湯英++邱元雄++肖艷芳++魯偵

摘 要：為確保內(nèi)部審計(jì)委派人員在審計(jì)工作績效質(zhì)量，造就一支業(yè)務(wù)精干內(nèi)部審計(jì)委派人才隊(duì)伍，就得科學(xué)形成以考核為核心的人才管理機(jī)制，及時(shí)公正地對審計(jì)機(jī)構(gòu)及員工的工作質(zhì)量、工作績效、工作效果進(jìn)行評估與科學(xué)考核，增加相關(guān)的教育培訓(xùn) 、職業(yè)發(fā)展規(guī)劃的制定和員工的薪酬待遇，從而調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的工作積極性、主動(dòng)性、發(fā)揮好創(chuàng)性，達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)委派制的管理效率。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；委派制；考核原則；細(xì)則與方法

為確保內(nèi)部審計(jì)委派人員在工作中的績效質(zhì)量，造就一支業(yè)務(wù)精干的高素質(zhì)、高境界具有高度凝聚力和團(tuán)隊(duì)精神的審計(jì)人才隊(duì)伍，就得形成以考核為核心的導(dǎo)向人才管理機(jī)制，及時(shí)公正地對內(nèi)部審計(jì)人員的工作質(zhì)量、工作績效、工作效果及時(shí)、公正、公平正確地對委派的內(nèi)審人員設(shè)定考核指標(biāo)與規(guī)則，進(jìn)行績效考核。本文以設(shè)計(jì)制定委派的內(nèi)審人員績效考核原則與考核細(xì)節(jié)，提供相關(guān)的人事信息與決策依據(jù)，將委派的審計(jì)人員的人事考核轉(zhuǎn)化為一種管理過程，建立形成一個(gè)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員雙向考核機(jī)制，不斷增進(jìn)內(nèi)部審計(jì)委派制的管理效率。

一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)委派制考核的意義

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)委派制的考核能嚴(yán)格履行審計(jì)職責(zé)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)委派制考核是為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)和履行審計(jì)職能與職責(zé)，確保審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員當(dāng)好公共財(cái)政“衛(wèi)士”，正確履行審計(jì)職責(zé)，促進(jìn)公共資金合理高效使用、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)委派的“免疫系統(tǒng)”職責(zé)作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)隱患、重大的違法違規(guī)、經(jīng)濟(jì)犯罪、濫用職權(quán)、貪污賄賂、失職瀆職、鋪張浪費(fèi)、國有資產(chǎn)損失、資源毀損和環(huán)境破壞和腐敗等案件及嚴(yán)重侵害人民群眾切身利益的問題，從而增強(qiáng)審計(jì)委派組織及人員當(dāng)好公共資金的“守護(hù)者”的責(zé)任意識(shí)、擔(dān)當(dāng)意識(shí)、政治意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。且以考核機(jī)制增強(qiáng)審計(jì)倒逼各項(xiàng)制度的不斷完善，充分發(fā)揮審計(jì)職能的獨(dú)立性和權(quán)威性的作用。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)委派制的考核監(jiān)督能確保國家投資的

有效發(fā)揮。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)委派制人員的考核工作，能增強(qiáng)審計(jì)工作監(jiān)督力，促進(jìn)審計(jì)組織和審計(jì)人員用“火眼金睛”的能力，緊緊盯住公立醫(yī)院在營運(yùn)中存在的問題，促進(jìn)公立醫(yī)院正確使用營運(yùn)資金、壓縮行政事業(yè)性開支，把有效的資金重點(diǎn)放在改善醫(yī)療環(huán)境、規(guī)范與優(yōu)化患者的就醫(yī)流程方面的投入中發(fā)揮效益。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)委派制的監(jiān)督作用，能有效確保國家投放的財(cái)政公共資金的正確流向，把國家投放的財(cái)政資金的效應(yīng)更好地激發(fā)出來、發(fā)揮好，且讓國家財(cái)政投放的錢能真正花在刀刃上，促進(jìn)和維護(hù)國家投放的各項(xiàng)公共資金合法及高效使用。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)委派制考核力度能增強(qiáng)責(zé)任感、使命

