王芳

【摘要】隨著企業(yè)不斷拓展和深入應(yīng)用信息技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境以及要求也發(fā)生了相應(yīng)的改變。同時(shí)我國(guó)審計(jì)信息化建設(shè)不斷發(fā)展，促使很多企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)和應(yīng)用的重要性。文章主要分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決策略。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；信息化建設(shè)；問(wèn)題；解決策略

當(dāng)前，信息技術(shù)不斷發(fā)展，已經(jīng)廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域。企業(yè)為了滿足自身發(fā)展的需求有必要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，面對(duì)當(dāng)前的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)就是企業(yè)建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的合法性以及有效性進(jìn)行審查和評(píng)估，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)需要針對(duì)內(nèi)部檢查的實(shí)際情況進(jìn)行改進(jìn)和完善，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)通常利用信息化技術(shù)充分利用信息資源對(duì)審計(jì)工作以及管理手段進(jìn)行改進(jìn)，然后對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行信息化建設(shè)。因此，審計(jì)工作信息化建設(shè)可以促使企業(yè)及時(shí)監(jiān)督和檢查財(cái)務(wù)狀況，有效確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中的問(wèn)題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏重視

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)發(fā)和應(yīng)用信息技術(shù)。不少企業(yè)雖然了解內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的內(nèi)涵以及其重要意義，可是內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)結(jié)合了計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)以及數(shù)據(jù)庫(kù)，是一種新型的審計(jì)模式，其建設(shè)需要投入大量財(cái)物、物力以及人力，降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的積極性，影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的快速發(fā)展。有些企業(yè)即使初步進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，可是處理審計(jì)數(shù)據(jù)的方式非常簡(jiǎn)單，很多只利用信息系統(tǒng)處理電子數(shù)據(jù)，并沒(méi)有充分利用信息化審計(jì)系統(tǒng)。

（二）審計(jì)信息化的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范缺乏統(tǒng)一性

我國(guó)審計(jì)信息化工作仍然缺乏相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)以及規(guī)范，例如評(píng)價(jià)審計(jì)軟件的標(biāo)準(zhǔn)、軟件集成和測(cè)試的應(yīng)用規(guī)范、審計(jì)信息化的有關(guān)法規(guī)、防范計(jì)算機(jī)犯罪的技術(shù)手段等。

（三）缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)電算化影響了傳統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象、線索、方法、技術(shù)手段等，尤其是在應(yīng)用ERP軟件之后，審計(jì)的具體對(duì)象得以擴(kuò)大，促使之前使用的審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)不能適應(yīng)這些變化。當(dāng)前，我國(guó)還沒(méi)有建立相應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)缺乏科學(xué)和統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

（四）信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)以及實(shí)施方法效果不明顯

審計(jì)信息化設(shè)計(jì)以及實(shí)施工程具有復(fù)雜性和系統(tǒng)性，其規(guī)劃的主理念是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，其實(shí)施的主要手段是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，通過(guò)建設(shè)審計(jì)信息化項(xiàng)目，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)整體信息化，進(jìn)而有效提高內(nèi)部審計(jì)的效果。可是，在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)時(shí)，其審計(jì)信息化設(shè)計(jì)和實(shí)施效果不明顯。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的電腦雖然已經(jīng)聯(lián)網(wǎng)，可是能夠滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需求的審計(jì)軟件還是比較少，其計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)也不夠完整，管理平臺(tái)也不統(tǒng)一，導(dǎo)致各個(gè)審計(jì)部門、審計(jì)人員、審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)信息不能實(shí)現(xiàn)有效的溝通和共享，也就無(wú)法及時(shí)解決審計(jì)問(wèn)題和跨地域解決審計(jì)問(wèn)題，致使審計(jì)時(shí)間延長(zhǎng)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果無(wú)法充分發(fā)揮建設(shè)作用和防范作用。這樣一來(lái)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就不能強(qiáng)化內(nèi)部控制，無(wú)法為管理層戰(zhàn)略決策服務(wù)，進(jìn)而無(wú)法有效提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（五）滯后的審計(jì)信息化應(yīng)用軟件不能滿足審計(jì)信息化的需求

