摘 要：中小企業(yè)在我國的企業(yè)布局中占有重要的地位，一般是指生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，近年來，隨著國家對中小企業(yè)的關(guān)注和重視，越來越多的與中小企業(yè)相關(guān)的問題成為學術(shù)界研究的重點，本文基于中小企業(yè)財務(wù)管理這一方面，深刻闡述了中小企業(yè)的內(nèi)涵，基于現(xiàn)狀提出中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，對問題產(chǎn)生的原因進行詳細的分析，最后，提出解決我國中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策及建議，希望能為中小企業(yè)的財務(wù)管理實踐提供借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)管理 現(xiàn)狀 對策研究

引言

近年來，中小企業(yè)在我國的企業(yè)布局中占有越來越重要的地位，隨著國家對中小企業(yè)的關(guān)注和重視，越來越多的與中小企業(yè)相關(guān)的問題成為學術(shù)界研究的重點。但是中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，如缺乏科學的財務(wù)管理理念、產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向不明確、財務(wù)管理權(quán)責過于集中、財務(wù)會計工作流程不規(guī)范等問題也越來越引起人們的關(guān)注和思考。

本文正是基于中小企業(yè)財務(wù)管理這一方面，按照以下思路展開論述：深刻闡述了中小企業(yè)的內(nèi)涵，基于現(xiàn)狀提出中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，對問題產(chǎn)生的原因進行詳細的分析，最后，提出解決我國中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策及建議，希望能為中小企業(yè)的財務(wù)管理實踐提供借鑒和參考。

一、中小企業(yè)的內(nèi)涵

中小企業(yè)是企業(yè)規(guī)模形態(tài)的概念，是與大企業(yè)相對的一個集合性概念。要想對中小企業(yè)融資中的政府行為進行深入的研究，必需對中小企業(yè)的特征和界定標準有一個正確的認識。中小企業(yè)一般是指生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。

根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》中規(guī)定：中小企業(yè)是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。中小企業(yè)標準根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點制定。2003年2月19日國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局發(fā)布的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，該規(guī)定對我國中小企業(yè)按照不同行業(yè)進行了劃分。該規(guī)定適用于工業(yè)，建筑業(yè)，交通運輸和郵政業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)，住宿和餐飲業(yè)。其中，工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)。由于中小企業(yè)中融資遇到困難的主要是民營中小企業(yè)，國有中小企業(yè)相對于民營中小企業(yè)更能獲得正規(guī)金融機構(gòu)的支持，所以本文中的中小企業(yè)主要是指民營中小企業(yè)。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

（一）缺乏科學的財務(wù)管理理念

我國中小企業(yè)在財務(wù)管理理念中存在的問題主要是對財務(wù)管理的不重視，缺乏科學的財務(wù)管理理念。主要表現(xiàn)在兩個方面：（1）我國中小企業(yè)的領(lǐng)導者對財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，致使財務(wù)人員職責不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，會計信息失真等現(xiàn)象。（2）我國中小企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)都比較差，管理思想落后，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理意識，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效制度中，過分追求短期利益最大化，重會計核算，輕財務(wù)管理，很多中小企業(yè)不設(shè)財務(wù)機構(gòu)，沒有專職財務(wù)管理人員，財務(wù)管理職能由會計或其他部門兼管，或由企業(yè)主管人員一手包辦，先進、科學的財務(wù)決策方法難以得到規(guī)范操作。

（二）產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向不明確

我國中小企業(yè)財務(wù)管理方面存在嚴重的“產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向不明確”的現(xiàn)象，極大地制約了中小企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展，主要表現(xiàn)在兩個方面：（1）對投資項目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預測。一旦國家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設(shè)資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟損失。（2）對項目投資缺乏科學的論證。表現(xiàn)為一些中小企業(yè)片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)不從自身的實際出發(fā)，不顧客觀條件和自身能力的約束，無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響，最終導致企業(yè)決策與國家政策相背離或者一味追逐國家政策。

