作者簡介：徐毅（1981.08-），男，漢，北京人，中郵普泰通信服務(wù)股份有限公司，本科。

摘要：商貿(mào)企業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)了重要的位置。近幾年來商貿(mào)企業(yè)渠道長足的進步，并且在我國市場經(jīng)濟環(huán)境不斷成熟的基礎(chǔ)上持續(xù)改革，涌現(xiàn)了全新的商業(yè)競爭模式。激烈的市場競爭給商貿(mào)企業(yè)自身的發(fā)展帶來了更高的要求，其內(nèi)部控制問題成為了企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展的缺陷之一。因此商貿(mào)企業(yè)改善自身內(nèi)部控制工作迫在眉睫。文章主要闡述了當前商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的問題以及完善對策。

關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè)；內(nèi)部控制；對策與建議

引言

在經(jīng)濟全球化的背景下商貿(mào)企業(yè)得到了快速發(fā)展，成為了拉動我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱。我國對零售行業(yè)的政府管制逐步開放，商貿(mào)企業(yè)在經(jīng)濟全球化的背景下正在面臨著經(jīng)濟一體化與新型商業(yè)模式創(chuàng)新的挑戰(zhàn)。在外部環(huán)境改革創(chuàng)新的環(huán)境中，商貿(mào)企業(yè)強化內(nèi)部控制工作，改善企業(yè)內(nèi)部控制工作變得更為重要。

1. 商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制是對其內(nèi)部財務(wù)工作、人力管理工作、資產(chǎn)管理、工作流程等方面的管理與控制。主要目的是保證商貿(mào)企業(yè)能夠穩(wěn)定正常經(jīng)營，實現(xiàn)合理合法運營。完善健全的內(nèi)部控制體系是保證企業(yè)財務(wù)信息真實、準確的可靠保證，同時還能夠使得企業(yè)財務(wù)信息及時、可靠?？梢哉f商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制工作是其實現(xiàn)財務(wù)目標、經(jīng)營目標的重要基礎(chǔ)。

2.商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的問題

2.1內(nèi)部控制意識方面

由于受到長期計劃經(jīng)濟的影響我國大多數(shù)商貿(mào)強企業(yè)還沒有完全意識到內(nèi)部控制的重要性。部分商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)簡單，管理者對內(nèi)部控制沒有引起足夠的重視，即使企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，也沒有實質(zhì)性的作用。還有部分商貿(mào)企業(yè)簡單的將內(nèi)部控制理解為內(nèi)部會計控制、內(nèi)部資產(chǎn)控制等。由于內(nèi)部控制意識淡薄還使得企業(yè)沒有健全的考核制度與獎懲制度，員工積極性低下，企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)阻滯[1]。

2.2內(nèi)部控制環(huán)境方面

當前大多數(shù)商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不完善，各個管理層之間的責任制度不明確。當出現(xiàn)管理問題時無明確責任人。管理層之間缺少相互制約、監(jiān)督與約束的制度，從而導(dǎo)致了商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部制度的不完善。

2.3內(nèi)部控制監(jiān)督管理方面

在我國部分商貿(mào)企業(yè)中企業(yè)經(jīng)營者與管理者對于企業(yè)運用的各項業(yè)務(wù)與活動缺乏高效的管理與監(jiān)督措施。貪污腐敗、挪用公款的現(xiàn)象時有發(fā)生。眾多商貿(mào)企業(yè)破產(chǎn)、經(jīng)營失敗都是由于其內(nèi)部控制體系與執(zhí)行層面存在重大的弊端。內(nèi)部監(jiān)督管理體系存在缺陷，監(jiān)督管理工作不到位所導(dǎo)致的一系列問題難以彌補。

2.4內(nèi)部控制風(fēng)險管理方面

商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作還不夠完善，競爭意識十分有限。甚至有部分商貿(mào)企業(yè)不存在風(fēng)險意識。這一現(xiàn)狀會影響企業(yè)內(nèi)部控制的目標設(shè)定。當商貿(mào)企業(yè)面對問題與風(fēng)險的時候應(yīng)變能力變得十分薄弱，從而大大增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。部分商貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營管理中沒有建立合理的風(fēng)險評估機制與預(yù)警機制，對于高風(fēng)險的項目缺乏嚴謹?shù)暮藢崒徟贫?。這樣忽視風(fēng)險盲目發(fā)展很容易導(dǎo)致商貿(mào)企業(yè)出現(xiàn)發(fā)展問題[2]。

2.5內(nèi)部控制文化建設(shè)方面

目前商貿(mào)企業(yè)大多數(shù)都是形式高壓式員工管理方式，員工很容易出現(xiàn)逆反心理，難以完成內(nèi)部控制推動企業(yè)文化建立的目標。企業(yè)文化的建立是一項需要長期堅持的事業(yè)，要求對員工進行長期培訓(xùn)，讓企業(yè)文化與員工緊密結(jié)合。而目前大多數(shù)商貿(mào)企業(yè)都忽略了對員工的培養(yǎng)工作，沒有使得企業(yè)文化與內(nèi)部控制互相促進，相輔相成。

3.完善商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制對策

3.1優(yōu)化內(nèi)部控制組織機構(gòu)

