徐州供電公司 陳媛

1 企業(yè)簡(jiǎn)述

A公司是生產(chǎn)高、中、低壓電氣設(shè)備等電氣設(shè)備的生產(chǎn)基地。

2 對(duì)歷史經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)回顧

2.1 2012年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)情況

截至2012年12月31日，A公司資產(chǎn)總額為23706萬元，負(fù)債總額為11282萬元，所有者權(quán)益為12424萬元。2012年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)總收入23566萬元，營(yíng)業(yè)成本17866萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加110萬元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用668萬元，管理費(fèi)用3411萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用－46萬元，營(yíng)業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1556萬元，所得稅費(fèi)用439萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1117萬元。

2.2 截至2012年12月31日成本費(fèi)用分析

營(yíng)業(yè)總成本=營(yíng)業(yè)成本+營(yíng)業(yè)稅金及附加+營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用=22009(萬元)

固定成本5684萬元,其中：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊291萬元；人工成本4293 萬元，其他成本按營(yíng)業(yè)總成本的5%測(cè)定為1100萬元。

變動(dòng)成本=營(yíng)業(yè)總成本-固定成本=16325(萬元)

3 建立成本費(fèi)用預(yù)測(cè)模型

一元線性假設(shè)：y=a＋bx建立成本費(fèi)用預(yù)測(cè)模型，進(jìn)行成本性態(tài)分析。其中y代表營(yíng)業(yè)總成本，a代表固定成本，b代表單位變動(dòng)成本，x代表營(yíng)業(yè)總收入。

已知：y=營(yíng)業(yè)總成本=22009萬元，a=固定成本=5684萬元，x=營(yíng)業(yè)總收入=23566萬元，代入公式：求得b=0.6927萬元，即變動(dòng)成本率。得出成本費(fèi)用預(yù)測(cè)模型為：y=5684+0.69x。

4 2013～2015年固定成本測(cè)算

4.1 2013～2015年人工成本變動(dòng)情況

人工成本增加情況：增加92人，人工成本為26萬元/人、年。假定人工成本每年按10%比例增長(zhǎng)，預(yù)計(jì)2013～2015年增加人工成本3218萬元。

人工成本減少情況：2013年退休7人、2014年退休10人、2015年退休7人。預(yù)計(jì)2013～2015年減少人工成本1248萬元。

4.2 2013～2015年固定成本測(cè)定情況

將2013至2015年視同一個(gè)會(huì)計(jì)年度來計(jì)算，2013～2015年固定成本=(2012年其他固定成本1100萬元＋2012年固定資產(chǎn)累計(jì)折舊291萬元)×3＋3年人工成本15631萬元＋人工成本增加3218萬元－人工成本減少1248萬元=23022(萬元)。

5 根據(jù)量本利模型進(jìn)行利潤(rùn)盈虧點(diǎn)分析

盈虧平衡點(diǎn)用公式可表示為：Q=F/(P－C)。

Q表示盈虧臨界點(diǎn)的業(yè)務(wù)量；F表示固定成本；P表示單位產(chǎn)品售價(jià)；C表示單位產(chǎn)品變動(dòng)成本。

盈虧平衡點(diǎn)營(yíng)業(yè)總收入=固定成本/(1－變動(dòng)成本/營(yíng)業(yè)總收入)=固定成本/(1－變動(dòng)成本率)＝固定成本/貢獻(xiàn)毛益率

已知：固定成本=23022萬元

貢獻(xiàn)毛益率=1－變動(dòng)成本率=1－0.69=0.31，代入公式：

盈虧平衡點(diǎn)營(yíng)業(yè)總收入＝固定成本/貢獻(xiàn)毛益率=23022/0.31= 74265(萬元)。

6 利用量本利分析模型測(cè)算2013～2015年?duì)I業(yè)總收入

6.1 利用模型測(cè)算2013～2015年貢獻(xiàn)毛益

貢獻(xiàn)毛益=目標(biāo)利潤(rùn)總額+固定成本

已知：2013～2015年目標(biāo)利潤(rùn)總額為10000萬元，固定成本為23022萬元，得出貢獻(xiàn)毛益為33022萬元。

6.2 利用模型測(cè)算2013～2015年?duì)I業(yè)總收入

營(yíng)業(yè)總收入= 貢獻(xiàn)毛益/1－變動(dòng)成本率

已知： 貢獻(xiàn)毛益＝33022萬元、變動(dòng)成本率=0.69萬元/每萬元營(yíng)業(yè)總收入，代入公式，求得，營(yíng)業(yè)總收入= 33022/1－0.69=106523(萬元)。

