摘 要：隨著農(nóng)機監(jiān)理單位改革的深入和市場化經(jīng)濟體制的快速發(fā)展，事業(yè)單位的內(nèi)外運作環(huán)境都發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，加上農(nóng)機監(jiān)理單位的工作難度比大型企業(yè)小很多，因此很多部門的領(lǐng)導(dǎo)都對內(nèi)部控制沒有足夠的認識和重視，這樣就造成單位各部門之間工作不協(xié)調(diào)，各單位人員之間責(zé)任不明確，導(dǎo)致事業(yè)單位管理體制不完善，不利于本單位的發(fā)展。筆者從目前農(nóng)機監(jiān)理單位內(nèi)部控制的實際情況出發(fā)，提出一些加強內(nèi)控體系建設(shè)的具體措施，給農(nóng)機監(jiān)理單位的發(fā)展提供一些參考。

關(guān)鍵詞：農(nóng)機監(jiān)理單位 內(nèi)部控制 建設(shè) 參考

一、引言

2012年底，國家財政部門出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，這一文件的出爐，讓很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)都對內(nèi)控體系的重要性有了新的認識，很多事業(yè)單位對自身內(nèi)控體系的缺陷進行了補充，讓內(nèi)部控制體系的建設(shè)有章可循。這一文件的發(fā)行，對行政事業(yè)單位的各項活動管理提供了參考依據(jù)，為建立起有效的內(nèi)控體系奠定了基礎(chǔ)，對促進事業(yè)單位的健康發(fā)展、提升內(nèi)部管理水平有十分重要的意義。

作為農(nóng)機監(jiān)理單位，要保障各項經(jīng)濟活動穩(wěn)定進行，首先就要加強內(nèi)部控制體系的建設(shè)力度，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度化管理。但是從目前農(nóng)機監(jiān)理單位內(nèi)控體系建設(shè)的實際情況來看，內(nèi)控體系建設(shè)的過程中仍然存在較多的問題，有的單位對內(nèi)控體系的重要性沒有足夠的認識，嚴重阻礙了單位的發(fā)展，在財務(wù)問題上表現(xiàn)的最為突出。內(nèi)控體系不完善，直接導(dǎo)致各部門配合不協(xié)調(diào)，各職員不能分清自己的職責(zé)，各項業(yè)務(wù)往來、經(jīng)濟活動不規(guī)范，內(nèi)部管理混亂，嚴重阻礙了部門的運行。下面將指出目前事業(yè)單位在內(nèi)部控制中存在的問題以及解決措施。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境薄弱，缺乏內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制環(huán)境指的是構(gòu)成一個組織的內(nèi)部控制范圍，實際上反映出來的是各部門員工尤其是各部門領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視程度，內(nèi)控環(huán)境良好是內(nèi)控體制順利建設(shè)的保障。但是由于事業(yè)單位和盈利性企業(yè)相比，沒有巨大的市場競爭力，很多領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制還較為陌生，沒有意識到內(nèi)部控制的重要作用；還有些人對內(nèi)部控制的認識不全面，認為內(nèi)部控制就是對財務(wù)管理方面的控制，和其他部門并沒有太大的關(guān)系，只是按照財務(wù)預(yù)算開展工作，導(dǎo)致財政經(jīng)費使用失控，造成虧空；還有一些人認為內(nèi)部控制完全沒有必要開展，所有的資金支出都由財務(wù)部門以及審計部門從中調(diào)控，開展內(nèi)部控制只是會浪費人力資源，增加不必要的開支。以上這幾種情況都是目前事業(yè)單位中存在的不良現(xiàn)象，給單位的良好運行造成很大的阻礙。

（二）內(nèi)部控制制度不完整，內(nèi)控方法缺失

內(nèi)部控制的核心是行之有效的組織、分工、方法、標準以及守則和規(guī)章制度等，但是目前農(nóng)機監(jiān)理單位沒有制定規(guī)范統(tǒng)一的內(nèi)部控制章程，有的單位領(lǐng)導(dǎo)為了省事，直接將財務(wù)管理制度當(dāng)做內(nèi)部控制制度展開實施，造成各部門在實際工作的過程中沒有

足夠的制度作為引導(dǎo)，很多事情只有依靠自己的工作經(jīng)驗或者一些不成文的規(guī)定進行，導(dǎo)致了單位內(nèi)工作管理不嚴格，員工工作較為隨意，不利于統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)和單位的發(fā)展。有的單位領(lǐng)導(dǎo)雖然認識到內(nèi)部控制的重要性，也相應(yīng)的建立起了內(nèi)部控制制度，但是沒有按照本單位的實際情況做出規(guī)范的計劃，導(dǎo)致制度在執(zhí)行的過程中無法施行；另外一個造成內(nèi)控制度建設(shè)不完善的因素就是開展內(nèi)部控制的過程中沒有足夠的監(jiān)督，造成制度執(zhí)行力度不夠，存在較多舞弊行為，給不法員工濫用職權(quán)等違法行為提供了可乘之機。

