耿宏玉

新時期財政部門財會內(nèi)控制度審計研究

耿宏玉

伴隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷擴大，在企業(yè)發(fā)展的過程中，財政管理環(huán)節(jié)發(fā)揮重要作用，財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度是財務(wù)管理重要組成部分之一。長期以來，在財務(wù)會計內(nèi)部控制審計方面，雖然已經(jīng)取得一些成效，但是仍舊存在較多問題，阻礙財務(wù)管理的順利開展。因此，這就要求企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)建立健全內(nèi)部控制審計制度，改進和完善工作方法，以加快企業(yè)的發(fā)展進程。本文主要闡述了新時期財政部門財會內(nèi)控制度審計研究，進而使我國企業(yè)朝向更好、更快的方向發(fā)展。

財政；財會；內(nèi)控制度；審計

一、企業(yè)實現(xiàn)會計內(nèi)控制度的重要性

（一）保證企業(yè)的權(quán)益

企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的實現(xiàn)，是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢，能夠使企業(yè)朝向健康、有序的方向發(fā)展。伴隨市場競爭的日益激烈，企業(yè)在發(fā)展的過程中，不僅要更新技術(shù)、設(shè)備，更重要的是培養(yǎng)具有綜合素質(zhì)的人才，以及如何調(diào)整和優(yōu)化配置人力資源，因此，改進和完善財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，不僅會提高企業(yè)財務(wù)管理效率，也會使企業(yè)規(guī)避很多風(fēng)險。此外，內(nèi)部控制制度的實現(xiàn)，能夠?qū)崿F(xiàn)會計信息的真實性、可靠性和合理性。

（二）適應(yīng)全球化發(fā)展的需要

伴隨經(jīng)濟全球化的逐漸深入，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，必須依據(jù)企業(yè)自身實際狀況，以及外部市場環(huán)境的發(fā)展變化，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，尤其是財務(wù)會計內(nèi)部控制制度。在建立財務(wù)會計內(nèi)部控制制度過程中，應(yīng)充分發(fā)揮審計部門的職能，確保企業(yè)經(jīng)營狀況的真實性，為企業(yè)決策人員提供有利依據(jù)，提高企業(yè)的市場競爭力。

二、財務(wù)會計內(nèi)控制度審計存在的主要問題

（一）不能與時代發(fā)展相適應(yīng)

伴隨知識經(jīng)濟時代的到來，在企業(yè)整個資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，以理論為基礎(chǔ)的無形資產(chǎn)占據(jù)重要地位，然而，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，并不重視無形資產(chǎn)的管理，使企業(yè)在評估無形資產(chǎn)的過程中，忽視了自身的真實價值。無形資產(chǎn)即企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)不能夠充分利用內(nèi)部控制制度，做好財務(wù)管理環(huán)節(jié)。

（二）管理制度缺失

在企業(yè)發(fā)展的過程中，財務(wù)管理環(huán)節(jié)發(fā)揮重要作用，一個良好的財務(wù)管理制度，是企業(yè)得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，雖然已經(jīng)取得一些成效，但是仍舊存在較多缺陷。主要是企業(yè)只注重經(jīng)濟收益，卻忽視財務(wù)會計內(nèi)控制度的審計，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理制度缺失，阻礙企業(yè)的發(fā)展進程。

（三）核算制度不健全

現(xiàn)階段，在我國實行的會計法中，從宏觀方面分析，是為了使企業(yè)財務(wù)會計與企業(yè)管理能夠相互制約，因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，必須按照會計法的相關(guān)準則。企業(yè)財務(wù)會計制度是指：通過采用與會計相關(guān)的理論基礎(chǔ)，并且依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實際狀況，實行企業(yè)內(nèi)部管理的方法。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部審計過程中，核算制度不健全，不能夠真實、客觀的反映企業(yè)實際經(jīng)營狀況，這不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。

三、完善財務(wù)會計內(nèi)控制度審計研究的對策

（一）全面貫徹和落實財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度

現(xiàn)階段，在企業(yè)制定內(nèi)部控制基本規(guī)范的過程中，是由多個部門共同合作、努力制定，并且已經(jīng)受到國資委員會的強力支持，因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，能夠得到這些重要部門的關(guān)注以及支持，是企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制審計的關(guān)鍵。因此，我們可以看出，要想不斷強化企業(yè)內(nèi)部控制審計，就應(yīng)得到政府的大力支持，這就要求政府應(yīng)當做到以下幾個方面：

