楊承軍

（國電長源老渡口水電有限公司，湖北 恩施 445000）

引言

企業(yè)集團(tuán)作為應(yīng)對(duì)當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及競爭白熱化的重要手段，日益成為較受歡迎的企業(yè)組織形式。但是，企業(yè)集團(tuán)之所以能夠得到長久的發(fā)展，不可能僅僅依靠其強(qiáng)大的規(guī)模以及雄厚的資金，它同時(shí)也依賴集團(tuán)企業(yè)對(duì)下屬公司的高水平管理。在企業(yè)集團(tuán)的管理中，對(duì)財(cái)務(wù)的管理是企業(yè)管理的中心而對(duì)集團(tuán)企業(yè)資金的管理是對(duì)財(cái)務(wù)管理的核心。這是因?yàn)?，資金是集團(tuán)企業(yè)賴以發(fā)展壯大的基礎(chǔ)，少了資金作為發(fā)展的支撐，集團(tuán)企業(yè)也將成為空殼。因此，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)和資金集中管理和控制，能夠滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求、降低集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高集團(tuán)企業(yè)的整體效益。由此可見，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)和資金的集中管控成為不可規(guī)避的話題。

一、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)與資金集中管控中存在的問題

（一）集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制不健全

眾所周知，集團(tuán)企業(yè)最重要的特征是下屬的子公司和分公司較多且在地域上也較為分散，這就會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)和資金的管理和控制的組織結(jié)構(gòu)較為混亂，往往會(huì)缺乏較為有效的財(cái)務(wù)和資金管理和控制的方式，并且還會(huì)出現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)中的各個(gè)職能部門以及員工之間的權(quán)利和職責(zé)不能很好地分開。在這種情況，一旦集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)和資金管理出現(xiàn)意外的狀況就不能對(duì)其進(jìn)行及時(shí)有效的處理，各個(gè)職能部門還會(huì)存在相互之間推卸責(zé)任的情形。上述狀況無疑嚴(yán)重制約了集團(tuán)公司的發(fā)展以及財(cái)務(wù)工作的正常開展。此外，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的機(jī)制也存在不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r并且財(cái)務(wù)制度也不完善。這就造成集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的人員為了自身或者分公司或子公司自身的利益套取集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)資金，這種行為在一定程度上損害了集團(tuán)公司整體的利益，制約了其發(fā)展。財(cái)務(wù)體制的不健全還會(huì)使得財(cái)務(wù)資金的支出不按照計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行，出現(xiàn)重大的偏差即實(shí)際指出的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于預(yù)算的資金數(shù)。上述狀況的出現(xiàn)會(huì)給集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)和資金的管理和控制帶來嚴(yán)重的壓力，這些漏洞的存在會(huì)嚴(yán)重制約集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展，造成集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取積極的措施加以應(yīng)對(duì)和完善。

（二）缺乏統(tǒng)一財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心

通過對(duì)現(xiàn)階段集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)與資金的集中管理和控制的研究發(fā)現(xiàn)，雖然集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)集中管理較為重視，能夠充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)集中管理的重要性。但是，在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)管理依舊存在著分散性，易出現(xiàn)各自為政的情況。究其原因，集團(tuán)企業(yè)并沒有針對(duì)下屬公司分散的情況，建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。集團(tuán)企業(yè)在缺乏財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的情況下，會(huì)使得各所屬的子公司或者分公司的財(cái)務(wù)資金運(yùn)用狀況不能被集團(tuán)公司集中管理，各個(gè)分散的公司對(duì)自己的財(cái)務(wù)狀況有很清楚的了解，但是對(duì)集團(tuán)公司的整體狀況并沒有一個(gè)很清晰的認(rèn)識(shí)。站在集團(tuán)公司的層面而言，它就不能及時(shí)獲得下屬分公司或者子公司的財(cái)務(wù)信息，即便能夠獲得其財(cái)務(wù)信息也不能夠保證信息的準(zhǔn)確性和可靠性，在這種情況下的經(jīng)濟(jì)決策必定存在著不科學(xué)性。并且對(duì)于分散在各分公司或者子公司的資金也不能夠集中起來運(yùn)用到發(fā)展?jié)摿薮蟮捻?xiàng)目上去，造成經(jīng)濟(jì)資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。由此可見，集團(tuán)公司建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心已迫在眉睫。

