【摘 要】企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，指的是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而制定的一種程序，具有一定的控制職能，其中不僅包含控制活動(dòng)以及環(huán)境等直接要素，還包含了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)部監(jiān)督等保證效果的制度設(shè)計(jì)內(nèi)容。其目的是為了保障資產(chǎn)的完整和安全，防止出現(xiàn)舞弊或者說欺詐行為，保證順利進(jìn)行各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的制度。這種制度是企業(yè)的核心內(nèi)容，也是在整個(gè)運(yùn)營流程之中的貫穿制度，企業(yè)可以通過內(nèi)部控制進(jìn)行自我調(diào)節(jié)以及自我制約，滿足了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有關(guān)需要，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展以及生存也有一定的意義。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部機(jī)制；對(duì)策

一、企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到提高

企業(yè)會(huì)計(jì)信息能夠幫助債權(quán)人以及投資者和有關(guān)部門對(duì)于企業(yè)的狀況加以了解，從而進(jìn)行相應(yīng)的決策，所以說其可靠性以及正確性是非常重要的。然而，企業(yè)有著非常復(fù)雜的經(jīng)營活動(dòng)，有關(guān)業(yè)務(wù)眾多，導(dǎo)致企業(yè)想要進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息提供是非常困難的事情，可能會(huì)由于會(huì)計(jì)人員的徇私或者說失誤導(dǎo)致信息失真，從而對(duì)于有關(guān)使用者產(chǎn)生誤導(dǎo)。在相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度之中，相關(guān)人員以及相關(guān)崗位之間贏得那個(gè)進(jìn)行一定的職責(zé)分工，使其相互之間進(jìn)行一定的牽制，防止發(fā)生弊端或者錯(cuò)誤，確保會(huì)計(jì)信息的可靠以及正確特點(diǎn)，使會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量得到有效提高。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)的資產(chǎn)完整和安全

在科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的過程中，提高了企業(yè)生產(chǎn)的科技含量，企業(yè)產(chǎn)品種類得到了一定的增加，而產(chǎn)品成本得到了有效降低，因此增加了企業(yè)資產(chǎn)的單位價(jià)值，資產(chǎn)價(jià)格越來越昂貴，所以說企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)控制生產(chǎn)過程，對(duì)于資產(chǎn)的完整性以及安全性進(jìn)行保護(hù)。在內(nèi)部控制制度之中，應(yīng)當(dāng)采取一定的控制手段，對(duì)于財(cái)產(chǎn)物資的使用以及保管進(jìn)行加強(qiáng)，并利用有關(guān)崗位分離的原則，使資產(chǎn)的安全性得到提高。這不但對(duì)資產(chǎn)盜竊有一定的防護(hù)作用，還能夠減少財(cái)產(chǎn)損失的可能，同時(shí)杜絕了浪費(fèi)或者說不合理使用的狀況，對(duì)于資產(chǎn)使用效率的提高有一定的幫助，對(duì)于企業(yè)效益的增加非常有利。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

1.沒有形成完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系

這些年來，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，企業(yè)面臨很多的問題以及狀況，對(duì)于企業(yè)管理有著越來越高的要求。在這種狀況下，企業(yè)原本的內(nèi)控制度已經(jīng)沒有辦法覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)，需要新極度進(jìn)行內(nèi)部管理的加強(qiáng)，然而在較短的時(shí)間內(nèi)，企業(yè)沒有辦法產(chǎn)生比較充實(shí)完善的內(nèi)控制度，僅僅只能在原本的制度方面進(jìn)行改進(jìn)，造成企業(yè)發(fā)展的隱患。另外，我國會(huì)計(jì)基礎(chǔ)并不是非常厚實(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部制度起到了一定的限制作用。在實(shí)際的工作過程中，企業(yè)制定的內(nèi)控制度沒有科學(xué)性保證，有較多的主觀因素，在內(nèi)控人員的崗位劃分方面并不是非常清晰，也沒有令有關(guān)控制程序更加規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度僅僅是一種形式。這種內(nèi)部控制制度的不健全導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理失去控制，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒有了原本的功能，出現(xiàn)了一定的異化特點(diǎn)。

2.缺乏監(jiān)督機(jī)制以及內(nèi)部自我評(píng)價(jià)機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不但應(yīng)當(dāng)具有科學(xué)的程序，還應(yīng)當(dāng)具有合理的控制方法以及自我評(píng)價(jià)機(jī)制以及自我監(jiān)督機(jī)制，在有效運(yùn)營監(jiān)督內(nèi)部制度的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行完善以及規(guī)劃，滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的有關(guān)需要。如今我國企業(yè)比較注重對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)的有關(guān)手段，往往造成沒有完善內(nèi)部控制的監(jiān)督以及評(píng)價(jià)制度。企業(yè)的內(nèi)控制度雖然說相對(duì)是比較完善的，但是并沒有對(duì)于內(nèi)控制度的運(yùn)行進(jìn)行一定的評(píng)估以及檢查，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)失去效果。另外，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員以及監(jiān)管體制的制約，內(nèi)部審計(jì)管理僅僅是一種形式，審計(jì)部門沒有較為清晰的責(zé)任劃分。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算管理不夠科學(xué)實(shí)用

在企業(yè)的內(nèi)部控制過程中，只有執(zhí)行完善的預(yù)算管理機(jī)制，才能使財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果得到保證，在內(nèi)控制度之中，預(yù)算管理制度是其中的精髓內(nèi)容。在市場(chǎng)環(huán)境變化的過程中，我國企業(yè)制定了一定的制度，但是財(cái)務(wù)預(yù)算卻不夠準(zhǔn)確。預(yù)算管理僅僅注重生產(chǎn)以及經(jīng)營的有關(guān)過程，強(qiáng)調(diào)成本的控制，并沒有全面的預(yù)算觀念。而且也沒有相應(yīng)的評(píng)價(jià)制度以及分析制度進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督，沒有辦法使預(yù)算的執(zhí)行效果得到提升。

