摘 要：內(nèi)部控制體系是為合理保證單位經(jīng)營活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位和作用日漸突出。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；完善

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

一、內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)的意義

1.可以保證企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)生存和發(fā)展物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該通過建立完善有效的內(nèi)控制度，采取各種有效的控制措施，來預(yù)防和制止財(cái)產(chǎn)物資在現(xiàn)實(shí)生活中比較容易出現(xiàn)的各種舞弊行為和漏洞。

2.有利于改善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。正確的會(huì)計(jì)信息有助于企業(yè)了解過去，預(yù)測將來，進(jìn)行科學(xué)決策。企業(yè)為了防止各種舞弊的發(fā)生，為了起到相互監(jiān)督相互牽制的作用，就應(yīng)該要求企業(yè)不相容的職務(wù)相互分離；內(nèi)控制度也能為會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性提供保障，主要通過有效的糾錯(cuò)和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤實(shí)現(xiàn)。

3.確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到各具體的部門。內(nèi)控制度明確規(guī)定了各個(gè)部門和人員的權(quán)利責(zé)任和義務(wù)，是建立在各種權(quán)責(zé)利基礎(chǔ)上的，使得他們能堅(jiān)守自己的崗位，確保各項(xiàng)工作的順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)責(zé)任任務(wù)，從而可以提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)實(shí)問題

1.內(nèi)控制度不夠完善，沒有真正得以落實(shí)

中小企業(yè)大多數(shù)內(nèi)控制度不全面，并沒有涉及到企業(yè)的各個(gè)方面，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)，這是因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模小，機(jī)構(gòu)設(shè)置單一，一人多崗，內(nèi)部控制條件差，只重視眼前利益等原因造成的。另外中小企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督制度和完善的公司治理制度，重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行存在著領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)的現(xiàn)象，不夠民主化。

2.內(nèi)部控制整體環(huán)境較差

由于我國中小企業(yè)往往所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相統(tǒng)一，高度集權(quán)，所以企業(yè)的相關(guān)決策和經(jīng)營管理的主觀性較大，缺乏合理的意見參考。而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者往往不愿意建立和實(shí)行內(nèi)控或者是對(duì)內(nèi)控的重要性作用認(rèn)識(shí)不足，前者是受自身利益的驅(qū)動(dòng)，而后者則是他們認(rèn)為自身的經(jīng)營能力足可以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。管理者對(duì)內(nèi)控的排斥影響了企業(yè)員工對(duì)內(nèi)控的理解與執(zhí)行，同時(shí)也無法為內(nèi)控創(chuàng)造較為完善的控制環(huán)境。

3.缺少較為有效的監(jiān)督機(jī)制

我國的監(jiān)督體系對(duì)大型企業(yè)特別是上市公司的監(jiān)管作用比較顯著，但是對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)管卻存在著嚴(yán)重不足，這是由于監(jiān)管體系中的某些工作人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不夠，再加上有些監(jiān)管人員玩忽職守，這樣反而對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)管起了負(fù)面作用。有些中小企業(yè)不能合理發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)其職能，致使種種監(jiān)管形同虛設(shè)。

4.控制主體者認(rèn)識(shí)不夠，控制意識(shí)不足

盡管內(nèi)控在中小企業(yè)中越來越被重視，但是中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平、思想培訓(xùn)工作并沒有與時(shí)俱進(jìn)。另外某些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)制度、法規(guī)及準(zhǔn)則了解過少，對(duì)法律意識(shí)認(rèn)識(shí)不夠、憑借主觀思維處理事情，這些都在一定程度上對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的建立和完善起到了負(fù)面作用，同時(shí)影響著企業(yè)資產(chǎn)的完整及安全和會(huì)計(jì)信息的可靠、真實(shí)。

三、中小企業(yè)內(nèi)控問題的解決方法

1.加強(qiáng)與完善法人治理結(jié)構(gòu)體系

企業(yè)治理體系的核心是其相應(yīng)的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)應(yīng)該從從股東的角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)管理者使用權(quán)力進(jìn)行監(jiān)控并把其歸入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍之內(nèi)，從而進(jìn)一步完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，。此外還要要明確股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)的各自職責(zé)，建立良好的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)體系，可以更好地形成相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，提升管理者的治理理念。

2.改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制主要問題在于管理者對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)程度，然后就是員工對(duì)于內(nèi)控的控制意識(shí)和行為。如果要內(nèi)控制度得到有效的執(zhí)行，就必須企業(yè)管理者重視內(nèi)控工作。管理者必須要對(duì)經(jīng)營管理的方式進(jìn)行改進(jìn)，知人善任，營造良好的環(huán)境基礎(chǔ)保證企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施。此外，還應(yīng)健全相關(guān)的管理制度，明確各自的具體權(quán)責(zé)，杜絕高級(jí)管理人員任職交叉的現(xiàn)象。同時(shí)通過董事會(huì)來制約企業(yè)管理者的重大決策，來有效減少管理層濫用權(quán)力，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化董事會(huì)的核心控制作用。

3.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)審機(jī)制

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵在于內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審?fù)ㄟ^對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管和檢查來幫助治理者完成既定的相關(guān)目標(biāo)。中小企業(yè)可以采用持續(xù)的、日常的監(jiān)督來進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，也可以通過單獨(dú)的、個(gè)別的監(jiān)管評(píng)估來實(shí)現(xiàn)。企業(yè)為了確保內(nèi)控制度的完善和精確，應(yīng)該建立比較完善的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，這些審計(jì)工作應(yīng)該由專門機(jī)構(gòu)或指定的人員來完成，并對(duì)各級(jí)管理者的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)評(píng)價(jià)。

4.建立合理有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

內(nèi)控制度的關(guān)鍵所在是需要企業(yè)建立一個(gè)合理有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并實(shí)施與其相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)制度。企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)及建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)的法律法規(guī)。此外還需要考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并依據(jù)此作為企業(yè)會(huì)計(jì)制度中具體可操作的程序和方法。

四、結(jié)束語

內(nèi)控制度完善性和有效性會(huì)直接影響中小企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)內(nèi)控制度的完善與否也極大影響著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。目前我國中小企業(yè)內(nèi)控中普遍的問題就是內(nèi)控制度的缺失，企業(yè)的內(nèi)控制度根本無法發(fā)揮應(yīng)有的作用正是由于這些問題的存在，并且讓企業(yè)出現(xiàn)運(yùn)行成本增加、財(cái)產(chǎn)物資的完整性得不到保障、管理者徇私舞弊等問題。所以，只有加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)，才能使中小企業(yè)得以健康快速發(fā)展。

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作者簡介：喻陽?。?991—），女，漢族，江西南昌人，就讀于江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，研究方向：公司理財(cái)。