兗州煤業(yè)股份有限公司南屯煤礦　牛清菊

我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的必要性分析

兗州煤業(yè)股份有限公司南屯煤礦牛清菊

摘要:隨著全球科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步與各種生產(chǎn)工藝的發(fā)展，煤炭企業(yè)也引來了發(fā)展的春天。不斷地發(fā)展對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理也提出了更高的要求，要求煤炭企業(yè)必須摒棄傳統(tǒng)的粗放式的管理與經(jīng)營(yíng)模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的精細(xì)化。而由此爆發(fā)出在煤炭企業(yè)內(nèi)部留存依舊的內(nèi)部控制問題逐漸明晰。本文將就目前我國(guó)煤炭企業(yè)在企業(yè)管理中加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性進(jìn)行分析，并找出應(yīng)對(duì)的策略。

關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè) 內(nèi)部控制 必要性 策略

近年來，隨著我國(guó)現(xiàn)代科技的發(fā)展與各種生產(chǎn)技術(shù)的不斷進(jìn)步，各行各業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展都得到了較大提升。我國(guó)煤炭企業(yè)也不例外，在不斷的技術(shù)革新中得到了長(zhǎng)足的發(fā)展。但是，在發(fā)展的過程中我國(guó)煤炭企業(yè)中遺留已久的內(nèi)部控制問題越來越明顯。例如：各煤炭企業(yè)存在嚴(yán)重的財(cái)務(wù)信息造假行為、財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失實(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制無章可循、或者有章不循，內(nèi)部控制制度尚不完善、科學(xué)性、連貫性、可行性差，內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏監(jiān)督力度，各項(xiàng)考核、獎(jiǎng)懲機(jī)制尚不完善、缺乏力度。另外，我國(guó)的煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)經(jīng)常會(huì)受到來自企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)外部環(huán)境等因素的干擾和影響，從而出現(xiàn)不能嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與要求將企業(yè)的真實(shí)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露?？梢?，在煤炭企業(yè)的發(fā)展過程中這些因素的影響將大大降低企業(yè)管理的效率、對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。面對(duì)這些問題，煤炭企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制實(shí)施的重要性、必要性，并根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況制定出符合本企業(yè)的科學(xué)的、合理的、可行的內(nèi)部控制體系，使我國(guó)煤炭企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地。

一、我國(guó)煤炭企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性分析

煤炭企業(yè)作為我國(guó)的主要能源產(chǎn)業(yè)，是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。在瞬息萬變的內(nèi)外環(huán)境的影響下，我國(guó)煤炭企業(yè)必須樹立可持續(xù)發(fā)展的思想與觀念，在努力適應(yīng)外部環(huán)境變化的同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境的折合與調(diào)整，通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制來保證煤炭企業(yè)的生存與發(fā)展。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，是現(xiàn)代企業(yè)生存與發(fā)展的基本保障。內(nèi)部控制的范圍極為廣泛，而并不是一種機(jī)械的、單一的制度性的規(guī)定。

(一)是貫徹執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的具體表現(xiàn)

自我國(guó)頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》后，對(duì)我國(guó)各企業(yè)的內(nèi)部控制起到了較好的規(guī)范和引導(dǎo)作用。我國(guó)煤炭企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部控制時(shí)是對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》執(zhí)行的基本表現(xiàn)，這意味著我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立與完善正朝著國(guó)家戶的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展，也正在實(shí)現(xiàn)與國(guó)家化標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)接，這將為我國(guó)煤炭企業(yè)全面進(jìn)軍國(guó)際資本市場(chǎng)而創(chuàng)造便利條件、奠定基礎(chǔ)。

(二)是推進(jìn)我國(guó)煤炭企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國(guó)煤炭企業(yè)所面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來越激烈，面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大。國(guó)外煤炭企業(yè)的大量涌入，國(guó)外資本的大量投入更增加了我國(guó)煤炭企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的惡化。面對(duì)來自國(guó)內(nèi)外環(huán)境的變化，煤炭企業(yè)該如何面對(duì)機(jī)遇、挑戰(zhàn)、競(jìng)爭(zhēng)？如何在惡劣的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中提升自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力？如何才能以更加積極地、向上的姿態(tài)來參與世界競(jìng)爭(zhēng)？面對(duì)這些亟待解決的問題迫切要求我國(guó)煤炭企業(yè)必須盡快完善本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，全面提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。

(三)是煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)富最大化的要求

煤炭企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制將有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。主要是由于煤炭企業(yè)只有建立完善的內(nèi)部控制制度，在保證其有效的貫徹與實(shí)施的同時(shí)才能有效的避免煤炭企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中出現(xiàn)的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，才能有效的避免由于違背了國(guó)家政策而造成的各種罰款的出現(xiàn)，才能保證煤炭企業(yè)成本的有效控制，最終實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)財(cái)富的最大化。