（三）內(nèi)控人員缺乏專業(yè)知識，道德素質(zhì)和工作能力較低

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，事業(yè)單位各項制度建設(shè)都在不斷和世界接軌，尤其是前幾年頒布了新《會計法》以后，更加凸顯了我國在會計行業(yè)的先進性，但是同時對會計人員和內(nèi)控人員提出了更多的要求。新《會計法》對內(nèi)控人員有著明確的要求和嚴格的規(guī)定：凡是從事單位、企業(yè)財務(wù)工作或者內(nèi)部控制工作的人群，必須取得資格證書才能上崗。但是目前很多內(nèi)控人員都是從以往的崗位上轉(zhuǎn)業(yè)而來，雖然在財務(wù)工作方面較為出色，但是對單位的內(nèi)部控制卻缺乏足夠的專業(yè)知識，不能勝任內(nèi)控這項工作。有的單位人力分配更加不公平，很多職位直接由部門領(lǐng)導(dǎo)兼任，這些人沒有足夠的知識和技能，工作素養(yǎng)較低，在處理內(nèi)控問題中往往沒有準確地評判標準，造成單位內(nèi)控失效，給單位帶來損失。

（四）審計機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)缺失

從某種角度上說，內(nèi)部控制的一大重點就是內(nèi)部審計工作，是保障內(nèi)控目標得以實現(xiàn)的有效方式。現(xiàn)在很多農(nóng)機監(jiān)理部門都進行了內(nèi)部審計制度的建設(shè)，但是審計人員大都由財務(wù)人員兼任，讓內(nèi)部審計失去了獨立性。財務(wù)部門和審計部門都是內(nèi)部控制中的重點建設(shè)監(jiān)督部門，在內(nèi)控中發(fā)揮著極其重要的作用，作為監(jiān)督機構(gòu)，應(yīng)該重點參與審計機構(gòu)的內(nèi)控制度是否完善，預(yù)算執(zhí)行力度是否到位等項目的審查當(dāng)中，但是目前的監(jiān)督機構(gòu)十分不完善，沒有將監(jiān)督水平上升一個檔次，仍然停留在經(jīng)濟監(jiān)督這一簡單事項中。

三、如何讓農(nóng)機監(jiān)理單位內(nèi)部控制實現(xiàn)制度化

單位加強對監(jiān)理業(yè)務(wù)和財務(wù)內(nèi)控的組織領(lǐng)導(dǎo)，實現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)化管理是一項復(fù)雜的工作，需要各部門加強交流溝通，每位工作人員明確自己的責(zé)任并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。農(nóng)機監(jiān)理業(yè)務(wù)和財務(wù)管理規(guī)范化控制關(guān)系農(nóng)機安全監(jiān)管責(zé)任和財務(wù)紀律嚴肅性，需要引起單位領(lǐng)導(dǎo)的重視，結(jié)合單位的近期發(fā)展目標和財務(wù)情況，制定出合理規(guī)范的內(nèi)控計劃，并且計劃的編制要嚴格遵守國家法律要求和單位的規(guī)章制度，盡量將農(nóng)機監(jiān)理內(nèi)部控制形成體系編制成冊，印發(fā)給每位員工，讓他們接受教育，定期組織學(xué)習(xí)，提升對內(nèi)控的認識。內(nèi)控制度形成系統(tǒng)管理是一個動態(tài)的過程，在這個過程中監(jiān)督是不可缺少的，為了保障內(nèi)控制度的有序進行，必須成立審計小組對內(nèi)控的目標，執(zhí)行過程等進行有效的監(jiān)督，盡量做到內(nèi)部控制有據(jù)可查，有章可循，提升內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。另外，農(nóng)機監(jiān)理單位可以把內(nèi)控制度作為年度工作計劃中的一部分，針對本年度單位的發(fā)展目標，提前做好內(nèi)控計劃，并安排有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)親自抓此項工作，保障內(nèi)部控制的有力實施。以下就農(nóng)機監(jiān)理單位的如何有效實行內(nèi)部控制進行西詳細的說明。

