摘 要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步和科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，國家的財(cái)政改革進(jìn)程也在不斷加快，開始對國庫集中支付制度進(jìn)行改革。通過國庫集中支付制度有助于減少中間環(huán)節(jié)，支出可以直達(dá)，從而達(dá)到降低行政成本，提高國家政府資源配置的效率以及宏觀調(diào)控的能力目的，加強(qiáng)對財(cái)政的監(jiān)督，同時(shí)是響應(yīng)國家反腐倡廉、加強(qiáng)預(yù)算管理的一項(xiàng)有效措施。本文主要針對國庫集中支付工作的運(yùn)行模式以及目前取得的成效進(jìn)行深入的分析，對國庫集中支付的改革提出建議。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付 運(yùn)行模式 取得成效 建議

國庫集中支付工作在我國多數(shù)城市經(jīng)過幾年的試點(diǎn)，截止到目前為止，所有納入會計(jì)核算中心的單位都已經(jīng)實(shí)施國庫集中支付工作，雖然國庫集中支付的改革工作進(jìn)展順利，但是也不可以掉以輕心，加強(qiáng)對國庫集中支付的研究力度仍然具有非常重要的意義。

1、國庫集中支付工作的運(yùn)行模式

一般情況下，預(yù)算單位的銀行存款賬戶主要分為原在商業(yè)銀行開立的財(cái)政往來專戶、財(cái)政直接支付賬戶以及舊賬戶三個(gè)賬戶。首先，財(cái)政往來專戶賬戶是指非本級財(cái)政經(jīng)費(fèi)收支以外業(yè)務(wù)的核算賬戶，這個(gè)賬戶是財(cái)政部門國庫針對預(yù)算單位而設(shè)置的，主要用于對預(yù)算單位往來業(yè)務(wù)、非本級財(cái)政部門以外其他單位轉(zhuǎn)入資金的收支以及上級部門轉(zhuǎn)入資金的收支等進(jìn)行核算。其次，財(cái)政直接支付賬戶主要用于對預(yù)算單位暫時(shí)從國庫接觸的款項(xiàng)以及發(fā)生的直接支付業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，如果該賬戶沒有接觸款項(xiàng)，那么賬戶的余額就是0。最后，舊賬戶是預(yù)算單位在進(jìn)行集中支付之前開立的賬戶，這個(gè)賬戶的特點(diǎn)是“只出不進(jìn)”，主要用于對預(yù)算單位在集中支付之前剩余的資金進(jìn)行核算。支付中心的資金組和核算組負(fù)責(zé)辦理集中支付業(yè)務(wù)，預(yù)算單位的會計(jì)要先到當(dāng)?shù)刎?cái)政局的有關(guān)科室匯報(bào)當(dāng)月的用款預(yù)算，由財(cái)政局有關(guān)科室負(fù)責(zé)審批，會計(jì)需要根據(jù)用款預(yù)算填寫支出報(bào)賬單和支付申請書。然后，經(jīng)過核算組審核之后，如果審核合格，就要按照規(guī)定簽字或者蓋章批準(zhǔn)。最后，需要經(jīng)過資金組的審核，準(zhǔn)確錄入支出的資金數(shù)目和預(yù)算[1]。

2、國庫集中支付工作取得的成效

自從實(shí)施國庫集中支付工作以后，取得了明顯的成效，主要分為以下五個(gè)方面：

2.1 有助于為預(yù)算單位提供更好的服務(wù)。國庫集中支付工作獨(dú)特的運(yùn)行模式不僅要對預(yù)算的資金進(jìn)行管理，還將預(yù)算外的資金也列入集中支付的范圍，財(cái)政往來專戶的核算工作不僅包括上級部門的轉(zhuǎn)入資金和預(yù)算單位的往來款項(xiàng)，還包括非本級財(cái)政部門以外其他單位轉(zhuǎn)入的資金。所以在很大程度上提高了預(yù)算單位賬戶設(shè)置的規(guī)范性，有助于加強(qiáng)對預(yù)算單位資金的監(jiān)督管理，更好的為社會主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展“聚財(cái)”、“理財(cái)”。此外，國庫集中支付中心的營業(yè)大廳已經(jīng)設(shè)置了財(cái)政直接支付賬戶的代理銀行代表，所以預(yù)算單位的會計(jì)辦理收支業(yè)務(wù)的工作更加簡單，有助于為預(yù)算單位提供更高效、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)[2]。

2.2 有助于提高預(yù)算單位會計(jì)的信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平。實(shí)施國庫集中支付制度之后，國家政府制定了支付審核制度并且得到了嚴(yán)格的落實(shí)，提高了支付審核內(nèi)容的全面性和支付審核程序的規(guī)范性，《政府采購制度》、《預(yù)算法》、《會計(jì)法》等法律法規(guī)也得到強(qiáng)制執(zhí)行。同時(shí)，國庫集中支付工作還可以盡量避免預(yù)算單位發(fā)生一些財(cái)務(wù)游離于會計(jì)監(jiān)督之外、報(bào)賬不實(shí)、固定資產(chǎn)不入賬等情況，有助于提高預(yù)算單位會計(jì)的信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平。

2.3 有助于提高資金支付的安全性。國庫集中支付工作實(shí)施之后，國庫集中支付中心可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，直接將資金劃分給收款人，所以在源頭上加強(qiáng)監(jiān)督管理，有助于對財(cái)政資金的流量和流向加強(qiáng)全過程的監(jiān)控，盡量避免違規(guī)、違紀(jì)、不合理支出的情況，以免資金被非法挪用或者截留。所以國庫集中支付工作大大提高了財(cái)政資金使用的透明度以及資金支付的安全性[3]。

