郭金明

摘要：現(xiàn)階段，我國(guó)的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革正處于關(guān)鍵時(shí)期，從理論與實(shí)踐結(jié)合上進(jìn)一步提高對(duì)國(guó)庫(kù)管理制度改革的認(rèn)識(shí)，探討管理制度改革的具體思路和措施，對(duì)全面推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革具有十分重要的意義。本文結(jié)合目前我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理存在的主要問題，探討相應(yīng)的改革實(shí)踐措施。

關(guān)鍵字：財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度；改革；實(shí)踐措施

一、目前我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理中存在的問題

1、財(cái)政部門與行政事業(yè)單位多頭開戶、轉(zhuǎn)移、分散財(cái)政資金。由于我國(guó)國(guó)庫(kù)管理制度中規(guī)定的國(guó)庫(kù)存款不計(jì)息政策，這使得各商業(yè)銀行為了提高存款儲(chǔ)蓄量，爭(zhēng)相追逐國(guó)庫(kù)存款。而財(cái)政部門為了獲取存款利息，進(jìn)行多頭開戶，將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)化為預(yù)算外資金，有意的躲開預(yù)算管理。行政事業(yè)單位同樣也存在著多頭開戶的現(xiàn)象，不僅存在著將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)化為預(yù)算外資金的行為，且設(shè)立賬外賬等分散國(guó)家財(cái)政資金的現(xiàn)象。這種多頭開戶、設(shè)立小金庫(kù)及賬外賬的行為，導(dǎo)致國(guó)家難以正確、全面的了解國(guó)家財(cái)政資金的收支狀況，進(jìn)而降低了國(guó)庫(kù)資金管理的效率性。

2、國(guó)庫(kù)資金結(jié)算環(huán)節(jié)多，影響了國(guó)庫(kù)資金的及時(shí)入庫(kù)

在分散收支制度下，單從收入環(huán)節(jié)來看，部門財(cái)政資金征收部門為了完成征收任務(wù)，設(shè)立過渡賬戶，把其當(dāng)作稅收的蓄水池，人為增加財(cái)政收入的結(jié)算環(huán)節(jié)。此外，我國(guó)國(guó)庫(kù)資金的直接收取由各商業(yè)銀行負(fù)責(zé)，而資金的結(jié)算需要商業(yè)銀行與人民銀行通過同城票據(jù)系統(tǒng)而進(jìn)行；從財(cái)政資金的支出環(huán)節(jié)來看，國(guó)庫(kù)資金先由財(cái)政部門劃入對(duì)應(yīng)的支出單位賬戶，然后由支出單位對(duì)資金進(jìn)行下一步的分配與使用。這種國(guó)庫(kù)資金的收入與支出結(jié)算環(huán)節(jié)的繁瑣，無疑影響了國(guó)庫(kù)資金的及時(shí)入庫(kù)，且以利于對(duì)國(guó)庫(kù)資金統(tǒng)一管理與分配。最后，由于財(cái)政、征收機(jī)關(guān)、國(guó)庫(kù)、商業(yè)銀行目前的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)建設(shè)仍不成熟，銀行之間的清算系統(tǒng)尚未建立，資金使用信息共享的滯后與動(dòng)態(tài)管理的缺失也無疑加大了監(jiān)管難度。

3、在分散型收支制度下，國(guó)家對(duì)國(guó)庫(kù)資金的監(jiān)督不力

我國(guó)傳統(tǒng)的分散型收支制度下，國(guó)庫(kù)管理部門與國(guó)庫(kù)出納部門職責(zé)不分；國(guó)庫(kù)相關(guān)管理人員的監(jiān)督控制意識(shí)不強(qiáng)；對(duì)財(cái)政部門和行政事業(yè)單位的分散國(guó)庫(kù)資金的行為缺乏完善的管理監(jiān)督體制；財(cái)政（以撥定支），撥款后就不再監(jiān)督國(guó)庫(kù)資金的使用；缺乏專業(yè)的內(nèi)部與外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或者人員等原因，造成一直以來的國(guó)庫(kù)資金收支的監(jiān)督不力。

二、改革實(shí)踐措施

1、完善財(cái)政國(guó)庫(kù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)和財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制