首先，政府各個管理部門應(yīng)明確承擔的具體職責，做好自身管轄范圍內(nèi)的工作，不斷關(guān)注企業(yè)在發(fā)展過程中，財務(wù)會計內(nèi)部控制的建設(shè)以及審計環(huán)節(jié)，并且全面落實財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度的實施，加快企業(yè)的發(fā)展進程。

其次，當?shù)卣块T在評價企業(yè)信用等級過程中，應(yīng)使員工利益與內(nèi)控評價有機的結(jié)合在一起，充分發(fā)揮審計機構(gòu)的職能，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。

（二）加大力度宣傳內(nèi)部控制審計制度

調(diào)查顯示，大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中，認為企業(yè)在實施內(nèi)部控制制度的過程中，需要花費很多的經(jīng)濟成本，并且不能夠獲得更多的經(jīng)濟收益。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還認為，內(nèi)部控制制度的實現(xiàn)，會威脅到自身的權(quán)威。因此，基于以上問題，我們可以看出，企業(yè)并不能夠積極主動的建立內(nèi)部控制審計管理機制。

因此，這就要求政府應(yīng)發(fā)揮自身的宏觀調(diào)控職能，加大宣傳力度，宣傳方式應(yīng)由單一化轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄻踊?。例如，政府可以組織專家講座、座談會議、交流會議，轉(zhuǎn)變企業(yè)管理人員的認知結(jié)構(gòu)，使企業(yè)管理人員能夠認識到企業(yè)實施內(nèi)部控制審計對企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，通過開展宣傳活動，還應(yīng)使企業(yè)管理人員認識到內(nèi)部控制制度的實施，會提高企業(yè)的管理水平，強化企業(yè)防范風(fēng)險的能力，維護市場經(jīng)濟發(fā)展秩序，能夠為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟收益，加快企業(yè)的發(fā)展進程。

（三）改進和完善內(nèi)部控制審計指引

現(xiàn)階段，在企業(yè)發(fā)展的過程中，審計部門與咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)獨立行使各自職權(quán)，依據(jù)會計法的相關(guān)規(guī)范，會計師事務(wù)所行使內(nèi)部控制審計，對于被審計單位，會計師事務(wù)所不能夠為其提供咨詢業(yè)務(wù)，應(yīng)確保會計師事務(wù)所的獨立性。但是，事實上，大部分事務(wù)所在發(fā)展的過程中，雖然已經(jīng)成立了單獨咨詢機構(gòu)，但是，卻由事務(wù)所投資并且控制，他們之間仍舊存在密切的聯(lián)系。并且被審計單位在咨詢審計師過程中，通常情況下，會采納審計師的意見，在此階段，審計師會建議被審計單位選擇自己成立的咨詢機構(gòu)，進而為咨詢機構(gòu)獲取更多的經(jīng)濟收益。因此，相關(guān)管理部門應(yīng)重視管理此類現(xiàn)象，并且制定科學(xué)、合理的管理方案，對于違反相關(guān)規(guī)定的會計師事務(wù)所，應(yīng)當加大懲處力度。

（四）提高注冊會計師的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)

在會計師事務(wù)所發(fā)展的過程中，管理人員應(yīng)認識到內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)會加快企業(yè)的發(fā)展進程。伴隨科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，審計人員應(yīng)不斷提高自身的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)，才能夠適應(yīng)財務(wù)會計審計發(fā)展的需要。會計師事務(wù)所應(yīng)當定期組織審計人員參加培訓(xùn)，提高其專業(yè)管理水平，以使審計人員能夠更好的服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部控制。

綜上所述，通過分析新時期完善財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度的對策，我們能夠看出，在企業(yè)財務(wù)管理的過程中，內(nèi)部控制審計環(huán)節(jié)的重要性，但是由于受到多種因素限制，導(dǎo)致審計環(huán)節(jié)出現(xiàn)各種問題。因此，這就要求企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制審計環(huán)節(jié)的重要性，建立完善的內(nèi)部控制審計制度，提高審計人員的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)，進而為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的人力資源基礎(chǔ)。

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（作者單位：信陽巿平橋區(qū)財政支付中心）