摘 要：社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展和完善，很多的企業(yè)事業(yè)單位已經(jīng)對(duì)財(cái)務(wù)廣泛的采用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)加強(qiáng)管理。怎樣使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制加強(qiáng)管理成為研究的一個(gè)新的課題。這篇論文對(duì)現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行積極探討，在此基礎(chǔ)上找出了一條適合內(nèi)部控制規(guī)范化的道路。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代管理 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制 研究

前言：

《會(huì)計(jì)法》從開(kāi)始頒布到現(xiàn)在已經(jīng)走過(guò)了20多年，使得會(huì)計(jì)工作不斷規(guī)范和強(qiáng)化，會(huì)計(jì)人員行使職權(quán)有了更大的保障，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序得到更好的維護(hù)。在現(xiàn)代企業(yè)中，在財(cái)務(wù)管理方面大部分都使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。怎樣使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)來(lái)完善內(nèi)部控制成為一個(gè)發(fā)展的重要趨勢(shì)。

一、加強(qiáng)我國(guó)內(nèi)部控制的迫切性

（一）提高會(huì)計(jì)質(zhì)量的必然要求就是做好內(nèi)部控制工作

當(dāng)今，正處于新舊體制交替的時(shí)期，會(huì)計(jì)方面的一些法規(guī)不夠健全，很多的企業(yè)為了追求高收入，千方百計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行造假，使會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性。要求杜絕會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，就必須加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

（二）完善現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀(guān)要求就是實(shí)施內(nèi)部控制

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，就必須進(jìn)一步建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度?，F(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分就是企業(yè)的內(nèi)部控制制度。通過(guò)建立內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)

企業(yè)的活力。

（三）全球競(jìng)爭(zhēng)使得必須實(shí)施內(nèi)部控制

世界經(jīng)濟(jì)不斷走向一體化，使得經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不僅面臨國(guó)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)，而且還得面臨國(guó)際市場(chǎng)的壓力。國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境要求企業(yè)必須建立與國(guó)際市場(chǎng)一致的內(nèi)部控制制度，與國(guó)際市場(chǎng)更好的銜接。

二、我國(guó)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控執(zhí)行不足

很多單位對(duì)內(nèi)控制度不能很好的理解和掌握，甚至有的對(duì)內(nèi)部控制概念非常的淡薄，在頭腦中根本沒(méi)有內(nèi)部控制的概念，更談不上使用內(nèi)控制度了。大多數(shù)都認(rèn)為內(nèi)部控制是一種可有可無(wú)的程序，只要單位的日常業(yè)務(wù)能夠正常開(kāi)展就可以了，管它內(nèi)控不內(nèi)控呢。內(nèi)控制度的程序上是不是有不合理的地方，或者是有什么不健全的地方，根本沒(méi)有人去理睬。

（二）缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范能力不足

風(fēng)險(xiǎn)在每個(gè)行業(yè)每個(gè)單位都會(huì)存在的。我們一定要隨時(shí)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，隨時(shí)提防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，只有這樣才能把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，避免不必要的損失。

（三）內(nèi)控管理崗位與具體工作實(shí)際不符

企事業(yè)大部分都存在人員很多的現(xiàn)象。有的部門(mén)本來(lái)是一個(gè)人的崗位，結(jié)果安排三四個(gè)人在里面；或者是有的人在某個(gè)崗位工作，還在另一個(gè)崗位兼職，比如有的會(huì)計(jì)和出納是一個(gè)人，或者是出納保管重要的會(huì)計(jì)資料，這樣的內(nèi)部控制非常的混亂。

（四）缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

大多數(shù)的企事業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制都非常的不健全，都非常的弱化。現(xiàn)在很多單位只是把審計(jì)當(dāng)作一種形式，根本沒(méi)有真正的去應(yīng)用審計(jì)，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用和功能，使審計(jì)只是在單位徒有其名，沒(méi)有真正的排上用場(chǎng)，好像就是“英雄無(wú)用武之地”啊。有的單位有內(nèi)部審計(jì)，但是自己內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)卻受制于單位的領(lǐng)導(dǎo)者，領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)怎么審計(jì)就怎么審計(jì)，審計(jì)根本沒(méi)有獨(dú)立起來(lái)，這就不能發(fā)揮它的作用。

三、內(nèi)部控制現(xiàn)狀成因分析

（一）內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足

良好的內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)完善和有效運(yùn)行的前提條件。但有些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)非常的不到位，對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)還非常的不足。他們沒(méi)有看到內(nèi)控控制的重要性，還沒(méi)有真正的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是一個(gè)單位能否有序運(yùn)行的基本保證，是有效控制單位財(cái)政制度的重要保證，是杜絕貪污腐敗的重要途徑。他們只是把內(nèi)部控制看作是單位的一種形式，覺(jué)得可有可無(wú)，有也是走走過(guò)場(chǎng)，根本起不到應(yīng)有的作用，或者是根本不去設(shè)立內(nèi)部控制，覺(jué)得內(nèi)部控制根本不必要，只是多此一舉，浪費(fèi)錢(qián)財(cái)，根本不需要。還有的領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)部控制跟財(cái)務(wù)制度混為一體，任務(wù)二者是一樣的，覺(jué)得一個(gè)單位只要財(cái)務(wù)制度健全就可以了，沒(méi)有建立內(nèi)部控制了，他們沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)不夠，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)無(wú)刻不存在，每個(gè)行業(yè)每個(gè)部門(mén)都存在風(fēng)險(xiǎn)，所以我們一定要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。但是，現(xiàn)在很多單位都沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡化對(duì)工作危害是非常大的。缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就看不到單位的弊端，就不會(huì)去努力的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，就不能夠進(jìn)步，更不用說(shuō)去創(chuàng)新。