圍繞建立“金財(cái)工程”和推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的總體目標(biāo)， 以國(guó)庫(kù)集中收付信息系統(tǒng)框架為基礎(chǔ)，建立科學(xué)、完善、一體化、網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理信息系統(tǒng)。逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的有機(jī)銜接， 做好政府收支分類改革試運(yùn)行系統(tǒng)準(zhǔn)備工作。建立政府采購(gòu)管理系統(tǒng)和國(guó)債管理系統(tǒng)。繼續(xù)推動(dòng)地方國(guó)庫(kù)管理系統(tǒng)建設(shè)， 組織開發(fā)中央?？顡芨豆芾砉δ埽?推進(jìn)現(xiàn)有系統(tǒng)整合， 逐步實(shí)現(xiàn)全國(guó)國(guó)庫(kù)管理系統(tǒng)收支代碼的統(tǒng)一和規(guī)范。要繼續(xù)健全財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制， 以動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)為手段， 提高監(jiān)控水平和信息分析水平， 強(qiáng)化實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控， 并完善綜合核查方式， 保證財(cái)政資金安全、規(guī)范和有效地支付使用。

2、完善目前我國(guó)的預(yù)算管理體制

（1）將所有的財(cái)政國(guó)庫(kù)資金都納入預(yù)算，取消預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外，并在中央銀行設(shè)置單一的賬戶對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行統(tǒng)一收支管理，從而能準(zhǔn)確全面的掌握國(guó)庫(kù)財(cái)政資金的收支情況，以提高資金的利用效率，并方便進(jìn)行統(tǒng)一的管理和監(jiān)控。

（2）建立科學(xué)的預(yù)算編制制度。一是根據(jù)實(shí)際需要給予其預(yù)算編制足夠的運(yùn)作時(shí)間，做好預(yù)算編著的長(zhǎng)期計(jì)劃管理，應(yīng)提前一年對(duì)下一年度的預(yù)算進(jìn)行預(yù)前編制；二是改變預(yù)算年度，預(yù)算編制制度的制定應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)，將預(yù)算年度有歷年制改革為掛跨年制度，或者重新設(shè)置各級(jí)人民代表大會(huì)的開會(huì)時(shí)間；三是對(duì)預(yù)算科目進(jìn)行深度細(xì)化，做好部門預(yù)算制度的推進(jìn)工作，建立多級(jí)化的預(yù)算科目體系，對(duì)財(cái)政資金每項(xiàng)資金進(jìn)行細(xì)化并納入相應(yīng)的科目，將預(yù)算具體的部門、項(xiàng)目和個(gè)人。

3、努力提高預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理水平

國(guó)庫(kù)管理制度的改革，更加重視了財(cái)務(wù)管理工作。因此，需要進(jìn)一步提高單位財(cái)會(huì)管理的整體水平。提高國(guó)庫(kù)集中收付制度下的財(cái)務(wù)管理意識(shí)。針對(duì)目前單位財(cái)務(wù)管理工作存在的與國(guó)庫(kù)收支管理制度的矛盾性問題，制定相應(yīng)的解決性對(duì)策。由于國(guó)庫(kù)集中收付制度仍處于改革的關(guān)鍵時(shí)期，其業(yè)務(wù)操作上具有較強(qiáng)的技術(shù)性，因此要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其盡快的了解并掌握業(yè)務(wù)操作知識(shí)，適應(yīng)并熟悉新的資金管理方式，使單位管理管理工作達(dá)到一個(gè)更高的水平，這是國(guó)庫(kù)管理制度改革順利推進(jìn)必不可少的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。

4、建立一個(gè)健全的監(jiān)督制約機(jī)制

建立并健全一個(gè)科學(xué)化、系統(tǒng)化的國(guó)庫(kù)財(cái)政資金使用的監(jiān)督制約體制，保障國(guó)庫(kù)資金的有效運(yùn)行。具體措施為：健全國(guó)庫(kù)部門對(duì)國(guó)庫(kù)資金收支管理的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)國(guó)庫(kù)資金的審批、挪用、明細(xì)進(jìn)行嚴(yán)格審核；構(gòu)建國(guó)庫(kù)出納部門與國(guó)庫(kù)管理部門的互相監(jiān)督、互相約束的內(nèi)部控制制度；中央銀行應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)的撥付指令履行職責(zé)，嚴(yán)謹(jǐn)進(jìn)行權(quán)利外的資金運(yùn)用行為，同時(shí)中央銀行應(yīng)對(duì)各商業(yè)銀行的財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督；國(guó)家和地方財(cái)政部門對(duì)國(guó)庫(kù)資金的運(yùn)行進(jìn)行全過程控制和監(jiān)督監(jiān)管體制；政府審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行的外部監(jiān)督；各級(jí)人民代表大會(huì)及常務(wù)委員應(yīng)切實(shí)履行各自應(yīng)盡的職責(zé)與義務(wù)，防止腐敗行為的滋生，并設(shè)立內(nèi)部的監(jiān)督監(jiān)管部門，以加強(qiáng)國(guó)家預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督體制。

參考文獻(xiàn)

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