摘 要：根據(jù)對企業(yè)“一把手”在履職中“犯錯”的原因分析，重要原因之一是“一把手”對其所應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任及其后果在履職之初“無知無畏”，然后養(yǎng)成習(xí)慣在“無知”狀態(tài)下作決策。針對這個情況，我們先以初任“一把手”為對象，集中解決“責任意識”和“責任知識”兩方面的問題。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員 經(jīng)濟責任審計 任前告知

一、任前告知的目的

國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員實行經(jīng)濟責任審計的目的是加強對領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督，正確評價領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任，促進領(lǐng)導(dǎo)人員勤政廉政，全面履行職責。經(jīng)濟責任審計作為一種監(jiān)督手段，在查處各類違法違規(guī)問題，促進企業(yè)規(guī)范經(jīng)營方面發(fā)揮了獨特作用，但這種以查問題為主導(dǎo)的審計機制，沒有發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的導(dǎo)向作用，審計時間滯后，時效性不強，未能體現(xiàn)促進領(lǐng)導(dǎo)人員勤政廉政和全面履行職責的宗旨。根據(jù)對企業(yè)“一把手”在履職中“犯錯”的原因分析，重要原因之一是“一把手”對其所應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任及其后果在履職之初“無知無畏”，然后養(yǎng)成習(xí)慣在“無知”狀態(tài)下作決策。針對這個情況，我們先以初任“一把手”為對象，集中解決“責任意識”和“責任知識”兩方面的問題。為此，筆者所在單位根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合實際，發(fā)布實施了“領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計任前告知辦法”。

二、任前告知的形式

根據(jù)“告知辦法”，新上任的“一把手”（被告知人），由集團審計部門領(lǐng)導(dǎo)（告知人）以面談和提供書面資料的方式向其告知任職期間應(yīng)當履行的經(jīng)濟責任。經(jīng)濟責任任前告知全部流程包括三個部分，一是面對面的談話，告知“一把手”在履職期間應(yīng)履行的經(jīng)濟責任，企業(yè)日常經(jīng)營常見問題，及審計對領(lǐng)導(dǎo)人員的監(jiān)督要求。二是談話結(jié)束后，告知人與被指告知人簽署《告知承諾書》，表示被告知人已完全清晰了解告知的內(nèi)容，并書面承諾認真履行責任，合法經(jīng)營，規(guī)范管理。告知承諾書一式三份，由審計部門、人事部門、被告知人各一份，表明告知程序已確認完成；三是審計部門向被告知人發(fā)放一本《領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計知識讀本》，該書由審計部門組織人員編寫，較為詳細描述了經(jīng)濟責任審計基礎(chǔ)知識、經(jīng)濟責任管理要求、經(jīng)濟責任審計實務(wù)案例及常用法規(guī)、集團管理制度等，供領(lǐng)導(dǎo)人員參考以審慎決策。

三、任前告知的內(nèi)容

（一）六個方面的經(jīng)濟責任。領(lǐng)導(dǎo)人員要承擔的具體經(jīng)濟責任有許多，主要為以下六個方面的經(jīng)濟責任：

1.遵章守法責任。遵守國家及地方有關(guān)法律法規(guī)、集團公司及所在企業(yè)的規(guī)章制度。

2.內(nèi)部控制責任。建立健全并有效執(zhí)行與所在企業(yè)經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度。

3.經(jīng)營管理責任。貫徹執(zhí)行集團公司、本企業(yè)有權(quán)機構(gòu)（如董事會等，下同）制訂的經(jīng)營方針和作出的決策部署，完成集團公司、本企業(yè)有權(quán)機構(gòu)下達的經(jīng)營目標任務(wù)和經(jīng)濟、財務(wù)指標，保障資產(chǎn)的安全、完整，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

4.財務(wù)管理責任。加強財務(wù)收支和資產(chǎn)管理，提高使用績效，保證資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性。

5.規(guī)范運作責任。對外投資、融資、擔保、出借資金（委托貸款）、企業(yè)并購重組、重大資產(chǎn)處置等重大經(jīng)濟事項應(yīng)科學(xué)民主決策，程序規(guī)范，手續(xù)完善。

6.其他經(jīng)濟責任。積極爭取有利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展、增加效益的外部政策，妥善處理歷史遺留問題等。