感。審計(jì)作為公共資金的監(jiān)督者，要幫助黨和政府各部門管好、用好財(cái)政資金，特別是對內(nèi)部審計(jì)工作查出的重大違規(guī)問題，就要堅(jiān)持原則，依法嚴(yán)格處理，對涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪的案件線索，及時(shí)移送有關(guān)部門依法調(diào)查取證。這就要求委派的內(nèi)部審計(jì)人員要砥礪奮進(jìn)，忠實(shí)履職，不辜負(fù)黨和國家的重托、人民群眾的厚望，始終圍繞黨和國家工作大局，增強(qiáng)責(zé)任感、使命感，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法規(guī)，轉(zhuǎn)變審計(jì)工作作風(fēng)，敢于碰硬，強(qiáng)化職業(yè)審計(jì)意識(shí)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)委派制的措施與方法的有效貫徹落實(shí)，可促進(jìn)企業(yè)及大型公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)治理制度的不斷完善，為經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定獻(xiàn)策出力，委派制績效考核是前提、是基本、是基礎(chǔ)。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)委派制的考核能有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)效能。加強(qiáng)對公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)委派制的考核制是實(shí)現(xiàn)審計(jì)效能的需要。①能有利于嚴(yán)格執(zhí)行與落實(shí)內(nèi)部審計(jì)程序，提高審計(jì)人員的工作水平，全面發(fā)揮審計(jì)人員的作用，能重點(diǎn)把握好審計(jì)前期準(zhǔn)備、審中取證、審后報(bào)告、審計(jì)結(jié)果跟蹤等問題的落實(shí)；②能有利于客觀公正作出審計(jì)結(jié)論、依法依規(guī)作出處理。注重從公立醫(yī)院的體制、機(jī)制、制度層面揭示分析、反映問題方面提出建議，可最大限度地發(fā)揮審計(jì)預(yù)防性、建設(shè)性作用； ③能有效地建立和健全審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)結(jié)果的正確分析與判斷及結(jié)論的跟蹤落實(shí)。實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目階段性管理等審計(jì)質(zhì)量控制制度、規(guī)范審計(jì)程序和質(zhì)量，提高審計(jì)組織整體效能的需要；④能有利于強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的自身建設(shè)和工作量化標(biāo)準(zhǔn)、議事和辦事規(guī)則、完善內(nèi)部管理體制控制制度，規(guī)范審計(jì)組織決策行為的需要。

二、明確與制定內(nèi)部審計(jì)人員委派的考核原則

（一）堅(jiān)持全面性的考核原則。正確的內(nèi)部審計(jì)委派制的全面性考核原則是確保內(nèi)部審計(jì)責(zé)任控制與職責(zé)落實(shí)的根本保證?？己酥貜膶徲?jì)人員的工作性質(zhì)、特點(diǎn)和擔(dān)負(fù)的任務(wù)為基本點(diǎn)，全面制定考核細(xì)則，對影響審計(jì)績效水平的各種因素進(jìn)行多層次、多角度的分析和綜合評判，即要看其所具有的基本素質(zhì)，也要看其工作過程的質(zhì)量，更要看其審計(jì)質(zhì)量效果。在制定考核原則中著力從利于審計(jì)工作，確保能做事、能管事、肯干事、會(huì)干事、干成事的審計(jì)人員積極性的發(fā)揮。審計(jì)考核制度的全面性原則的核心點(diǎn)就是要照顧兩頭、放開中間、調(diào)動(dòng)積極性、主動(dòng)性、發(fā)揮創(chuàng)造性。