4.沒有通常的企業(yè)內(nèi)控信息傳遞

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營就是為了價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)，這應(yīng)當(dāng)由各個(gè)部門之間的配合。對(duì)于一些企業(yè)來說，因?yàn)橐?guī)模的擴(kuò)大以及管理層次的著呢國家，導(dǎo)致不同層次之間信息的交流有一定的困難。在傳統(tǒng)的體質(zhì)之中，信息傳遞速度大大下降，導(dǎo)致傳遞成本漸漸增加，對(duì)于企業(yè)的生存起到一定的制約作用。因?yàn)樾畔鬟f手段比較落后，有關(guān)內(nèi)控信息很難共享，在這種狀況下，財(cái)務(wù)部門并沒有掌握有關(guān)內(nèi)部控制的措施，導(dǎo)致效果不好。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

1.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的制度保障，是企業(yè)有效內(nèi)部管理制度的核心。企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況，處理好財(cái)務(wù)控制成本和控制效益之間的關(guān)系，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度權(quán)責(zé)分明、運(yùn)轉(zhuǎn)有序、規(guī)章健全。首先，要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，為建立合理科學(xué)的內(nèi)控制度提供組織保障，而合理的職責(zé)分工是企業(yè)完善組織結(jié)構(gòu)應(yīng)遵循的首要原則。當(dāng)處理一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該由不同的部門以及相同部門的不同人員分工負(fù)責(zé)重要環(huán)節(jié)，相互監(jiān)督，從而有效防止舞弊行為的發(fā)生。其次，將日常會(huì)計(jì)處理程序和手段加以匯總、記錄，設(shè)計(jì)出一整套有章可循的財(cái)務(wù)核算制度，建立有序運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)控管理運(yùn)行模式。再次，合理規(guī)劃和設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)控制的規(guī)章制度，明確獎(jiǎng)懲，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為。

2.使監(jiān)督機(jī)制以及自我評(píng)價(jià)機(jī)制更加完善

為了對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的有效性以及合理性進(jìn)行衡量，并對(duì)其進(jìn)行完善，應(yīng)當(dāng)制定一定的內(nèi)部審計(jì)以及評(píng)價(jià)制度。一方面應(yīng)當(dāng)建立可靠的衡量標(biāo)準(zhǔn)，使其更加制度化，在檢查內(nèi)控制度的過程中有一定的規(guī)則可以遵循。另外還要建立比較合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)，使有關(guān)人員的素質(zhì)得到提升，對(duì)于內(nèi)審部門的獨(dú)立性起到一定的增加效果，使內(nèi)部監(jiān)督的有關(guān)職能得到充分發(fā)揮。只有具有良好的評(píng)價(jià)以及監(jiān)督機(jī)制，才能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)，進(jìn)一步保證其效果。

3.全面預(yù)算管理制度的推行

在企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督以及控制的過程中，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)重要的手段，也是保證生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的手段，同時(shí)保證企業(yè)的價(jià)值。而作為一種全面的制度安排，預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)目標(biāo)以及激勵(lì)措施，產(chǎn)生完整有效的財(cái)務(wù)控制體系，一方面應(yīng)當(dāng)包含企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各方面內(nèi)容，不但關(guān)注控制領(lǐng)域，使成本降低，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注投資融資環(huán)節(jié)，從而預(yù)算各種資本支出以及費(fèi)用支出，使整體成本得到降低。另外，在管理的過程中應(yīng)當(dāng)注意把握時(shí)點(diǎn)，在初期應(yīng)當(dāng)依照實(shí)際清苦康制定一定的計(jì)劃，并且在執(zhí)行計(jì)劃的過程中進(jìn)行性修改，使經(jīng)濟(jì)情況的變化被滿足。另外，加強(qiáng)考核預(yù)算執(zhí)行狀況，并對(duì)于實(shí)際的執(zhí)行狀況進(jìn)行分析以及評(píng)價(jià)，對(duì)于分析報(bào)告進(jìn)行編制預(yù)算，找到其中存在的一些差異，獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰有關(guān)部門和有關(guān)人員。

4.建立良好的信息收集與溝通系統(tǒng)

在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的過程中，如果說沒有辦法收集到有關(guān)于經(jīng)營管理的各方面信息，沒有辦法通過適當(dāng)?shù)姆绞皆谟嘘P(guān)層面之間進(jìn)行正確的應(yīng)用以及有效的傳遞，那么就沒有辦法在企業(yè)之中實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的有關(guān)效果，也沒有辦法進(jìn)行有效的經(jīng)營管理活動(dòng)。所以說為了掌握企業(yè)在營運(yùn)過程中出現(xiàn)的情況，為了提高內(nèi)部控制的有關(guān)效果，應(yīng)當(dāng)建立良好的溝通系統(tǒng)以及信息收集系統(tǒng)。在信息化技術(shù)發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制制度之中應(yīng)當(dāng)加入一定的信息技術(shù)管理內(nèi)容，在對(duì)于信息進(jìn)行全面及時(shí)收集的過程中，降低信息的成本，使經(jīng)營效率得到有效提升。在建立高質(zhì)量信息系統(tǒng)的過程中，注重培養(yǎng)相關(guān)人才，并使有關(guān)人才的信息分析能力得到提升，對(duì)于管理者進(jìn)行正確決策提供保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]連榮.會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在的必要性分析[J].中國外貿(mào)，2013（10）

[2]王為貴.論企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善[J].商場(chǎng)現(xiàn)矛之化，2013（10）