（二）重點問題提示。審計部門從事了多年的經(jīng)濟責任審計工作，從中發(fā)現(xiàn)了一些帶普遍性問題。這些問題中，有認識問題，也有執(zhí)行問題，希望對領(lǐng)導(dǎo)人員今后工作有所幫助，并在履行經(jīng)濟責任過程中加以重視，并結(jié)合單位實際情況，采取防范措施，避免或減少類似問題的發(fā)生。

1.“三重一大”事項（重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用），必須經(jīng)集體討論做出決定，一定要嚴格按規(guī)定的程序辦。

2.日常經(jīng)營注意事項。資金管理方面。資金支付聯(lián)簽審批制度、印鑒管理、對賬、不相容崗位設(shè)置、輪崗，都很關(guān)鍵。這些方面要么不出問題，一出都是大問題。實物資產(chǎn)管理方面：存貨的計量、盤點不規(guī)范，發(fā)生重大虧噸；基建剩余物資未及時移交生產(chǎn)，成為“帳外資產(chǎn)”；廢舊物資處置未經(jīng)評估，資產(chǎn)價值嚴重低估?；?、技改和修繕工程管理方面：重大工程物資采購，該招標的，沒有招標，該公開招標的，以各種理由邀請招標或議標；建設(shè)辦公樓、職工飯?zhí)谩⒙毠せ顒又行?，擅自擴大規(guī)模，提高裝修標準，嚴重超預(yù)算；工程管理“以包代管”，合同執(zhí)行不力，監(jiān)理形同虛設(shè)，工程設(shè)計變更把關(guān)不嚴，竣工結(jié)算進度嚴重滯后等。無形資產(chǎn)方面：土地使用權(quán)證，房產(chǎn)證等產(chǎn)權(quán)權(quán)屬證明不全，產(chǎn)權(quán)不清晰，存在法律風險。財務(wù)管理方面：未按照會計準則，準確、合規(guī)確認和核算資產(chǎn)、負債，收入及成本費用，會計信息失真；重大經(jīng)濟事項的決策與程序問題。對外投資、對外融資、擔?；虺鼋栀Y金，未經(jīng)股東會或董事會等有權(quán)部門審議批準，也未報上級部門審批，程序不合規(guī)。關(guān)聯(lián)交易方面：關(guān)聯(lián)交易定價不合理，涉嫌轉(zhuǎn)移利潤。經(jīng)營效益方面：大量貨幣資金閑置，資金使用效率不高。

（三）審計監(jiān)督要求

作為企業(yè)一把手，要起到帶頭作用，組織本單位有關(guān)人員學(xué)習(xí)熟知經(jīng)濟責任內(nèi)容和相關(guān)規(guī)定，不斷強化責任意識，在工作中認真履行經(jīng)濟職責。在領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間、任職屆滿，審計部門會根據(jù)審計工作計劃，組織對領(lǐng)導(dǎo)人員進行任中審計，并對領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)經(jīng)濟責任履行情況作出評價；在領(lǐng)導(dǎo)人員離任時，還會根據(jù)人力資源部的委托，組織實施離任經(jīng)濟責任審計。領(lǐng)導(dǎo)人員要自覺接受監(jiān)督，主動配合審計部門和審計人員開展工作。

四、實行任前告知的作用與效果

實施告知制對于彌補企業(yè)現(xiàn)行經(jīng)濟責任審計機制警示錯位（別人的事）和效果滯后（以前的事）等問題會有一定的作用，歸納起來有以下幾方面：一是任前告知效果比任后處理好；二是以簽訂書面告知書的形式，形成契約關(guān)系，有利于自我約束意識的形成；三是抓住一個人“最謙虛”的時候，做灌輸工作，時機最佳。目前，筆者所在單位已完成多家下屬單位新上任“一把手”的任前經(jīng)濟責任審計告知談話，簽訂了告知書。初步反映已產(chǎn)生一些效果：一是通過實行經(jīng)濟責任任前告知，引起了新任“一把手”們對其要承擔經(jīng)濟責任這個問題的高度重視，初步建立了責任意識；二是讓新任“一把手”們及時了解到與經(jīng)濟責任方面相關(guān)的初步知識，所提供的《領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計知識讀本》又能作為工作手冊方便其查用；三是部分新任“一把手”將副手帶來一起參加談話，讓責任意識同步傳遞到班子成員，為規(guī)范企業(yè)運作打好堅實基礎(chǔ)。

（作者單位：廣東省粵電集團有限公司 廣東廣州市 510630）