（二）堅(jiān)持求真務(wù)實(shí)的客觀性原則。求真務(wù)實(shí)的客觀性原則有利于審計(jì)組織的領(lǐng)導(dǎo)者、組織者對內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績指標(biāo)及相關(guān)的管理目標(biāo)能做出客觀實(shí)在的評價(jià)，在制定考核原則中都應(yīng)以員工實(shí)際工作中的客觀事實(shí)為基本依據(jù)。對員工考核制度設(shè)置與規(guī)定的內(nèi)容、程序和方法都要有具體的指標(biāo)，在執(zhí)行中便于操作。且堅(jiān)持以客觀、公正、公開、規(guī)范為核心的全面考核理念，對審計(jì)機(jī)構(gòu)組織及審計(jì)人員的綜合績效評價(jià)應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)市場競爭環(huán)境及公立醫(yī)院的特征，求真務(wù)實(shí)地評判公立醫(yī)院經(jīng)營成果及管理狀況，深度挖掘?qū)徲?jì)成果的轉(zhuǎn)化，利于審計(jì)信息與審計(jì)專業(yè)技術(shù)的交流和共享全面發(fā)揮作用。

（三）堅(jiān)持以人為本的效益性原則。審計(jì)綜合績效評價(jià)指標(biāo)要與審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平及對審計(jì)項(xiàng)目業(yè)績、貢獻(xiàn)及相應(yīng)付出的勞動(dòng)量、效果性的多少的前提下、科學(xué)設(shè)置考刻指標(biāo)，且以審計(jì)人員在內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)中的工作業(yè)績及核定水平的多與少及對投資人利益回報(bào)水平為重點(diǎn)，做為考察與考核對象的月收入和年收入的基本依據(jù)。并結(jié)合被審計(jì)單位經(jīng)營層年薪水平與企業(yè)及大型公立醫(yī)院項(xiàng)目規(guī)模、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)收益等因素做為參考與利益掛鉤。委派制審計(jì)人員的年薪應(yīng)該考慮社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和企業(yè)及大型公醫(yī)院的承受能力、且著力要考慮審計(jì)組織在其中的工作量與貢獻(xiàn)，在同等條件下要超過被審計(jì)單位的酬新水平10%左右。在制定考核細(xì)節(jié)中要突出以人為本的效益性原則，以全面激發(fā)與調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性。

（四）堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的先導(dǎo)性原則[2]。堅(jiān)持審計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)的先導(dǎo)性原則是做好內(nèi)部審計(jì)工作的精髓。對大型公立醫(yī)院綜合績效評價(jià)、年度財(cái)務(wù)狀況、增長狀況、發(fā)展水平，經(jīng)營成果的客觀分析，制定內(nèi)部審計(jì)工作的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系，能確保內(nèi)審工作委派制質(zhì)量。要使考核評價(jià)體系要全面體現(xiàn)審計(jì)職責(zé)與職能，制度的制訂與完善就要充分利用國家改革開放的現(xiàn)有政策，加強(qiáng)對大型公立醫(yī)院的審計(jì)監(jiān)督是科學(xué)匹配公立醫(yī)院經(jīng)營管理權(quán)力結(jié)構(gòu)的必然要求，對權(quán)力的監(jiān)督是企業(yè)（公立醫(yī)院）權(quán)力結(jié)構(gòu)科學(xué)配置的重要組成部分，這就要求得培養(yǎng)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)委派制隊(duì)伍，強(qiáng)化委派制審計(jì)人員的績效考核是手段、是根本，關(guān)鍵是委派制的審計(jì)工作制定的評價(jià)指標(biāo)體系要符合大型公立醫(yī)院的變化而與日俱進(jìn)。

（五）堅(jiān)持全面統(tǒng)籌與工作責(zé)任落實(shí)的考核原則。公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作涉及的范圍廣、項(xiàng)目內(nèi)容多、審計(jì)的主體是人財(cái)物，既要面對深層次的社會(huì)關(guān)系網(wǎng)及錯(cuò)綜復(fù)雜的單位領(lǐng)導(dǎo)層和職能科室，更要面對錯(cuò)綜復(fù)雜的各種簽證的項(xiàng)目利益人，這就要求內(nèi)部審計(jì)委派的組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及審計(jì)人員要具有統(tǒng)籌兼顧的新觀念，堅(jiān)持從黨和政府及國家、企業(yè)（公立醫(yī)院）審計(jì)政策的層面，最大限度地發(fā)揮好審計(jì)職能與職責(zé)的作用，把國家的各項(xiàng)審計(jì)法規(guī)貫徹統(tǒng)籌到審計(jì)工作中的方方面面及全過程，全面貫徹統(tǒng)籌推動(dòng)的原則，建立良性的互動(dòng)機(jī)制，明確審計(jì)的重點(diǎn)與方向，將國家的審計(jì)法規(guī)全面統(tǒng)籌落實(shí)到每個(gè)審計(jì)對象上。

