梁婷

【摘要】當(dāng)前，審計質(zhì)量控制及風(fēng)險防范工作中存在一些問題與不足，主要體現(xiàn)在工作人員、管理制度、監(jiān)督工作等方面。為應(yīng)對這些問題，實際工作中應(yīng)該采取改進(jìn)和完善對策，提高風(fēng)險控制意識和工作人員素質(zhì)，完善管理制度，加強內(nèi)部控制和監(jiān)督工作，以實現(xiàn)對風(fēng)險的有效防范，提高審計質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】審計 ?質(zhì)量控制 ?風(fēng)險方法 ?內(nèi)部控制 ?監(jiān)督

一、引言

審計是事業(yè)單位的一項重要工作，做好這項工作能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作存在的不足，采取改進(jìn)和完善對策，提高資金利用效率，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。但在日常工作中，由于受到制度、人員等因素制約，影響審計順利進(jìn)行，導(dǎo)致審計風(fēng)險沒有得到有效防范，審計質(zhì)量也難以得到有效保障。今后應(yīng)該轉(zhuǎn)變這種情況，認(rèn)識審計工作存在的問題，并采取改進(jìn)和完善對策，實現(xiàn)對審計風(fēng)險的有效防范，促進(jìn)審計工作質(zhì)量提高。

二、審計質(zhì)量控制及審計風(fēng)險防范存在的不足

審計質(zhì)量是審計結(jié)果達(dá)到審計目的最后有效程度，該項工作貫串審計工作全過程，受到審計部門的高度重視。影響審計質(zhì)量的因素包括工作人員、管理制度等，目前在審計過程中，一些審計單位的審計質(zhì)量不合格，對存在的風(fēng)險沒有及時處理和應(yīng)對，其主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）風(fēng)險控制意識淡薄

隨著對審計工作的進(jìn)一步重視，審計監(jiān)督領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，審計內(nèi)容進(jìn)一步增加，審計任務(wù)也越來越多，壓力進(jìn)一步增大。但一些審計部門在這樣的趨勢下，對審計的重視程度不足，風(fēng)險控制意識淡薄，一些部門純粹為了完成任務(wù)而進(jìn)行審計，沒有將各項工作落到實處。日常工作中難以發(fā)現(xiàn)審計風(fēng)險存在的領(lǐng)域，無法從整體上評估審計風(fēng)險，制約審計質(zhì)量提高。

（二）工作人員素質(zhì)偏低

一些審計人員思想觀念落后，缺乏專業(yè)技術(shù)知識，風(fēng)險控制意識不強，缺乏會計專業(yè)知識、審計專業(yè)知識，難以很好勝任審計各項工作。實際工作中往往應(yīng)用會計知識解決問題，知識結(jié)構(gòu)單一，陳舊，難以有效應(yīng)對復(fù)雜的審計局面。或者責(zé)任心不強，難以客觀公正開展審計工作，影響審計風(fēng)險控制和質(zhì)量提高。

（三）管理制度不完善

審計部門缺乏完善的審計制度，難以推動各項工作有效進(jìn)行，工作人員配備不足，沒有建立嚴(yán)格的責(zé)任制，導(dǎo)致一些工作人員未能嚴(yán)格履行自己的職責(zé)。一些工作人員風(fēng)險控制意識淡薄，沒有嚴(yán)格遵循規(guī)章制度開展審計工作，難以有效提高審計質(zhì)量。

（四）現(xiàn)場審計及監(jiān)督不到位

開展現(xiàn)場審計時，收集審計證據(jù)，應(yīng)用審計技術(shù)開展各項業(yè)務(wù)時，缺乏科學(xué)、完整、細(xì)致的方法，搜集的資料和證據(jù)可用性不高，影響審計質(zhì)量控制。另外內(nèi)部監(jiān)督管理制度不完善，未能落實到位，對出現(xiàn)的問題沒有及時處理和應(yīng)對，難以有效控制審計風(fēng)險，制約審計質(zhì)量提高。

三、審計質(zhì)量控制及審計風(fēng)險防范的對策

為應(yīng)對審計工作存在的問題，結(jié)合實際工作需要，為有效方法風(fēng)險，筆者認(rèn)為今后應(yīng)該采取以下改進(jìn)和防范對策。