（三）單位負(fù)責(zé)人缺少對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)的了解

單位負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，是內(nèi)部控制成功的第一步。但是現(xiàn)在很多單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制了解非常的少。他們認(rèn)為這些事情只是會(huì)計(jì)部門(mén)才需要管理的，自己根本沒(méi)有必要去學(xué)習(xí)了解。只要會(huì)計(jì)部門(mén)做好了這項(xiàng)工作，那么內(nèi)部控制就非常的完善了，就非常的好了。所以單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制非常的缺乏，甚至是一竅不通，更談不上去建立內(nèi)控制度，所以就出現(xiàn)了會(huì)計(jì)控制的非常的不完善，甚至就是走走形式。

（四）監(jiān)督主體之間缺乏協(xié)調(diào)

現(xiàn)在很多單位的各個(gè)預(yù)算、會(huì)計(jì)、財(cái)政監(jiān)督等職能部門(mén)相當(dāng)混亂，根本分不清自己的職責(zé)，有的自己的職責(zé)讓其他部門(mén)用，而有時(shí)其他部門(mén)的職能自己用。這樣在這些部門(mén)之間非常的不協(xié)調(diào)，而且信息缺乏溝通，監(jiān)管封閉。財(cái)政部門(mén)與審計(jì)部門(mén)缺乏協(xié)調(diào)和溝通，很難要做到信息共享，有時(shí)還進(jìn)行了重復(fù)監(jiān)督。行政事業(yè)單位的監(jiān)督主體之間缺乏一定的協(xié)調(diào)性，相互之間不完全溝通，或者是不完全信任，結(jié)構(gòu)總是互相猜疑、隱瞞，誰(shuí)也對(duì)誰(shuí)不說(shuō)實(shí)話(huà)，結(jié)果就使內(nèi)部控制非常的那完善和執(zhí)行。

四、完善行內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的建立，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要加強(qiáng)內(nèi)部控制的建立和完善，構(gòu)建起良好的內(nèi)部環(huán)境。要建立起對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)的指導(dǎo)規(guī)范，單位要根據(jù)自身的基本情況來(lái)設(shè)立內(nèi)部控制的內(nèi)容，制定合理的財(cái)務(wù)制度，要做到全面、實(shí)際而且具有很強(qiáng)的操作性和防控性。其實(shí)內(nèi)部控制并不是消除所有的風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是要避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，有效的預(yù)防潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在加強(qiáng)內(nèi)部控制的時(shí)候?qū)τ趦?nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度并不是單純的為了根除所有的風(fēng)險(xiǎn)，而主要在于對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制。在建立單位內(nèi)部控制的時(shí)候，一定要對(duì)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)、工作人員結(jié)合在一起，還要結(jié)合自己?jiǎn)挝坏膶?shí)際情況，這樣才能建立行之有效的內(nèi)部控制制度，確保很好的實(shí)施，保證單位運(yùn)行更加暢通。

（二）強(qiáng)化行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

我們可以從橫向和縱向進(jìn)行對(duì)比，然后對(duì)單位中存在的潛在的風(fēng)險(xiǎn)確定非常標(biāo)準(zhǔn)和明確的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，制定出完善而且可行的控制措施。也要對(duì)今后可能發(fā)生的重大的風(fēng)險(xiǎn)或者自然災(zāi)害、突發(fā)事件，制度出應(yīng)急的預(yù)防方案，并明確專(zhuān)門(mén)的責(zé)任人員，確保當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候及時(shí)處理，避免把損失降到最低最少。

（三）規(guī)范資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制

企業(yè)有許多的重要資產(chǎn)，由于保管人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的保管意識(shí)不強(qiáng)，使得很多的財(cái)產(chǎn)不翼而飛，大量流失，所以必須加強(qiáng)資產(chǎn)的管理工作，建立起完善的資產(chǎn)保管制度，盡量做到資產(chǎn)的保管到位。

（四）不斷加強(qiáng)各級(jí)部門(mén)審核機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用

審計(jì)部門(mén)作為一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)，具有非常強(qiáng)的獨(dú)立性。只有做到審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性才能保證監(jiān)督監(jiān)查的公平、公正、合理。審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其獨(dú)立的功能，充分發(fā)揮審計(jì)的作用，不斷的強(qiáng)化自己的功能，保證內(nèi)部控制的加強(qiáng)，時(shí)刻把內(nèi)部控制中的審計(jì)公正作為一項(xiàng)重要內(nèi)容。

通過(guò)以上的分析，我們可以看到，必須把單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的改革和完善。只有具備了良好的內(nèi)部控制制度，才能不斷的發(fā)展和進(jìn)步，才能實(shí)現(xiàn)整體的推動(dòng)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速協(xié)調(diào)發(fā)展。我們一定要重視起來(lái)，把它作為一件重要的事務(wù)來(lái)抓，而且要常抓不懈，只有這樣，內(nèi)部控制才能建立起來(lái)，才能發(fā)揮其真正的作用。

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（作者單位：泉州信息工程學(xué)院 福建泉州市 362000）