（六）堅(jiān)持審計(jì)資源全面利用性原則。在考核機(jī)制資源全面利用的目標(biāo)與措施上，堅(jiān)持審計(jì)力量、審計(jì)方法、審計(jì)成果、審計(jì)信息、審計(jì)環(huán)境等各種有形和無形的資源要素中的全面利用性原則是十是要的。這一原則體現(xiàn)在審計(jì)組織要擁有一定數(shù)量與素質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)人員，是審計(jì)資源的重要組成部分，其數(shù)量與素質(zhì)是審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)職責(zé)、做好審計(jì)工作的前提性保證。充分發(fā)揮審計(jì)信息資源的科學(xué)整合和利用已成為審計(jì)機(jī)關(guān)急需解決的一個(gè)課題，利用與運(yùn)用好審計(jì)技術(shù)資源，有效促進(jìn)審計(jì)人員行使審計(jì)職能，完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采取的各種方法和手段是否科學(xué)性、有效性、嚴(yán)禁性、合法性。要求被審計(jì)單位、社會(huì)公眾對審計(jì)工作的認(rèn)知和支持度，是衡量委派的審計(jì)人員在審計(jì)工作中起著直接與間接的影響，能否達(dá)到有預(yù)期的效果性及具有良好的綜合素質(zhì)，在審計(jì)工作的開展中離不開一個(gè)良好的外部環(huán)境的支撐，堅(jiān)持審計(jì)資源全面利用性原則的考核尤其重要。

三、確定審計(jì)委派制考核的主要方法

（一）確認(rèn)內(nèi)審工作委派制考核的標(biāo)準(zhǔn)。公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)委派制考核機(jī)制設(shè)制的合理性、適用性、政策性、規(guī)范性是衡量內(nèi)部審計(jì)委派制、確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵性因素。首先要確立考核標(biāo)準(zhǔn)：包括基本標(biāo)準(zhǔn)和具體標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)方面?；緲?biāo)準(zhǔn)主要是從宏觀角度來考察內(nèi)審工作委派制的效能與作用、加強(qiáng)和規(guī)范重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)報(bào)告內(nèi)容，確保國家及時(shí)掌握和關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)展情況，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)事前監(jiān)督、咨詢和評價(jià)作用，積極穩(wěn)妥處置重大突發(fā)事件，避免造成重大經(jīng)濟(jì)損失，協(xié)助大型公立醫(yī)院做好決策中的服務(wù)工作的績效考核。具體標(biāo)準(zhǔn)：主要體現(xiàn)在審計(jì)職能與職責(zé)的評價(jià)體系標(biāo)準(zhǔn)。主要體現(xiàn)在委派審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)班子、隊(duì)伍的業(yè)務(wù)及專業(yè)素質(zhì)、機(jī)制運(yùn)行、廉政方面的效能、在市場占有的份額、審核效益及業(yè)績。對內(nèi)審委派人員的工作任務(wù)和工作業(yè)績可實(shí)行月考核和年度考核或項(xiàng)目考核，經(jīng)考核不履行職責(zé)、不稱職的或違規(guī)的，應(yīng)取消委派資格。

（二）科學(xué)設(shè)置考核內(nèi)容。能讓所有的委派審計(jì)人員隨時(shí)與考核內(nèi)容對照。各項(xiàng)考核內(nèi)容設(shè)置要具有科學(xué)性與可行性，體現(xiàn)審計(jì)職能本質(zhì)特征的層次性和關(guān)聯(lián)性?？己藘?nèi)容的設(shè)置，主要人力資源基本素性及德、能、勤、績、廉六個(gè)方面與審計(jì)的職能與業(yè)績相對照。考核總分權(quán)數(shù)值的確定為100分。且按以下六個(gè)方面設(shè)置：人力資源方面的基礎(chǔ)分30分；品德方面10分；能力方面25分、勤奮方面10分、敬業(yè)方面10分、廉政方面15分。評分標(biāo)準(zhǔn)分四個(gè)等級，其中不合格的得分區(qū)間為總分的0～59%；合格的得分區(qū)間為總分的60～75%；良好的得分區(qū)間為總分的76～89%；優(yōu)秀的得分區(qū)間為總分的90～100%。

