謝景源

淺談籌建項(xiàng)目期間合同管理

謝景源

籌建項(xiàng)目工程是一項(xiàng)巨大而又復(fù)雜的系統(tǒng)工程，籌建項(xiàng)目要經(jīng)過相關(guān)項(xiàng)目部門的設(shè)立、項(xiàng)目可行性的研究、項(xiàng)目概算，再到籌建資產(chǎn)交付，要經(jīng)過許多環(huán)節(jié)，而每一個(gè)籌建項(xiàng)目環(huán)節(jié)都要做到規(guī)范，才能夠保障籌建項(xiàng)目順利投入生產(chǎn)。

籌建期間最早展開財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)是籌建期間的合同管理，合同就是指處于平等法律地位的主體之間所簽訂的、關(guān)于成立、變更以及終止某項(xiàng)權(quán)利或義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所有的生產(chǎn)及交易的開展都離不開合同，從這一意義上講，市場經(jīng)濟(jì)也可以稱之為合同經(jīng)濟(jì)，市場經(jīng)濟(jì)是契約經(jīng)濟(jì)。

籌建項(xiàng)目期間與許多客戶簽訂各種不同籌建合同，就是讓客戶履行合同義務(wù)進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)順利將籌建項(xiàng)目建設(shè)完工目的?；I建合同應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，為籌建期間財(cái)務(wù)核算提供真實(shí)和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，對(duì)籌建時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表具有重要意義?；I建合同管理是籌建期間具體財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容體現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作對(duì)籌建期間事前、事中、事后財(cái)務(wù)管理，因此籌建期間財(cái)務(wù)人員要與籌建工程建設(shè)人員及時(shí)溝通，參與籌建合同的管理維護(hù)，讓財(cái)務(wù)人員了解籌建期間的合同簽訂知情權(quán)，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在籌建期間管理中的監(jiān)督作用?；I建期間合同精細(xì)化管理是籌建期間財(cái)務(wù)管理重中之重。

一、籌建合同與籌建項(xiàng)目概算管理

籌建項(xiàng)目概算是項(xiàng)目設(shè)計(jì)人員根據(jù)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料編制方法、依據(jù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料核定投資額或指標(biāo)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),按規(guī)定的編制程序、確定建設(shè)項(xiàng)目總投資額的一種工程概算，對(duì)于籌建項(xiàng)目工程建設(shè)、項(xiàng)目竣工投產(chǎn)都有極其重要作用。

籌建項(xiàng)目概算一經(jīng)相關(guān)部門審核或備案批準(zhǔn)后，籌建項(xiàng)目總概算金額就是該籌建項(xiàng)目投資的最高限額，不得任意突破項(xiàng)目投總概算，如有突破須報(bào)原審批部門批準(zhǔn)或備案。因此，籌建項(xiàng)目概算是制定籌建項(xiàng)目投資目標(biāo)與投資計(jì)劃的重要依據(jù)，籌建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)告主要是通過竣工決算與設(shè)計(jì)概算的對(duì)比來進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第一，籌建項(xiàng)目概算是安排籌建固定資產(chǎn)投資計(jì)劃以及確定和制定籌建項(xiàng)目投資總額的依據(jù)，籌建項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)主要通過籌建合同開展，每個(gè)籌建項(xiàng)目都要簽訂眾多設(shè)備采購合同和土建施工合同，財(cái)務(wù)人員應(yīng)依據(jù)籌建合同簽訂內(nèi)容，建立一個(gè)籌建期期間合同大表，依據(jù)籌建項(xiàng)目概算內(nèi)容與合同簽訂內(nèi)容相結(jié)比，及時(shí)與籌建工程人員溝通，將各種籌建合同分類匯總和管理，將合同匯總金額與籌建項(xiàng)目概算投資總額進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)通報(bào)給籌建項(xiàng)目工程人員，控制籌建項(xiàng)目投資合同簽訂金額，避免出現(xiàn)超項(xiàng)目概算情況，如果籌建項(xiàng)目出現(xiàn)超概算情況，可以通過簽訂合同情況清楚分析出超概算原因。

第二，籌建項(xiàng)目與土建工程施工單位、設(shè)備安裝工程單位、非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備與安裝單位、監(jiān)理設(shè)計(jì)等單位簽訂籌建合同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)先審核籌建合同金額是暫估價(jià)合同還是包干價(jià)合同，土建工程施工合同和安裝工程合同都要經(jīng)過工程造價(jià)審計(jì)，最終確定籌建合同金額。對(duì)于需要經(jīng)過工程造價(jià)審計(jì)籌建合同，財(cái)務(wù)人員更關(guān)注這類合同，造價(jià)審計(jì)后合同金額是籌建施工工程最終合同金額，籌建期間工程施工合同和工程安裝合同是超概算重點(diǎn)區(qū)域，如出現(xiàn)超概算情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)與籌建工程人員寫出超出概算的原因?；I建期間工程施工合同和工程安裝合同推行建設(shè)項(xiàng)目投資包干合同，包干合同便于籌建合同管理，有利于財(cái)務(wù)人員判斷是否出現(xiàn)超概算現(xiàn)象。