（三）財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)人員的素質(zhì)不高

相對(duì)于一般組織形式的企業(yè)而言，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)和資金的管理和控制對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要求較高。這是因?yàn)樨?cái)務(wù)與資金的管理和控制是集團(tuán)企業(yè)管理的核心以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，它需要相關(guān)人員具有一定的專業(yè)性和判斷力。并且，現(xiàn)階段隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐漸推進(jìn)以及競爭的日益加劇，企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)資金的集中管理的任務(wù)更加的繁重，這也給相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。然而，目前無論是集團(tuán)企業(yè)還是其所屬的下屬子公司或者分公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)存在普遍偏低的情況。如果對(duì)于下屬分散的公司而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下不能夠造成極大的損害的話，那么對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，素質(zhì)低下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員很可能造成集團(tuán)公司的損失。這是因?yàn)?，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員面臨的壓力要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于所屬的下屬公司，它需要站在一個(gè)更高的層面對(duì)整個(gè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)資金進(jìn)行管理和控制，一旦其自身缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，那么無論所屬公司的財(cái)務(wù)再好也會(huì)功虧一簣，給集團(tuán)公司帶來不可挽回的損失。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控具有如此大的作用，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其素質(zhì)的提升工作。

二、加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)與資金集中管控的對(duì)策

（一）健全集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制

對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，要想對(duì)眾多的下屬子公司或者分公司的財(cái)務(wù)和資金進(jìn)行有效的管理和控制，前提的做法就是站在集團(tuán)企業(yè)的高度健全財(cái)務(wù)管理的體制。這是因?yàn)椋?cái)務(wù)管理體制是集團(tuán)企業(yè)在實(shí)際的財(cái)務(wù)工作執(zhí)行工作中的標(biāo)準(zhǔn)，完善和健全的財(cái)務(wù)管理體制能夠明確各個(gè)管理部門和人員的相關(guān)職責(zé)，有利于財(cái)務(wù)管理工作指令的上傳下達(dá)。對(duì)于健全財(cái)務(wù)管理體制的做法，集團(tuán)公司可以從以下方面入手。首先，應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)企業(yè)的層面建立一個(gè)縱覽全局的財(cái)務(wù)管理體制。這在一方面能夠使得企業(yè)在對(duì)下屬子公司和分公司的財(cái)務(wù)管理過程中能夠有依據(jù)，另一方面還能夠使得下屬子公司或分公司在制定自身的財(cái)務(wù)政策時(shí)，能夠?qū)瘓F(tuán)企業(yè)的總體財(cái)務(wù)管理體制有一個(gè)充分的認(rèn)知。其次，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)所屬子公司或者分公司的財(cái)務(wù)體制建立提供總體的戰(zhàn)略目標(biāo)，使它們?cè)谥贫ǚ献陨碡?cái)務(wù)體制的同時(shí)也能夠使用集團(tuán)公司整體的目標(biāo)要求。這樣能夠很好地實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)和資金的集中管理和控制要求。例如，神華集團(tuán)具有跨地區(qū)以及跨行業(yè)的特點(diǎn)，在面對(duì)怎樣協(xié)調(diào)下屬分公司或者子公司之間的動(dòng)作和指令時(shí)，神華集團(tuán)決定以工業(yè)會(huì)計(jì)制度來進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，比如它實(shí)現(xiàn)應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)管理，并對(duì)其進(jìn)行核銷處理以及賬齡分析，并且將應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的單據(jù)和計(jì)算單據(jù)上的信息傳遞到集團(tuán)公司的總賬系統(tǒng)上，對(duì)其進(jìn)行適時(shí)的管理和控制等。而對(duì)于跨行業(yè)和跨地域的矛盾，神華集團(tuán)積極為其提供統(tǒng)一的管理平臺(tái)，既統(tǒng)一共性也保留各個(gè)公司的個(gè)性，促進(jìn)其發(fā)展。