2.4 有助于提高預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性。國庫集中支付工作實(shí)施之后，財(cái)政性質(zhì)的資金必須嚴(yán)格按照規(guī)定的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)，必須嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行支出資金的安排，同時(shí)根據(jù)預(yù)算計(jì)劃指標(biāo)詳細(xì)的填寫支出申請，辦理支付業(yè)務(wù)。國庫集中支付中心有權(quán)利不支付不嚴(yán)格按照預(yù)算使用的資金、無計(jì)劃使用的資金以及超出預(yù)算或者無預(yù)算的資金，促進(jìn)預(yù)算單位對預(yù)算工作的認(rèn)識，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性和規(guī)范性。

2.5 有助于提高財(cái)政資金的調(diào)動能力。國庫集中支付工作實(shí)施之后，財(cái)政資金的支付程序由原來的層層支付轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰獣r(shí)一次性支付，所以大大減少了資金的流通環(huán)節(jié)，將過去的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)變?yōu)橹笜?biāo)流，預(yù)算單位的賬戶里面不會再有大量的、未支出的財(cái)政資金，所有的資金都是在國庫專戶中進(jìn)行統(tǒng)一管理，有助于避免預(yù)算單位私設(shè)賬戶、多頭開戶等情況的發(fā)生。國庫集中支付改革之后，資金的調(diào)度更加的靈活，財(cái)政部門要嚴(yán)格按照國庫資金的使用計(jì)劃，在確保預(yù)算單位資金支付正常的基礎(chǔ)上，對暫時(shí)不用的資金進(jìn)行合理的使用，從而提高財(cái)政資金的使用效益[4]。

3、加強(qiáng)國庫集中支付工作的建議

3.1 加強(qiáng)對預(yù)算單位會計(jì)的培訓(xùn)。國庫集中支付工作實(shí)施之后，會計(jì)的核算方法、財(cái)務(wù)資金的支付方式以及管理方式都有很大的變化，所以對預(yù)算單位會計(jì)的專業(yè)素質(zhì)也提出了更高的要求。首先，由于預(yù)算對于單位的經(jīng)費(fèi)收支有一定的限制作用，所以預(yù)算單位的會計(jì)不僅要詳細(xì)了解財(cái)務(wù)會計(jì)、財(cái)政政策、宏觀經(jīng)濟(jì)等知識，還要對預(yù)算單位未來在財(cái)政方面可能發(fā)生的變化進(jìn)行預(yù)測，為預(yù)算單位的管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，隨著計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的普及，要求預(yù)算單位的會計(jì)人員必須掌握這些新科技，做好分內(nèi)的工作。

3.2 加強(qiáng)財(cái)政國庫管理信息系統(tǒng)的建設(shè)。雖然國庫集中支付工作對預(yù)算單位的資金使用有一定的限制，但是國庫集中支付中心仍然要在會計(jì)核算權(quán)不變、財(cái)務(wù)管理權(quán)不變、資金使用權(quán)不變、預(yù)算單位預(yù)算主體地位不變的基礎(chǔ)上，盡量為預(yù)算單位的資金使用提供方便，針對系統(tǒng)軟件、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行完善，為預(yù)算單位提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。目前，普遍存在由于報(bào)賬人員非常多，需要排隊(duì)等候，不僅需要耗費(fèi)較多的時(shí)間，并且由于人員數(shù)量多，很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，所以需要加強(qiáng)財(cái)政國庫管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，盡快實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位網(wǎng)上申報(bào)，監(jiān)督部門在網(wǎng)上審核，國庫在網(wǎng)上支付等措施[5]。

3.3 爭取預(yù)算單位的支持。政府采購、部門預(yù)算以及國庫集中支付等改革措施都是我國財(cái)政體制改革的新興產(chǎn)物，雖然對預(yù)算單位的資金使用造成了不便，但是有助于加強(qiáng)對財(cái)政資金的控制，從源頭上監(jiān)督管理，盡量避免腐敗。但是由于實(shí)施國庫集中支付之后，預(yù)算單位辦理收支業(yè)務(wù)的程序更多，要求更加規(guī)范，手續(xù)更加復(fù)雜，所以預(yù)算單位的會計(jì)人員很容易產(chǎn)生抵觸情緒，不配合國庫集中支付中心的工作。所以，針對這個(gè)問題，財(cái)政部門應(yīng)該加強(qiáng)宣傳工作，多和預(yù)算單位進(jìn)行溝通，使其充分認(rèn)識到改革的重要性和必要性，統(tǒng)一思想認(rèn)識，積極配合國庫集中支付

中心的工作，提高國庫集中支付的成效。此外，國庫集中支付中心也應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督工作，保障財(cái)政資金合理、合法的使用，在為預(yù)算單位提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時(shí)，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。同時(shí)，新聞媒體、社會審計(jì)、政府審計(jì)等部門也應(yīng)該加強(qiáng)對國庫集中支付工作的監(jiān)督，在全社會范圍內(nèi)形成一個(gè)有效的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)[6]。

4、結(jié)語

綜上所述，隨著國庫集中支付工作取得成效的日益突出，國庫集中支付工作已經(jīng)引起社會各界的普遍關(guān)注，對于促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有非常重要的作用，加強(qiáng)對國庫集中支付工作的研究力度具有非常重要的意義，在國庫集中支付工作實(shí)施過程中不斷探索、不斷創(chuàng)新，保障國庫集中支付工作的順利實(shí)施，為我國社會主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出巨大的貢獻(xiàn)。

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作者簡介：

王國花 （1979-） 漢，女，會計(jì)師，婁煩縣國庫集中支付中心。

（作者單位：婁煩縣國庫集中支付中心 山西太原市 030300）