（三）財務(wù)管理權(quán)責過于集中

我國中小企業(yè)，尤其是“家族式”企業(yè)的財務(wù)管理決策權(quán)往往集中在少數(shù)高層管理者手中，項目投資、資金劃撥、融資籌資及日常的財務(wù)收支都是由企業(yè)主要領(lǐng)導親自審批的，這種管理職責不分的控制程序，極大地制約了財務(wù)管理職能的發(fā)揮。在財務(wù)管理活動中，一定程度的集權(quán)可以使有限的財務(wù)資源在高層管理者的監(jiān)管下得到最佳的調(diào)控和配置，但是權(quán)力的過于集中就會使財務(wù)人員不能根據(jù)所掌握的信息及時做出相應(yīng)的決策，缺乏靈活性。

（四）財務(wù)會計工作流程不規(guī)范

我國當前的中小企業(yè)的財務(wù)會計工作流程中存在嚴重的不規(guī)范現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）缺乏必要的激勵機制。激勵機制應(yīng)用形式化、激勵機制的應(yīng)用缺乏資金支持、對激勵機制的理解過于片面、不重視激勵機制的應(yīng)用、不能正確區(qū)分真正的“激勵”因素等方面。（2）財務(wù)管理控制程序與方法不規(guī)范。財會人員崗位責任制、內(nèi)部牽制制度等方面都缺少規(guī)定，造成財務(wù)管理混亂，會計信息失真。我國不少中小企業(yè)也沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，即使設(shè)有內(nèi)審機構(gòu)，其職能也已經(jīng)嚴重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效，經(jīng)營者單憑自己的頭腦和經(jīng)驗作決策。（3）財務(wù)管理制度不健全。我國中小企業(yè)一般很少設(shè)立完善的、切合實際的規(guī)章制度，包括財務(wù)崗位職責管理制度、獎懲制度、財務(wù)人員定期培訓與考核制度?？赡芷髽I(yè)領(lǐng)導的法制觀念很強，但是由于種種原因，卻忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性。（4）財務(wù)管理內(nèi)容不全面。我國中小企業(yè)在其發(fā)展的初級階段，大部分的資產(chǎn)都集中在創(chuàng)業(yè)者身上，企業(yè)的資金籌集、使用由老板說了算，且不少中小企業(yè)的財務(wù)管理僅限于財務(wù)控制，財務(wù)管理內(nèi)容不全面。

三、解決我國中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策及建議

（一）加強領(lǐng)導者科學的財務(wù)管理理念

在中小企業(yè)的日常運營中，領(lǐng)導者起著重要的決策作用。為了有效地克服企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)、家族化管理帶來的弊端，促進企業(yè)更深層次的發(fā)展，中小企業(yè)的所有者和管理者必須加強學習，切實轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理核心的理念。要把強化財務(wù)管理作為推行我國中小企業(yè)管理制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。此外，我國中小企業(yè)還應(yīng)樹立人本化、多元化的風險理財觀念，以適應(yīng)新的理財環(huán)境。

（二）完善內(nèi)部財務(wù)管理制度

完善內(nèi)部財務(wù)管理制度，首要的任務(wù)就是正確處理財務(wù)權(quán)責關(guān)系。對于財務(wù)權(quán)責關(guān)系的選擇，絕對不是在集權(quán)或分權(quán)的決策模式中進行簡單的取舍，而是要對“權(quán)”度進行有效的控制，做到調(diào)劑有度、協(xié)調(diào)有效。針對我國中小企業(yè)財務(wù)權(quán)責過于集中的現(xiàn)象，應(yīng)合理設(shè)置財務(wù)管理層次和管理幅度，選擇與企業(yè)管理機構(gòu)相適應(yīng)的財務(wù)管理體系，適當下放財務(wù)管理權(quán)限，企業(yè)高層管理者應(yīng)只對重大事務(wù)進行決策，并且把權(quán)力與責任對等化，切實做到誰執(zhí)行誰負責，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能作用。由于權(quán)力下放，使財務(wù)人員由決策的被動執(zhí)行者轉(zhuǎn)變?yōu)闆Q策的參與者，這種做法不但能夠克服中小企業(yè)財務(wù)決策權(quán)過于集中的弊端，而且可以提高決策效率，對瞬息萬變的市場信息做出快速反應(yīng)，抓住那些突如其來的商機。