（二）建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心

所謂財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是會(huì)計(jì)和報(bào)告業(yè)務(wù)管理的方式，它可以將不同地域和行業(yè)的實(shí)體公司的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中到一個(gè)SSC（共享服務(wù)中心）上來進(jìn)行記賬和報(bào)告。這種方式能夠統(tǒng)一會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告的格式，由于它不需要在每一個(gè)公司實(shí)體設(shè)立會(huì)計(jì)一職，節(jié)省了相應(yīng)的人力、物力和財(cái)力。集團(tuán)企業(yè)在建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心時(shí)，一定要注意以下關(guān)鍵要素。第一，由于財(cái)務(wù)共享服務(wù)本身也是一種比較先進(jìn)的管理方式，這需要集團(tuán)企業(yè)的管理人員能夠轉(zhuǎn)變?cè)械乃季S和工作方式，為財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的構(gòu)建提供一個(gè)強(qiáng)有力的支撐。第二，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立需要企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)作為支撐。它是集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這是因?yàn)榻y(tǒng)一的ERP系統(tǒng)能夠使得公司之間的財(cái)務(wù)信息得到及時(shí)、可靠的整合。第三，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心作為一個(gè)獨(dú)立的運(yùn)營實(shí)體，并為其運(yùn)營設(shè)置一個(gè)合適的商業(yè)運(yùn)營模式，而不能因?yàn)樵摴蚕矸?wù)中心是內(nèi)部的事業(yè)部門而忽視對(duì)其建設(shè)。在這種情況下，可以對(duì)該共享服務(wù)中心設(shè)置一個(gè)合理的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，使其能夠?yàn)榉?wù)對(duì)象所接受和運(yùn)用。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)上，銀座集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理較為突出，比如銀座集團(tuán)統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì)政策，從而確保其會(huì)計(jì)信息的可比性；建立集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理平臺(tái)，并實(shí)施ERP系統(tǒng)服務(wù)；對(duì)集團(tuán)內(nèi)部公司的資源進(jìn)行整合，向集團(tuán)內(nèi)部公司提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息和服務(wù)等。財(cái)務(wù)共享服務(wù)的集中化和標(biāo)準(zhǔn)化處理工作，能夠滿足集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)集中管理和控制的要求。

（三）提升財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)人員的素質(zhì)

通過分析可以看出，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)人員的素質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)資金的管理和控制工作具有重大的影響，因此應(yīng)當(dāng)采取必要的措施，提升財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)。無論從集團(tuán)公司的角度還是從所屬分公司或者子公司的角度，都應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)給予高度的重視。在提升財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)人員的素質(zhì)方面，可以在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的招聘時(shí)，從比較知名的高校中進(jìn)行選拔，以保證所選取財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。另外，還可以向社會(huì)招聘那么具有工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)管理人員，通過對(duì)其過去工作狀況的了解來進(jìn)行取舍。最后，對(duì)于已經(jīng)在職的管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期或者不定期的培訓(xùn)工作，可以是來自公司內(nèi)部較為有經(jīng)驗(yàn)人士進(jìn)行培訓(xùn)工作，還可以參加社會(huì)的學(xué)習(xí)等途徑來提升在職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提升能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)資金的管理和控制工作提供良好的服務(wù)。

總結(jié)

財(cái)務(wù)與資金的管理是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時(shí)，資金是企業(yè)發(fā)展和生產(chǎn)的“血液”。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)與資金的集中管理和控制具有重要的意義，它是提升集團(tuán)企業(yè)管理水平的關(guān)鍵所在。針對(duì)現(xiàn)階段集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)與資金集中管控存在的問題，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取積極的應(yīng)對(duì)措施，提高集中管控水平。

[1]張丹丹.集團(tuán)企業(yè)資金的集中管控方式探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014，(36).

[2]王春蓮.加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管控降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思考[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2014，(11).