門，在境外投資經(jīng)營。然而，境外項目面臨日趨復(fù)雜的競爭環(huán)境和風險，如投資失敗、稅務(wù)糾紛、民工訴訟、海關(guān)爭議、環(huán)境污染處罰等不斷見諸報端。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束機制在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用，是衡量企業(yè)管理的重要標志，內(nèi)部控制的實質(zhì)是風險控制。如何做好境外項目的內(nèi)控管理工作，整體提升企業(yè)的競爭力，降低經(jīng)營風險，成為企業(yè)管理者面臨的新課題。

一、加強境外項目內(nèi)控管理的必要性和緊迫性

1.境外項目遠離公司總部，國內(nèi)的監(jiān)管也很難及時到位

境外項目遠離本土、人員和施工區(qū)域分散、信息不暢，傳統(tǒng)的管控工具、手段難以及時、深入地了解項目的實際情況并實現(xiàn)有效監(jiān)管。目前國內(nèi)總部對海外工程項目的管理多實行遠程控制，由于受網(wǎng)絡(luò)、時差等條件的限制，這種遠程控制也經(jīng)常滯后，不能及時準確地為國內(nèi)總部提供決策依據(jù)。境外工程項目由于所在地域市場環(huán)境、會計準則、稅收政策和法律等均與國內(nèi)不同，因此在內(nèi)控管理上與國內(nèi)的工程項目相比，存在很大差異。另外，由于我國企業(yè)集團的一些固有特點，比如管理層級多、體制不健全、職責不清、管理成本高等，使得國內(nèi)總部的監(jiān)管很難伸展到遠在境外的工程項目，監(jiān)管不力。因此，內(nèi)控管理很難在境外項目落實到位。

2.內(nèi)控管理是降低境外項目經(jīng)營風險的有效手段

隨著境外工程項目的不斷增多，涉及的施工領(lǐng)域越來越廣，在經(jīng)營管理中所面臨的挑戰(zhàn)和風險卻從未減少。海外項目由于其特有的性質(zhì)決定了其具有不可預(yù)知因素多、高風險、難以掌握的特點。部分項目管理人員在看到海外項目高利潤、影響大等利好因素的情況下，往往疏于管理，思想上不夠重視，風險意識薄弱，加上缺乏有效的監(jiān)督管理，沒能及時將風險消滅在萌芽狀態(tài)。近年來境外項目發(fā)生糾紛或案件的共同特點是內(nèi)控不健全，執(zhí)行不到位，缺乏應(yīng)有的行為制約機制，從而滋生業(yè)務(wù)操作上的風險，最后導(dǎo)致事故和案件的發(fā)生。因此，加快境外項目的內(nèi)控管理，有效防范經(jīng)營風險，是當前遠離本部的各境外項目亟待研究和解決的首要任務(wù)。

3.內(nèi)部監(jiān)督管理的迫切需要

境外項目由于遠離本部，不可控因素多，很大程度依靠項目現(xiàn)場決策。在缺乏有效責任追究機制情況下，部分管理人員責任和內(nèi)控意識淡漠，缺乏有效的控制、評價、約束及激勵。由于特殊環(huán)境及條件，境外項目人員配備不及時到位，仍存在內(nèi)控管理組織不嚴密，關(guān)鍵風險控制點失控的現(xiàn)象。有時候會形成內(nèi)控制度在執(zhí)行上流于形式。例如，個別項目因為成本控制或人員簽證等原因，違反不相容崗位不得兼任的制度要求，只配備一個會計和一個出納，甚至有的會計兼出納或者采購，財務(wù)人員回國休假期間，就容易產(chǎn)生不符合內(nèi)控要求的現(xiàn)象。境外項目業(yè)務(wù)人員有時會以國內(nèi)外環(huán)境差異為理由操作一些與內(nèi)控制度相背離的事項，存在攜帶大量現(xiàn)金采購材料或發(fā)放當?shù)毓蛦T工資、購買設(shè)備物資不事先辦理審批手續(xù)、白條報賬等現(xiàn)象。海外項目內(nèi)控管理的急迫性遠遠高于國內(nèi)企業(yè)，強化海外項目的內(nèi)控管理已迫在眉睫。

二、加強境外項目內(nèi)控管理的建議與措施

1.建立健全內(nèi)控制度和管理流程

加強內(nèi)控管理， 不能僅停留在口頭上， 也不能靠簡單的財務(wù)管理，而是靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度， 用制度來規(guī)范管理， 圍繞項目管理中的關(guān)鍵控制點建立相關(guān)的政策和程序， 按照規(guī)定的程序完成各項生產(chǎn)任務(wù)。堅持不懈地推進內(nèi)控制度建設(shè)，是境外業(yè)務(wù)健康持續(xù)發(fā)展的長遠根本保障。

境外項目內(nèi)控制度要堅持“有效性、差異化、全覆蓋”的海外內(nèi)控建設(shè)基本原則，“因地制宜、因時制宜”依據(jù)所在國的法律及特殊條件，同時要結(jié)合工程項目的自身特點，制定符合所在國要求的內(nèi)控管理制度。完善內(nèi)控制度，必須建立必要的職責分離，以及橫向與縱向相互監(jiān)督制約關(guān)系的制度。統(tǒng)一業(yè)務(wù)標準和操作要求，務(wù)求覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風險點，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程。

加強崗位職責和業(yè)務(wù)權(quán)限的制約、制衡。健全項目管理機構(gòu)，強化相互制約的崗位職責，加強授權(quán)、分權(quán)治理，透過科學(xué)合理地分配責權(quán)利，進一步明確要害崗位、不相容崗位及其控制要求，不相容崗位的業(yè)務(wù)人員崗位職責必須分離，明確管理決策程序、完善項目財務(wù)核算體系等，保證國外項目規(guī)范健康運行。