（一）提升內(nèi)控意識，凈化內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控意識的高低是內(nèi)部控制能否取得成效的關(guān)鍵因素，因此，單位要實行內(nèi)部控制，首先要解決的問題就是提升單位內(nèi)人員的內(nèi)部控制意識。單位可以定期對財務(wù)人員，審計人員等內(nèi)控核心人員進行內(nèi)部控制培訓(xùn)，讓他們認識到內(nèi)部控制對單位良好發(fā)展的重要作用，強化內(nèi)部控制意識，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。第二，應(yīng)該對內(nèi)部控制機構(gòu)著手開始建設(shè)，明確各個單位的職能以及每個工作人員的責(zé)任，尤其是財務(wù)部門和審計部門的建設(shè)，給單位營造一種良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）加強內(nèi)控制度建設(shè)

為了保證內(nèi)部控制的有效開展，擁有一套完整的內(nèi)部控制制度是十分必要的。由于農(nóng)機監(jiān)理單位在經(jīng)費的使用和管理上和其他事業(yè)單位存在一些區(qū)別，例如在收支方面要采用兩條線管理的模式，核算由會計統(tǒng)一核算等，因此在內(nèi)控制度的建設(shè)中要符合本單位的特點和實際情況。責(zé)任的劃分要清楚，該誰負責(zé)就要誰負責(zé)，責(zé)任到人，形成一個具有操作性合理的內(nèi)控體系。

（三）加強預(yù)算編制管理，強化預(yù)算控制

內(nèi)部控制的核心工作就是財政預(yù)算，它始終貫穿在單位各項活動之中，加強財政預(yù)算，是促進內(nèi)部控制達到預(yù)期要求的有效方法。要加強預(yù)算編制管理，重點做好以下兩個方面的工作：

1、預(yù)算編制前，要考察單位內(nèi)的財務(wù)情況和發(fā)展目標，以財政預(yù)算作為基礎(chǔ)，盡可能做到零基預(yù)算和細化預(yù)算。對每項資金使用情況都要表明用途，數(shù)量，成效等。避免超支的情況發(fā)生，也能有效改善貪污公款的事件發(fā)生。

2、在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)該將財務(wù)預(yù)算和責(zé)任預(yù)算有機結(jié)合起來，保障預(yù)算機制的有效規(guī)范，同時要加強預(yù)算考核機構(gòu)的建立，不斷強化剛性預(yù)算意識，這樣在遇到突發(fā)情況時，能夠快速對原有預(yù)算進行調(diào)整，減少資金的損失。

（四）加強內(nèi)控人員培訓(xùn)力度，提高人員素質(zhì)

農(nóng)機監(jiān)理單位開展內(nèi)部控制要求每位內(nèi)控人員對單位內(nèi)的各項經(jīng)濟活動進行有效的監(jiān)控和監(jiān)督，這就對內(nèi)控人員提出了更高的要求，內(nèi)控人員不僅要懂得內(nèi)部控制的專業(yè)知識，還要了解我國各項法律制度，具備應(yīng)有的法律意識和法律觀念。因此，單位要定期對內(nèi)控人員進行培訓(xùn)，加強對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，提升自身的品德素養(yǎng)和工作能力。同時，財務(wù)人員也要重視學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷朝新《預(yù)算法》對財務(wù)人員的要求邁進，逐步滿足內(nèi)部控制對工作人員的各種需求。

（五）加強審計部門和監(jiān)督部門建設(shè)

為了保障審計部門的相對獨立性，在財務(wù)部門之外應(yīng)該單獨設(shè)置審計部門，審計人員要具備足夠的專業(yè)知識和工作素養(yǎng)，審計工作要符合單位發(fā)展實際，不要流于形式。財政部門和審計部門在工作中要密切交流，發(fā)揮出二者協(xié)同監(jiān)督的作用，及時發(fā)現(xiàn)單位運行中存在的問題，采取恰當(dāng)?shù)姆绞皆诘谝粫r間解決它。審計部門要對內(nèi)控體系的工作情況開展有效的監(jiān)督審查，定期進行工作質(zhì)量評價，這樣能夠有效改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制效率，促進單位又好又快發(fā)展。

四、總結(jié)

作為農(nóng)機監(jiān)理單位，并且還是全國農(nóng)機安全監(jiān)理示范窗口單位，和其他行政事業(yè)單位在工作中有很大的不同，因此內(nèi)控體系的建設(shè)要嚴格依照本單位的實際情況展開，單位管理人員要不斷提高自己對內(nèi)部控制的認識，提升內(nèi)控觀念。單位也要才經(jīng)常對財務(wù)人員、審計人員開展必要的教育工作，讓每個人意識到內(nèi)部控制的重要性，這樣才能保障內(nèi)部控制完美展開，促進單位更好發(fā)展。

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（作者單位：沛縣農(nóng)業(yè)機械安全監(jiān)理所 江蘇沛縣 221600）