審計(jì)軟件具有很大的開(kāi)發(fā)難度和很長(zhǎng)的周期，需要融合計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等多種專業(yè)知識(shí)和技術(shù)。同時(shí)較低的會(huì)計(jì)電算化軟件需求量和較高的推廣成本，導(dǎo)致開(kāi)發(fā)社會(huì)審計(jì)軟件的進(jìn)度較慢。目前，一些審計(jì)軟件可以提供采集會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、抽查憑證、檢查帳表、查詢賬務(wù)信息的功能，可是審計(jì)軟件市場(chǎng)缺乏質(zhì)量較高的通用審計(jì)軟件與會(huì)計(jì)軟件的使用相配合，同時(shí)市場(chǎng)中這些軟件也不具備風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的業(yè)務(wù)流程、質(zhì)量控制、管理等功能。所以，滯后的審計(jì)信息化應(yīng)用軟件不能滿足審計(jì)信息化的需求。

（六）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏較高的素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)信息化工作具有一定的專業(yè)性和技術(shù)性，因此內(nèi)部審計(jì)人員不僅要提高自身的政治素質(zhì)，還要提高自己的專業(yè)素質(zhì)，也要具備良好的現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)應(yīng)用能力?？墒钱?dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中缺乏同時(shí)具備內(nèi)部審計(jì)知識(shí)和計(jì)算機(jī)技術(shù)知識(shí)的復(fù)合型人才；企業(yè)也沒(méi)有積極培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的政治素養(yǎng)和專業(yè)能力；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自身也缺乏較高的應(yīng)用審計(jì)信息化的意識(shí)和積極性。這些對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)產(chǎn)生了嚴(yán)重影響，也無(wú)法有效提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效果。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中問(wèn)題的解決策略

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)和重視

最近幾年，企業(yè)不斷擴(kuò)大規(guī)模和增加復(fù)雜性，很多單位再造業(yè)務(wù)流程，建立ERP系統(tǒng)，應(yīng)用ERP軟件一體化管理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)。管理信息化水平的提高促使內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)不僅僅是監(jiān)督職能，也具備了服務(wù)職能、管理職能、風(fēng)險(xiǎn)防控職能；也促使內(nèi)部審計(jì)的范圍不僅僅包括財(cái)務(wù)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，還包括財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)測(cè)審計(jì)、決策審計(jì)等；還促使審計(jì)方式發(fā)展為事前、事中、事后整個(gè)過(guò)程的審計(jì)。企業(yè)想要提高審計(jì)質(zhì)量就要全面提高管理手段、作業(yè)工作以及技能等，只有充分利用信息化手段，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用。

（二）制定明確的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)實(shí)施計(jì)劃

內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)具有系統(tǒng)性，為了有計(jì)劃、有步驟的實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，需要和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、信息化業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部審計(jì)的工作需求、當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)條件，全面規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。

首先，明確內(nèi)部審計(jì)信息化的目標(biāo)。企業(yè)以網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)為基礎(chǔ)，充分利用資源，用計(jì)算機(jī)建設(shè)內(nèi)部審計(jì)的信息平臺(tái)，建立和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)以及管理需求的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，持續(xù)拓展內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，促使內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化和網(wǎng)絡(luò)化。

其次，明確內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)的整體結(jié)構(gòu)?？傮w結(jié)構(gòu)指內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的主要子系統(tǒng)以、子系統(tǒng)之間的聯(lián)系以及系統(tǒng)的界面。

再次，明確硬件以及軟件的配置要求和方式。內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施計(jì)劃需要以內(nèi)部審計(jì)信息的總目標(biāo)為依據(jù)具體要求計(jì)算機(jī)的硬件和軟件標(biāo)準(zhǔn)。此外，也要明確定計(jì)算機(jī)的工作方式，例如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、多用戶系統(tǒng)等，進(jìn)而為開(kāi)發(fā)和建立系統(tǒng)提供指導(dǎo)。

然后，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化目標(biāo)的階段以及步驟。企業(yè)在確定系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)之后，就要明確目標(biāo)完成的階段以及階段的詳細(xì)要求，以此明確任務(wù)和責(zé)任。

接著，明確培訓(xùn)和配置專業(yè)人員的計(jì)劃。企業(yè)需要充分了解內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的要求，合理執(zhí)行培訓(xùn)和配置專業(yè)人員的計(jì)劃，確保實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)。