7 2013～2015年分年計(jì)算營(yíng)業(yè)總收入及盈虧平衡點(diǎn)

7.1 2013年?duì)I業(yè)總收入及盈虧平衡點(diǎn)

2013年固定成本=(2012年其他固定成本1100萬元+2012年固定資產(chǎn)累計(jì)折舊291)＋2012年人工成本4293萬元*1.1＋2013人工成本增加972萬元－2013人工成本減少182萬元=5512 萬元。

已知2013年計(jì)劃利潤(rùn)2667萬元，可以得出2013年貢獻(xiàn)毛益=5512+2667=8179萬元，根據(jù)貢獻(xiàn)毛益及已知的貢獻(xiàn)毛益率，可以測(cè)出營(yíng)業(yè)總收入26384萬元時(shí)，即可完成計(jì)劃利潤(rùn)，比目標(biāo)收入少8616萬元。同時(shí)，根據(jù)固定成本及貢獻(xiàn)毛益率，可以計(jì)算出2013年盈虧平衡點(diǎn)營(yíng)業(yè)總收入為17781萬元。

7.2 列示2013～2015年?duì)I業(yè)總收入及盈虧平衡點(diǎn)

根據(jù)上式計(jì)算，可以得出2014年及2015年相關(guān)數(shù)據(jù)，下面以表1進(jìn)行列示。

8 2016～2020年利潤(rùn)及盈虧平衡點(diǎn)預(yù)測(cè)

8.1 2016年利潤(rùn)及盈虧平衡點(diǎn)預(yù)測(cè)

假設(shè)2016～2020年：每年增加固定費(fèi)用10%；每年收入遞增5%。人員及人工成本減少情況：2016～2020年陸續(xù)退休32人，減少人工費(fèi)用如表2所示。

則2016年固定成本=(2012年其他固定成本1100萬元+2012年固定資產(chǎn)累計(jì)折舊291萬元)×1.1＋2012年人工成本4293*1.14＋2016人工成本累計(jì)增加1294萬元－2016人工成本累計(jì)減少1476.42萬元=7632.68萬元。

預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)總收入較2015年增長(zhǎng)5%為78750萬元，變動(dòng)成本率已知為0.54337.5萬元；營(yíng)業(yè)收入減去變動(dòng)成本，得到貢獻(xiàn)毛益24412.5萬元；貢獻(xiàn)毛益減去固定成本，得到預(yù)計(jì)利潤(rùn)16779.82萬元。固定成本比上貢獻(xiàn)毛益率，可以得到盈虧平衡點(diǎn)收入為24622萬元。

表1 2013～2015年?duì)I業(yè)總收入及盈虧平衡點(diǎn)

表2 2016～2020年利潤(rùn)及盈虧平衡點(diǎn)預(yù)測(cè)

表3 2016～2020年利潤(rùn)及盈虧平衡點(diǎn)預(yù)測(cè) 單位：萬元

8.2 表格列示2016年至2020年利潤(rùn)及盈虧平衡點(diǎn)預(yù)測(cè)

根據(jù)上式計(jì)算，可以得出2017年及2020年相關(guān)數(shù)據(jù)，下面以表3進(jìn)行列示。

[1] 王玉欣.管理會(huì)計(jì)[M].南開大學(xué)出版社,1994.

[2] 王玉欣.量本利分析[M].陜西科學(xué)技術(shù)出版社,1989.

[3] 中級(jí)資格考試/財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心編.財(cái)務(wù)管理[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2014.

[4] 騰鑄.現(xiàn)代企業(yè)管理[M].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,1997.

[5] 鄭紹康.現(xiàn)代企業(yè)人力資源開發(fā)與管理[M].中國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易出版,2008.