（一）轉(zhuǎn)變思想觀念，提高風(fēng)險控制意識

審計部門要提高思想認(rèn)識，注重提高審計質(zhì)量，綜合采取有效對策，提高審計風(fēng)險防范水平。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要高度認(rèn)識審計的重要性，加強人力、物力、財力保障工作，為各項工作順利進(jìn)行準(zhǔn)備條件。健全審計程序，突出重點，這是提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時還能最大限度的降低審計風(fēng)險，促進(jìn)各項工作順利進(jìn)行。工作人員要提高審計風(fēng)險防范意識，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和作風(fēng)做好各項工作，嚴(yán)格遵守審計流程和相關(guān)法律法規(guī)要求，進(jìn)一步提高審計水平和審計質(zhì)量。

（二）完善獎懲激勵機制，提高工作人員素質(zhì)

建立健全的獎懲激勵機制，激發(fā)審計人員工作積極性，使他們嚴(yán)格遵循各項規(guī)范要求，最大限度的做好自己的工作。要重視審計隊伍建設(shè)工作，培養(yǎng)高素質(zhì)審計專業(yè)人才，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效防范。選派技術(shù)資格強，專業(yè)能力強的工作人員從事審計工作，不斷充實審計隊伍。注重對審計人員的管理及培訓(xùn)，使他們熟練的掌握審計基本理論知識，業(yè)務(wù)流程，增強他們的審計查證能力、審計協(xié)調(diào)能力、審計表達(dá)能力，更好適應(yīng)具體工作需要。健全審計質(zhì)量指標(biāo)體系，加強審計人員及他們工作量的考核，降低人為因素帶來的審計風(fēng)險。對表現(xiàn)突出的個人和部門給予物質(zhì)和精神上的獎勵，并將其與職稱晉升、待遇等聯(lián)系起來，調(diào)動工作人員熱情，使他們出色完成審計各項工作。

（三）健全管理制度，提高內(nèi)部控制水平

結(jié)合實際工作需要，制定完善的審計質(zhì)量內(nèi)部管理制度，健全組織機構(gòu)設(shè)置，配備相應(yīng)的工作人員，負(fù)責(zé)制定審計質(zhì)量控制和風(fēng)險防范的制度、控制流程、質(zhì)量檢查考評標(biāo)準(zhǔn)等，處理審計質(zhì)量問題，組織審計經(jīng)驗交流活動等。審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該科學(xué)合理，并嚴(yán)格落實到位，完善質(zhì)量控制制度，并在審計過程中落實各項規(guī)定。建立審計工作責(zé)任制，明確工作人員和部門的職責(zé)，確保審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)落實到位，當(dāng)發(fā)生偏差時，應(yīng)該分析偏差的原因，做好調(diào)整工作。另外審計部門還要落實內(nèi)部管理及控制工作，遵循各項規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計，實現(xiàn)對各種風(fēng)險的防范，有效保障審計工作質(zhì)量。

（四）做好現(xiàn)場審計工作，加強監(jiān)督工作

進(jìn)行現(xiàn)場審計時工作人員要提高責(zé)任意識，嚴(yán)格按照規(guī)范要求走好各項工作。全面收集審計證據(jù)，綜合采取審計技術(shù)措施，保證資料收集完整和可用性，為預(yù)防審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。落實內(nèi)部監(jiān)督管理制度，監(jiān)督管理人員要履行自己的職責(zé)，遵循相關(guān)規(guī)范要求進(jìn)行審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題時及時處理和糾正，控制和預(yù)防審計風(fēng)險，確保審計質(zhì)量提高。

四、結(jié)束語

對審計單位來說，加強審計質(zhì)量控制，增強審計風(fēng)險防范意識是十分的重要內(nèi)容。實際工作中應(yīng)該認(rèn)識存在的不足，并結(jié)合具體需要綜合采取有效對策，從工作人員、制度、監(jiān)督等方面入手，推動審計工作順利進(jìn)行。確保審計質(zhì)量，增強風(fēng)險防范意識，促進(jìn)各項工作水平提高，實現(xiàn)全面控制和防范風(fēng)險的目的。

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