最后，企業(yè)明確資金預(yù)算和資金來(lái)源。企業(yè)需要投入一定的資金實(shí)施審計(jì)信息化建設(shè)工作，例如購(gòu)置硬件和軟件的費(fèi)用、開(kāi)發(fā)軟件的費(fèi)用等。所以，企業(yè)也要科學(xué)合理預(yù)算和安排資金。

（三）建立健全內(nèi)部審計(jì)信息化工作的平臺(tái)

建立內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)就是建立審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)模型系統(tǒng)之間的映射，有效結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論、質(zhì)量控制理念、現(xiàn)代管理思想，將企業(yè)資源整合到一起，形成計(jì)算機(jī)審計(jì)、審計(jì)管理以及動(dòng)態(tài)監(jiān)控的審計(jì)機(jī)制。當(dāng)前，市場(chǎng)上并沒(méi)有很多適合企業(yè)的審計(jì)軟件，有些企業(yè)依據(jù)自身內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的具體情況，嘗試自己開(kāi)發(fā)軟件，此種方式結(jié)合了外部和內(nèi)部的力量，結(jié)合了內(nèi)部審計(jì)人員以及專業(yè)技術(shù)人員，圍繞審計(jì)項(xiàng)目管理，開(kāi)發(fā)和構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理和實(shí)施系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)在分析系統(tǒng)構(gòu)建、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、功能結(jié)構(gòu)之后，利用瀏覽器、服務(wù)器B/S結(jié)構(gòu)，促使審計(jì)人員利用IE瀏覽器隨時(shí)登陸審計(jì)平臺(tái)處理審計(jì)事項(xiàng)，這樣就能提高效率，降低成本。審計(jì)信息化工作平臺(tái)的系統(tǒng)構(gòu)成是審計(jì)信息門戶系統(tǒng)、數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)、遠(yuǎn)程審計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)，這些系統(tǒng)共同使用一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)自動(dòng)采集和篩選審計(jì)數(shù)據(jù)，全面聯(lián)網(wǎng)查詢和遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)，提高了審計(jì)管理的程序性和規(guī)范性，進(jìn)而促使內(nèi)部審計(jì)的效果得到提高。

（四）加強(qiáng)建設(shè)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)

我國(guó)雖然制定了一定的法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行規(guī)范，可是隨著審計(jì)信息化的發(fā)展，有些法律法規(guī)已經(jīng)不能滿足內(nèi)部審計(jì)的需求，所以需要針對(duì)審計(jì)軟件的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)信息化的應(yīng)用效益評(píng)價(jià)等制定相應(yīng)的法律法規(guī)。各級(jí)政府也要針對(duì)本地區(qū)的內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)發(fā)展情況制定具有針對(duì)性的法律和規(guī)定，促使當(dāng)?shù)仄髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展更加規(guī)范和健康。

（五）加強(qiáng)建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍和提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)

審計(jì)人員的專業(yè)水平和知識(shí)體系對(duì)其職業(yè)判斷和審計(jì)效果有直接影響，可是不斷提高的審計(jì)技術(shù)手段、不斷變化的審計(jì)理念、不斷轉(zhuǎn)變的內(nèi)審職能要求內(nèi)審人員具備更高的素質(zhì)。企業(yè)為了有效提高審計(jì)質(zhì)量，就要加強(qiáng)建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍和提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)在選拔內(nèi)審人員時(shí)選擇那些具備較高政治素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)、較強(qiáng)責(zé)任性和事業(yè)性的人才，并且加強(qiáng)他們的職業(yè)道德教育，促使他們時(shí)刻保持廉潔自律。其次，制定和健全內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法以及規(guī)章制度，明確每一個(gè)內(nèi)審人員的職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作要求，最大程度的滿足他們的工作要求和待遇要求，這樣才能激發(fā)他們工作的積極性。再次，企業(yè)要積極進(jìn)行內(nèi)審人員的崗位培訓(xùn)，利用培訓(xùn)、講座、分析典型案例等方式，豐富內(nèi)審人員的知識(shí)，提高他們的業(yè)務(wù)能力，進(jìn)而提高他們的綜合素質(zhì)，促使企業(yè)內(nèi)審工作完成的更好。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)既是自身發(fā)展的要求，也是適應(yīng)環(huán)境的需要。所以企業(yè)要改變觀念，提高重視，切實(shí)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

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