2.提高內(nèi)控意識，強化制度落實

強化內(nèi)部控制不是一朝一夕之事，只有遵循“全方位、全過程、全人員”的內(nèi)控理念，全員參與，多方配合，建立覆蓋公司全部業(yè)務(wù)和運作流程的控制系統(tǒng)，確保所有員工理解和執(zhí)行相關(guān)制度，切實履行職責，才是真正建立完善有效的內(nèi)控體系。

員工內(nèi)控意識培育周期長，要員工主動接受內(nèi)控制度需要一個過程。企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)控制度的宣傳，組織員工學(xué)習內(nèi)控知識，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力，使職工提高責任心和自覺遵守意識。只有全體員工都了解內(nèi)控的重要性，都熟悉崗位工作的職責要求，牢固樹立內(nèi)部控制、風險防范的經(jīng)營理念，才能促使由決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層構(gòu)建的內(nèi)控管理體系充分發(fā)揮相互制衡的作用。

在境外項目遠離國內(nèi)總部的特殊情況下，企業(yè)本部要對境外項目進行及時精準的監(jiān)督管理，把境外項目的內(nèi)控管理落到實處，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化和風險最小化。全面落實內(nèi)控管理責任制，制定嚴格的責任追究制度和懲罰規(guī)定。要真正落實問責制，明確每位操作人員在內(nèi)控管理中的權(quán)力與責任，對出現(xiàn)措施不得力的，要從嚴追究管理人員和直接操作人的責任。責任追究制度是企業(yè)內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行的根本保證。懲罰規(guī)定是責任追究制度的補充，是治理違法違規(guī)、偷懶、弄虛作假的直接手段。一視同仁地堅決查處違法違規(guī)行為，內(nèi)控制度才能有效并具有權(quán)威性。

3.加強境外項目的風險管理

風險管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。不少境外項目由于自身發(fā)展速度快、外界環(huán)境變化快、業(yè)務(wù)多元化等原因，在很大程度上忽視了風險防范經(jīng)驗的積累和運用，在項目執(zhí)行過程中交了“學(xué)費”。歷史的教訓(xùn)已經(jīng)很多，加強境外項目的風險管理已經(jīng)刻不容緩，這是內(nèi)控管理的重要落腳點，也是項目管理水平提升的一個基本點。

建立和健全企業(yè)風險防御機制，針對重大工程項目建設(shè)風險識別庫，督促引導(dǎo)境外機構(gòu)全面、系統(tǒng)識別項目的潛在風險，評估風險發(fā)生的可能性及影響程度，制定有效的應(yīng)對措施和應(yīng)急預(yù)案。同時，加強風險評估的制度化、規(guī)范化建設(shè)，通過制定境外項目風險識別與評估模板、建立風險評估模型等方法指引境外項目做好相關(guān)工作。

4.加強人才隊伍和企業(yè)文化建設(shè)

加強人才隊伍和企業(yè)文化建設(shè)，是保持競爭優(yōu)勢、從容面對市場風險的靈魂所在?；怙L險，人才是關(guān)鍵。境外項目人員工作量大、任務(wù)艱巨，個人的綜合能力、業(yè)務(wù)水平、溝通協(xié)調(diào)、語言交流等要求非常高。選拔、調(diào)配專業(yè)精、外語好、年富力強的骨干，尤其要選拔優(yōu)秀的項目管理、法律和財務(wù)人員，派往各境外項目前線，提高前線識別應(yīng)對風險的管控能力。繼續(xù)加強境外風險管理培訓(xùn)，使員工系統(tǒng)了解內(nèi)控與風險管理的最新趨勢，具備應(yīng)對地緣政治、社會環(huán)境等風險的意識和保障人身安全的基本知識，提高風險管理技能。

好的環(huán)境條件是內(nèi)控制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。要創(chuàng)造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，必須要有內(nèi)部環(huán)境條件的支持，即企業(yè)文化。在企業(yè)的制度建設(shè)中，企業(yè)文化建設(shè)是基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度是手段，只有將二者緊密地結(jié)合起來，企業(yè)才會朝氣蓬勃充滿活力。境外項目要建立良好的內(nèi)部控制文化，營造一種良好向上的企業(yè)文化氛圍。

5.加強內(nèi)部審計工作

公司總部應(yīng)定期對境外項目進行內(nèi)部審計。內(nèi)部審計能夠有效地、強有力地保障落實內(nèi)控體系，是降低境外項目風險的重要手段。內(nèi)部審計是對境外項目的經(jīng)營管理情況進行全面檢查和評價，項目內(nèi)控制度建設(shè)和落實情況是其中的一項重要內(nèi)容。例如，就收入而言， 對收入進行審計時，不應(yīng)單就賬面收入進行審計， 而應(yīng)就收入內(nèi)控制度進行全面審計，對收入確認的金額和確認的時間是否準確、合理， 對收入內(nèi)控制度的遵循，對收入目標的完成情況進行綜合審計。對審計中發(fā)現(xiàn)的不符合內(nèi)控要求的情況，及時整改，追究相關(guān)人員責任。

總之，內(nèi)部控制的建立和實施是一項長期而艱巨的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)上下一心，通力合作。境外工程項目自身特點及其外部環(huán)境的復(fù)雜性要求加強內(nèi)控管理，通過內(nèi)控管理提高境外項目的效益，降低經(jīng)營風險。

參考文獻：

王崢.如何加強海外項目的內(nèi)控管理工作[J].經(jīng)濟師，2011（6）