進一步優(yōu)化完善商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)。設(shè)置不同層級的管理人員，并且保證管理團隊的專業(yè)性。針對各項業(yè)務(wù)功能來實行決策、計劃、監(jiān)督等權(quán)利，并且應(yīng)建立責任落實制度。決策、執(zhí)行與監(jiān)督部門相互獨立，相互制衡。設(shè)置內(nèi)部審計委員會，明確職權(quán)開展內(nèi)部審計監(jiān)督管理職能。根據(jù)商貿(mào)企業(yè)的自身結(jié)構(gòu)特點來完善管理決策機制，明確企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)與部門的責任與義務(wù)，嚴格管理內(nèi)部控制的漏洞[3]。

3.2強化內(nèi)部控制風(fēng)險控制

商貿(mào)企業(yè)要建立健全的風(fēng)險評估制度，將管理模式實現(xiàn)制度化。首先要積極自覺的制定高效的風(fēng)險防范與應(yīng)急措施，構(gòu)建健全的商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險控制體系。其次可以根據(jù)自身情況來進行風(fēng)險評估，從而保證企業(yè)長期的正常運作。再次，商貿(mào)企業(yè)可以構(gòu)建完善的風(fēng)險評估報告體系，定期開展風(fēng)險評估工作，提高風(fēng)險防范意識。最后，商貿(mào)企業(yè)管理層要對內(nèi)部控制工作給予高度的重視，強化對風(fēng)險的評估與識別，從而提高的應(yīng)對風(fēng)險的能力。

3.3完善內(nèi)部控制信息管理

完善的商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制信息管理可以提供眾多有價值的信息和數(shù)據(jù)，這些信息與數(shù)據(jù)可以被用來提高商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量。為了保證內(nèi)部控制信息與數(shù)據(jù)的準確性，降低人為因素導(dǎo)致內(nèi)部控制無效。首先，商貿(mào)企業(yè)可以從構(gòu)建信息管理體系開始，確定管理權(quán)限與審判流程。其次可以制定完善的信息管理制度，按照規(guī)定來對信息進行管理。最后，商貿(mào)企業(yè)要落實信息管理監(jiān)督工作，強化對機密數(shù)據(jù)的權(quán)限管理與相互牽制。

3.4提高內(nèi)部控制監(jiān)管水平

首先商貿(mào)企業(yè)可以強化內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。尤其是對于股份制商貿(mào)企業(yè)來說要在其人事部門、財務(wù)部門等基礎(chǔ)上建立內(nèi)部審計部門或內(nèi)部監(jiān)督管理部門，以便對企業(yè)各個部門的行為與工作進行監(jiān)督管理。定期將各個部門的運行情況向企業(yè)管理層進行匯報。其次提高內(nèi)部控制管理的監(jiān)管力度。充分發(fā)揮審計委員會的作用，對部門經(jīng)理登記所提供財務(wù)數(shù)據(jù)與內(nèi)部控制報告進行重點監(jiān)督，同時通過內(nèi)外部審計工作來強化內(nèi)外部審計的獨立性。再次，提升商貿(mào)企業(yè)的外部監(jiān)督管理力度，接受社會監(jiān)督管理機構(gòu)的監(jiān)督管理，保證外部監(jiān)督機構(gòu)能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.5重視內(nèi)部控制文化建設(shè)

商貿(mào)企業(yè)管理層要重視企業(yè)文化建設(shè)的重要性，讓現(xiàn)代企業(yè)管理理念充分貫穿到商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部管理工作中。重視管理層與經(jīng)營者的自身修養(yǎng)，使其與員工共同參加道德規(guī)范與企業(yè)文化的建設(shè)中來，給企業(yè)文化建設(shè)創(chuàng)造新的環(huán)境。同時，商貿(mào)企業(yè)管理層要堅持以人為本的管理理念，使得企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的關(guān)系更加融合，強化各個部門之間的合作關(guān)系，提高員工的工作積極性。定期開展員工專業(yè)素質(zhì)訓(xùn)練或培養(yǎng)，幫助員工提升自身專業(yè)素養(yǎng)與道德品質(zhì)，讓員工在工作中更加有責任心。把構(gòu)建企業(yè)文化當做商貿(mào)企業(yè)的重要工作進行，可以通過成立企業(yè)文化部門來宣傳企業(yè)文化，管理層要身體力行作為員工的榜樣，給商貿(mào)企業(yè)發(fā)展提供發(fā)展動力。例如沃爾瑪?shù)钠髽I(yè)文化：“尊重每一位員工”，“每天追求卓越”等給企業(yè)管理層和企業(yè)員工提供了源源不斷的工作動力。

4. 結(jié)束語

目前我國市場經(jīng)濟環(huán)境愈加復(fù)雜，市場競爭也變得更加激烈。商貿(mào)企業(yè)想要在激烈的市場競爭中獲得一席之地并且長期穩(wěn)定發(fā)展就需要著重注意其內(nèi)部控制問題，只有這樣才能夠讓企業(yè)長期處于不敗之地。商貿(mào)企業(yè)要做好內(nèi)部控制工作必須從提高內(nèi)部控制意識，強化內(nèi)部控制風(fēng)險控制，提高內(nèi)部控制監(jiān)管水平，重視內(nèi)部控制文化建設(shè)等幾個方面著手，完善內(nèi)部控制管理工作，讓企業(yè)能夠長期穩(wěn)定健康發(fā)展。（作者單位：中郵普泰通信服務(wù)股份有限公司）

參考文獻：

[1]潘旭敏.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)， 2011， （22）：133-134.

[2]徐國萍.論企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在問題與對策[J].市場周刊（理論研究）， 2014， （11）：11-13-8.

[3]蒜小芳.內(nèi)部控制信息自愿披露、內(nèi)部控制審計與企業(yè)價值的關(guān)系研究[J].當代會計， 2014， （02）：47-50.