（三）對照考核標(biāo)準(zhǔn)與考核細(xì)節(jié)制訂考核要素匯總表。要讓績效考核條款及制度真正發(fā)揮作用，針對以上各項(xiàng)績效考核權(quán)數(shù)值區(qū)域間的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及細(xì)節(jié)要求，按照第（二）條款的考核規(guī)則，制訂內(nèi)部審計(jì)人員月、季度及年度績效考核匯總表。通過科學(xué)設(shè)定考核的工作任務(wù)分項(xiàng)指標(biāo)和責(zé)任目標(biāo)，不斷完善考核程序、標(biāo)準(zhǔn)、辦法，從而達(dá)到極大調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性、責(zé)任性，有利充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性、監(jiān)督性作用。依照以上六個(gè)方面設(shè)置考核事項(xiàng)、內(nèi)容及分項(xiàng)權(quán)數(shù)值評分細(xì)節(jié)，在廣泛征求相關(guān)專家和審計(jì)人員本人的意見的基礎(chǔ)上，進(jìn)行修改與調(diào)整，最終確定正式考核內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)與細(xì)節(jié)。

（四）實(shí)施考核辦法，使考核真正落實(shí)到位。通過對審計(jì)項(xiàng)目的月、季、半年及年度考核，從而達(dá)到強(qiáng)化服務(wù)、增強(qiáng)能力、提高效能，可采取定性考核與定量考核相結(jié)合，對審計(jì)工作進(jìn)行細(xì)化、量化、具體化的全面考核。不能量化的，在細(xì)化后提出明確的定性要求，按項(xiàng)目的職能目標(biāo)和綜合目標(biāo)分解落實(shí)到審計(jì)人員每個(gè)人，使其能清晰明確工作進(jìn)度，便于領(lǐng)導(dǎo)方便督促落實(shí)。且在考核工作中實(shí)施重點(diǎn)工作一票否決制，凡對項(xiàng)目審計(jì)的合同條款、項(xiàng)目簽證、各種設(shè)計(jì)變更、合同違約、國發(fā)文件執(zhí)行的起止執(zhí)行時(shí)間、工程量計(jì)算、高套定額多方面的差錯(cuò)較為明顯或造成損失易出現(xiàn)的重大問題，在年度考核評優(yōu)、評先實(shí)行一票否決制。建立崗位目標(biāo)考核機(jī)制，充分發(fā)揮執(zhí)行、責(zé)任和監(jiān)督主體的作用。進(jìn)一步確定考核事項(xiàng)和標(biāo)準(zhǔn)，形成部署任務(wù)、跟蹤督察、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、考核評價(jià)相銜接的考核體系；建立執(zhí)行、責(zé)任和監(jiān)督“三位一體”獎(jiǎng)懲機(jī)制，全面實(shí)行崗位目標(biāo)管理，實(shí)行上級委派機(jī)關(guān)督查、檢查、抽查相結(jié)合的督查監(jiān)督制度。

完善內(nèi)部審計(jì)委派制人事管理考核制度從而提升委派的審計(jì)人員在公立醫(yī)院所處的位置，對審計(jì)“責(zé)權(quán)利”職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確的界定和劃分，明確委派審計(jì)人員具有管理和監(jiān)督的雙重身份，既能促進(jìn)審計(jì)人員在監(jiān)督、評價(jià)中發(fā)揮作用，便于開展工作，也能使公立醫(yī)院提高對審計(jì)人員的重視程度，不至于造成左右審計(jì)人員的正常工作而得不到支持。通過嚴(yán)格的績效考核有利于調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性、發(fā)揮主觀能動(dòng)性，能創(chuàng)造性地開展審計(jì)業(yè)務(wù)工作。

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