（三）優(yōu)化中小企業(yè)的外部環(huán)境

外部環(huán)境是中小企業(yè)正常運營的外部保障，對于提高中小企業(yè)的效益具有舉足輕重的關(guān)鍵作用。優(yōu)化中小企業(yè)的外部環(huán)境需要政府建立健全保障民營中小企業(yè)健康成長的法律法規(guī)，貫徹落實好已出臺的鼓勵中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，創(chuàng)造一個公平競爭的環(huán)境，嚴格執(zhí)法，維護民企的合法權(quán)益，要改善民營中小企業(yè)的金融服務(wù)體系。進一步完善金融機構(gòu)貸款決策程序，建立適應(yīng)中小企業(yè)的信貸審批制度，簡化審批環(huán)節(jié)，完善信用擔保體系，降低中小企業(yè)融資的時間成本和資金成本，構(gòu)建一個服務(wù)于民營中小企業(yè)的商業(yè)性擔保為主體，政策性、互助性擔保為補充的擔保機構(gòu)配套協(xié)作、運作規(guī)范的信用擔保體系，切實為民營中小企業(yè)獲取信貸擔保支持。同時中小企業(yè)應(yīng)關(guān)注政策的變化，主動與當?shù)卣疁贤ń涣?，讓當?shù)卣杏X到其存在的重要性，要注重在市場上的形象，不偷稅，不漏稅，不污染環(huán)境等。

（四）提高財務(wù)人員素質(zhì)，規(guī)范財務(wù)管理工作秩序

“提高財務(wù)人員素質(zhì)，規(guī)范財務(wù)管理工作秩序”主要做好以下幾方面的工作：（1）規(guī)范財務(wù)管理控制程序與方法。我國中小企業(yè)要規(guī)范財務(wù)管理控制程序與方法，應(yīng)建立財務(wù)收支審批制度、權(quán)限規(guī)定等，落實責任制，并且通過財務(wù)會計信息的記錄、分析和反饋，形成事前控制、事中監(jiān)督、事后考核的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。（2）加強企業(yè)財務(wù)激勵機制。物質(zhì)激勵的構(gòu)建、精神激勵的構(gòu)建、內(nèi)在激勵的構(gòu)建。其中內(nèi)在激勵的構(gòu)建尤為重要。員工的滿意能夠激發(fā)他們的工作熱情，我國中小企業(yè)應(yīng)把注意力集中在工作本身上，實施工作再設(shè)計。工作再設(shè)計以員工為中心，讓員工參加工作的設(shè)計過程，員工可以提出對自己工作改進的意見、建議，參與編制工作再設(shè)計的具體內(nèi)容。它讓員工積極地參與進去，極大的影響了員工的積極性，注重了員工的自我滿足感，激發(fā)起了員工的工作熱情。（3）建立和完善財務(wù)管理制度。我國中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家和行業(yè)財務(wù)管理制度的要求，結(jié)合自身的特點，建立健全財務(wù)管理制度，提高營運資金效率。為進一步適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求和世界貿(mào)易組織的相關(guān)規(guī)則，我國政府己經(jīng)正式啟動行政審批制度改革，實行有限審批與監(jiān)督模式，可以提高經(jīng)濟運行效率，改善市場競爭環(huán)境，為我國中小企業(yè)的發(fā)展出謀獻策，保駕護航。（4）完善企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容。我國中小企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容不全面，主要與管理者對財務(wù)管理的不重視，企業(yè)財務(wù)管理目標不明確，財務(wù)組織結(jié)構(gòu)不合理等方面有很大關(guān)系，如果這些問題都得到了解決，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容自然就得到了完善，因此我們要想完善我國中小企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)容就要從這幾個方面入手，加強我國中小企業(yè)的籌資、投資、預測、決策、計劃、控制、考核等財務(wù)管理內(nèi)容。

參考文獻

[1]劉歡.我國中小企業(yè)財務(wù)管理研究[D].四川大學，2006.

[2]黃慧欣.我國中小企業(yè)財務(wù)管理模式研究[D].廣東工業(yè)大學，2008.

作者簡介：

徐寒鵬 （1981.10-），浙江寧波人，南開大學經(jīng)濟學院2014級在職研究生，現(xiàn)供職于寧波杭州灣新區(qū)開發(fā)建設(shè)有限公司。主要研究方向：財務(wù)管理。

（作者單位：南開大學經(jīng)濟學院 天津市 300071）