第三，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)籌建合同的履行情況，來判斷其籌建合同是否履行完，對(duì)不按合同條款履行或項(xiàng)目驗(yàn)收未通過的,財(cái)務(wù)部門有權(quán)利不予款項(xiàng)結(jié)算。財(cái)務(wù)人員與籌建合同來登記發(fā)票情況,籌建設(shè)備合同必須到貨驗(yàn)收入庫房后，才能辦理發(fā)票入庫手續(xù)，財(cái)務(wù)人員依據(jù)籌建合同簽訂設(shè)備名稱和金額進(jìn)行逐項(xiàng)對(duì)比，依據(jù)庫房出具入庫手續(xù)做賬務(wù)處理，并將收到發(fā)票情況登記在籌建期間合同大表，如未按時(shí)完成籌建合同記載事項(xiàng),這就會(huì)涉及到籌建合同的索賠事項(xiàng)，這也是籌建合同管理的一部分,財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)籌建合同變更索賠意識(shí),依據(jù)籌建合同明確雙方變更和索賠的職責(zé)，要積極發(fā)揮其財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的職能。

第四，籌建項(xiàng)目概算是籌措建設(shè)項(xiàng)目資金的依據(jù)，依據(jù)項(xiàng)目概算簽訂籌建期間貸款合同，依據(jù)籌建期間合同大表編制籌建期間資金付款計(jì)劃?；I建期間資金支付影響整個(gè)籌建項(xiàng)目工程進(jìn)度，每個(gè)籌建合同付款都要根據(jù)籌建合同簽訂的付款條款來支付資金?；I建期間合同都存在預(yù)付款情況，籌建期間財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)籌建合同預(yù)付款管理，依據(jù)籌建合同簽訂付款條款，制定籌建期間資金支付計(jì)劃，依據(jù)籌建合同簽訂到貨情況，索要籌建合同發(fā)票，嚴(yán)格控制籌建合同預(yù)付款金額。

二、籌建合同與籌建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算聯(lián)系

籌建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是在建設(shè)項(xiàng)目完工時(shí)編制的,以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計(jì)量單位,綜合反映籌建項(xiàng)目建設(shè)時(shí)間、籌建資產(chǎn)形成和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件,是籌建項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成分。財(cái)務(wù)決算作為籌建期財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，能夠?qū)⒒I建項(xiàng)目自開工建設(shè)到籌建項(xiàng)目竣工的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效的反映出來，還能夠起到核定籌建項(xiàng)目總投資額目的。

第一，審查籌建項(xiàng)目建設(shè)簽訂合同是否和籌建項(xiàng)目有關(guān)。核對(duì)建設(shè)項(xiàng)目中的勘察合同、設(shè)計(jì)合同、施工合同、設(shè)備合同是否通過招投標(biāo),籌建合同簽訂是否符合合同簽訂程序，依據(jù)籌建項(xiàng)目概算內(nèi)容，審核籌建合同簽訂內(nèi)容是否符合籌建項(xiàng)目建設(shè)需要。

第二，依據(jù)籌建期間建立籌建合同大表，審核每個(gè)籌建合同是否履行完，依據(jù)籌建合同大表做好做實(shí)物資產(chǎn)清理工作，編制竣工財(cái)務(wù)決算表前，籌建單位要對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行一次全面、徹底的清理，妥善保管，確保各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)安全。同時(shí)，要做好籌建期間工程物資的回收，按規(guī)定處理剩余工程物資，不得任意侵占、挪用、變買籌建期間工程物資。

第三，加強(qiáng)籌建期間合同往來賬款核對(duì)清理工作。項(xiàng)目籌建期間涉及的供應(yīng)商客戶較多，而且還涉及施工建設(shè)合同、安裝合同等施工單位，在這上述合同款項(xiàng)支付過程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些未結(jié)算工程款遺留問題。因此，編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告時(shí)，及時(shí)依據(jù)籌建期間合同大表核對(duì)各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)十分重要。對(duì)于籌建合同大表中應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)抓緊收回；對(duì)于籌建合同大表中應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)索取相關(guān)發(fā)票；對(duì)于籌建合同大表中確實(shí)無法收回和支付的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，要及時(shí)查明原因，并按財(cái)務(wù)制度規(guī)定處理入賬。對(duì)于籌建期間遺留未做的收尾工程，可根據(jù)籌建項(xiàng)目概算所列的投資額，在竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告中單獨(dú)說明，以后該籌建工程完工后，按規(guī)定程序補(bǔ)報(bào)有關(guān)資料，并按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

第四，竣工財(cái)務(wù)決算是對(duì)籌建期間工程總投資全面、綜合的反映。在籌建項(xiàng)目決算前，及時(shí)清理籌建期間合同遺留問題，做出合理財(cái)務(wù)處理，減少籌建項(xiàng)目竣工決算工作的壓力和工作難度。依據(jù)籌建期間合同大表，準(zhǔn)確反映籌建工程的收支情況，確?；I建期間投資與完成投資的對(duì)比情況正確性，核實(shí)籌建期間項(xiàng)目投資資金使用情況，審核各項(xiàng)資產(chǎn)形成整個(gè)過程，有利于每項(xiàng)資產(chǎn)與項(xiàng)目概算進(jìn)行對(duì)比，確?；I建資產(chǎn)與項(xiàng)目概算一致性。

（作者單位：新疆天業(yè)（集團(tuán)）有限公司）