(四)是煤炭企業(yè)提高在社會(huì)公眾心中形象的需要

煤炭企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制將大大提高煤炭企業(yè)在社會(huì)公眾心目中的光輝形象。隨著全球環(huán)境的不斷惡劣，人們逐漸認(rèn)識(shí)到保護(hù)環(huán)境、愛護(hù)資源的重要性，煤炭企業(yè)作為能源型企業(yè)，對(duì)環(huán)境的污染、破壞不言而喻。因此，這就要求我國(guó)煤炭企業(yè)必須建立健全環(huán)保內(nèi)部控制，在保證本企業(yè)開展清潔生產(chǎn)、環(huán)保生產(chǎn)、減排增效的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)成本的降低，為企業(yè)樹立起良好的形象，為今后企業(yè)走向國(guó)際化市場(chǎng)創(chuàng)造條件。

(五)是保證煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效率經(jīng)營(yíng)的需要

煤炭企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制將保證企業(yè)高效率經(jīng)營(yíng)的實(shí)現(xiàn)。煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、規(guī)范性、合理性將對(duì)企業(yè)內(nèi)部的不同職能部門、員工等進(jìn)行分工、控制、考核、協(xié)調(diào)、反饋，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部工作人員能夠認(rèn)真履行自己的職責(zé)，明確自己的崗位目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效、有序、科學(xué)的進(jìn)行。

(六)是保證煤炭企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全、經(jīng)濟(jì)信息的安全可靠的需要

煤炭企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制制度，就會(huì)對(duì)企業(yè)的不同財(cái)產(chǎn)物資的保管與使用財(cái)務(wù)多種控制手段，這樣就有效的防止各種財(cái)產(chǎn)物資的浪費(fèi)現(xiàn)象，也能有效的遏制企業(yè)出現(xiàn)貪污盜竊的行為，還可以對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的合理使用進(jìn)行監(jiān)督。另外，由于煤炭企業(yè)通過內(nèi)部控制制定出相應(yīng)的業(yè)務(wù)執(zhí)行程序，對(duì)各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行科學(xué)的分工，在相互牽制的前提下，會(huì)計(jì)信息資料的可靠性、真實(shí)性得到保障，有效的防止了錯(cuò)誤、舞弊行為的發(fā)生。

二、完善我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效措施

(一)為煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施塑造良好的企業(yè)文化

企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的內(nèi)在精神表現(xiàn)與反應(yīng)，是一種具有凝聚力的企業(yè)的軟約束力，良好的企業(yè)文化將對(duì)企業(yè)的員工形成一種工作上的指導(dǎo)與促進(jìn)作用，能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制的順利、有效的實(shí)施。因此，這就要求煤炭企業(yè)必須塑造良好的企業(yè)文化，通過強(qiáng)調(diào)員工為本的價(jià)值觀的同時(shí)增強(qiáng)員工的自我約束意識(shí)、歸屬感；良好的企業(yè)文化是實(shí)施內(nèi)部控制體系的環(huán)境保障。

(二)轉(zhuǎn)變觀念加強(qiáng)部門溝通

存在于我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部的落后的管理理念已經(jīng)無法再適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步的要求，這種傳統(tǒng)的管理理念主要是源于煤炭企業(yè)國(guó)有企業(yè)的體制中的。傳統(tǒng)的理念深深根植于煤炭企業(yè)內(nèi)部，并在員工心中了“各人自掃門前雪”的心理。對(duì)于其他職能部門之間的工作既不參與也不監(jiān)督，這不利于煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施。因此，煤炭企業(yè)必須轉(zhuǎn)變觀念，聘請(qǐng)相關(guān)專家到企業(yè)為員工更新觀念，加強(qiáng)各部門之間的溝通與聯(lián)系。以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)各職能部門之間的相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督的作用。

(三)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代煤炭企業(yè)內(nèi)部控制與管理的信息化

為了進(jìn)一步保障煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、完善性，企業(yè)必須根據(jù)自身的發(fā)展實(shí)際在企業(yè)內(nèi)部充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，通過有效的內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)對(duì)煤炭企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程的細(xì)節(jié)進(jìn)行調(diào)控。通過煤炭企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)可以彌補(bǔ)其經(jīng)營(yíng)過程中的薄弱環(huán)節(jié)，防止企業(yè)信息系統(tǒng)由于企業(yè)規(guī)模的發(fā)展而出現(xiàn)局限性，這也是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中必須要重視的。

總之，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)中的應(yīng)用越來越重要，是企業(yè)快速發(fā)展的重要保障與基本前提。針對(duì)我國(guó)目前煤炭企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制必要性進(jìn)行分析，并提出具體的改進(jìn)措施，以此為契機(jī)來促進(jìn)我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善，在避免劣勢(shì)的情況下實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

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