【摘 要】建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是審計(jì)工作的延伸和拓展，是現(xiàn)代審計(jì)制度的創(chuàng)新，是解決當(dāng)前建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題的有效方法。本文分析了鐵路建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題與不足，并提出了一些相應(yīng)的措施和建議。

【關(guān)鍵詞】跟蹤審計(jì)；優(yōu)點(diǎn)；問(wèn)題與不足；措施建議

鐵路建設(shè)項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、投資大、技術(shù)復(fù)雜、控制環(huán)節(jié)多、管理專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，項(xiàng)目實(shí)施難度大，任何一個(gè)環(huán)節(jié)管理的失誤，都可能造成重大損失，影響項(xiàng)目效益的發(fā)揮。而目前工程項(xiàng)目廣泛運(yùn)用的竣工決算審計(jì)，對(duì)建設(shè)過(guò)程中造成的各種損失浪費(fèi)，往往只能“秋后算帳”，難以從根本上遏制，這無(wú)疑束縛了審計(jì)部門對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。因此在實(shí)踐中，我們嘗試對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正影響鐵路工程建設(shè)的問(wèn)題和隱患，推動(dòng)提高投資效益，發(fā)揮審計(jì) “免疫系統(tǒng)”功能作用。

一、當(dāng)前跟蹤審計(jì)工作存在的問(wèn)題與不足

1.審計(jì)能力不足，審計(jì)質(zhì)量難以保證

由于鐵路建設(shè)項(xiàng)目從開(kāi)工建設(shè)到交付使用涉及眾多環(huán)節(jié)和多個(gè)部門，有些涉及非常專業(yè)的知識(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，限于自身人員的專業(yè)知識(shí)的局限性和審計(jì)資源的有限性，能否合理配置審計(jì)資源，提升審計(jì)能力，直接影響跟蹤審計(jì)效果。

2.跟蹤審計(jì)未覆蓋全過(guò)程，未充分發(fā)揮審計(jì)作用

目前的跟蹤審計(jì)中，大部分是在工程開(kāi)工后才開(kāi)始跟蹤審計(jì)，關(guān)注前期的相關(guān)階段不多。而且在前期的工程建設(shè)中，審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮較少。這樣便無(wú)法有效控制前期決策、設(shè)計(jì)以及招投標(biāo)階段所影響的造價(jià)，造成跟蹤審計(jì)的效果大打折扣。

3.跟蹤審計(jì)的角色錯(cuò)位，職責(zé)履行不到位

審計(jì)人員偏離正確的定位，不是從第三方獨(dú)立的角度來(lái)實(shí)施審計(jì)，而是從建設(shè)部門的角度來(lái)參與和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)，甚至與建設(shè)主管部門、監(jiān)理等職責(zé)交叉、重復(fù)，從而造成審計(jì)工作不應(yīng)有的越位與缺位。

4.跟蹤審計(jì)制度不完善，審計(jì)實(shí)踐被動(dòng)

目前，跟蹤審計(jì)尚處在實(shí)踐和探索的階段，未從審計(jì)理論上加以總結(jié)和提升，還未建立一整套相關(guān)的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，沒(méi)有系統(tǒng)地上升到審計(jì)規(guī)范。

5.有關(guān)各方支持、配合力度不夠，工作開(kāi)展有難度

設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等部門對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠一致，存在著敷衍塞職，不負(fù)責(zé)任的情況，有的甚至懷有抵觸情緒。在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，由于各參與方配合不夠積極，使跟蹤審計(jì)工作增加了難度。

二、搞好建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的措施和建議

1.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)能力

首先，要對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員不斷加強(qiáng)培訓(xùn)。培訓(xùn)的內(nèi)容要與時(shí)俱進(jìn)，要學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)的研究成果和跟蹤審計(jì)理論，要注重相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和實(shí)踐能力的鍛煉培養(yǎng)。其次，要引導(dǎo)審計(jì)人員學(xué)以致用，積極投身鐵路建設(shè)項(xiàng)目的生產(chǎn)一線，運(yùn)用審計(jì)新方法、新技術(shù)，提高跟蹤審計(jì)人員的專業(yè)能力，增長(zhǎng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。再次，要把工程技術(shù)人員充實(shí)到跟蹤審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)。“他山之石，可以攻玉”。通過(guò)專業(yè)技術(shù)人員的引進(jìn)，提高審計(jì)人員的審計(jì)能力，從而增強(qiáng)跟蹤審計(jì)的效果和效率。最后，要努力提高審計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和素質(zhì)，嚴(yán)格遵守職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)范，嚴(yán)厲打擊以權(quán)謀私、弄虛作假的行為，努力打造一支紀(jì)律嚴(yán)明、作風(fēng)正派、能力過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍。

2.嚴(yán)把“關(guān)鍵控制點(diǎn)”，提高跟蹤審計(jì)效率

在編制審計(jì)方案時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該有效運(yùn)用“成本-效益”原則進(jìn)行合理研究分析，針對(duì)鐵路建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)施跟蹤審計(jì)，達(dá)到事半功倍的效果。鐵路建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有以下幾方面：⑴前期決策論證階段；⑵設(shè)計(jì)和勘察階段；⑶招投標(biāo)階段；⑷準(zhǔn)備施工階段；⑸隱蔽工程驗(yàn)收階段；⑹主體工程驗(yàn)收階段；⑺設(shè)備和材料的采購(gòu)；⑻支付工程款項(xiàng)；⑼生產(chǎn)準(zhǔn)備；⑽竣工驗(yàn)收階段等。開(kāi)展跟蹤審計(jì)時(shí)，要注意把這些建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)鍵控制點(diǎn)作為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，從而提高跟蹤審計(jì)效率和效果。

3.合理定位審計(jì)角色，充分發(fā)揮審計(jì)職能

審計(jì)部門開(kāi)展跟蹤審計(jì)要準(zhǔn)確定位。努力做到“到位不越位，參與不干預(yù)”，依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

4.建立和完善規(guī)章制度，促進(jìn)跟蹤審計(jì)規(guī)范運(yùn)作

在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，要加快審計(jì)成果的利用和轉(zhuǎn)化，通過(guò)審計(jì)達(dá)到整改一片、規(guī)范一片、提高管理的目的。要加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)，規(guī)范跟蹤審計(jì)行為，讓跟蹤審計(jì)有法可依、有據(jù)可查、有章可循、步入正軌。

5.加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)，營(yíng)造和諧的審計(jì)環(huán)境

首先，領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)跟蹤審計(jì)工作的關(guān)鍵。要努力爭(zhēng)取各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)、幫助、關(guān)心，確保順利實(shí)施。其次，要加大審計(jì)宣傳力度，讓被審計(jì)單位和有關(guān)人員，理解跟蹤審計(jì)的目的，了解跟蹤審計(jì)的程序和內(nèi)容，明確審計(jì)的工作職責(zé)，自覺(jué)配合審計(jì)、接受審計(jì)。最后，審計(jì)人員要改進(jìn)工作方式、方法，與建設(shè)項(xiàng)目各方加強(qiáng)協(xié)調(diào)、溝通，增進(jìn)理解和互信。面對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的問(wèn)題和難點(diǎn)，要聽(tīng)取意見(jiàn)，協(xié)商解決。從而讓各部門齊心合力、盡職盡責(zé)，為有效開(kāi)展審計(jì)工作創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境。

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