孫惠娟

在我國的企業(yè)中，全面預算管理具有越來越重要的地位，全面預算管理能夠充分體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略和完善的法人治理結(jié)構(gòu)。由此可見，對ERP環(huán)境下的全面預算管理進行研究是非常有必要的。

一、ERP概述

ERP系統(tǒng)指企業(yè)內(nèi)部控制及管理所需的集成一體化管理系統(tǒng)，主要指物資資源管理、人力資源管理、財務資源管理、信息資源管理等。ERP系統(tǒng)是一個貫穿企業(yè)所有日常運營業(yè)務、高度集成的系統(tǒng)。所有源數(shù)據(jù)只需在某一個系統(tǒng)中輸入一次，保證了數(shù)據(jù)的唯一性和共享性。優(yōu)化了公司內(nèi)部業(yè)務流程以及管理過程，并且主要的業(yè)務流程實現(xiàn)了自動化。采用了最新的主流技術和體系結(jié)構(gòu)，只要在能通信的地方，都可以方便地接入到系統(tǒng)中來。

二、ERP環(huán)境下的全面預算分析與考核系統(tǒng)設計

預算分析與考評系統(tǒng)是全面預算管理系統(tǒng)中一個重要的信息反饋子系統(tǒng)。高一級的組織根據(jù)企業(yè)實際需要制定相應的分析和考評標準，根據(jù)這個標準對低一級的組織進行績效考核并輸出考核結(jié)果，同時預算分析與考評子系統(tǒng)也是監(jiān)督和激勵各級管理者的有效工具。它主要包括預算分析、預算考核、預算查詢。

1.預算分析

企業(yè)應當在固定時間，將期初的預算與從ERP業(yè)務系統(tǒng)中取得的預算實際執(zhí)行數(shù)據(jù)進行對比分析，找出差異以及預算的不合理之處，對預算的執(zhí)行偏差進行糾正。其數(shù)據(jù)流程如下：

對預算分析的數(shù)據(jù)流程說明：

（1）業(yè)務預算數(shù)據(jù)；（2）資本預算數(shù)據(jù)；（3）籌資預算數(shù)據(jù)；（4）財務預算數(shù)據(jù)；（5）預算執(zhí)行差異分析數(shù)據(jù)。

2.預算考核

預算考核的目的是考核各責任中心的預算完成情況和利潤分配情況等，是對各級責任中心預算執(zhí)行結(jié)果的綜合考核。對于不同的責任中心有不同的考核標準。其數(shù)據(jù)流程如下：

對預算考核的數(shù)據(jù)流程說明：（見右圖）

（1）其它ERP子系統(tǒng)提供的基礎數(shù)據(jù)；（2）預算執(zhí)行差異分析數(shù)據(jù)；（3）各責任中心預算完成情況；（4）對各責任中心的獎懲措施。

3.預算查詢

預算查詢是為了給生產(chǎn)決策提供依據(jù)，為企業(yè)各部門提供對各種預算數(shù)據(jù)、預算報表的查詢功能的模塊。通過對各部門權(quán)限的控制，各部門職能查詢本部門及其下屬部門的預算數(shù)據(jù)，可以加強企業(yè)的全面管理，同時能夠便于發(fā)現(xiàn)預算中存在的不足。其數(shù)據(jù)流程如下：

對預算查詢的數(shù)據(jù)流程說明：

（1）其它ERP子系統(tǒng)提供的基礎數(shù)據(jù)；（2）業(yè)務預算數(shù)據(jù)；（3）資本預算數(shù)據(jù)；（4）籌資預算數(shù)據(jù)；（5）財務預算數(shù)據(jù)；（6）綜合查詢數(shù)據(jù)。

三、總結(jié)

第一，通過探討將ERP和全面預算管理相融合的理論基礎，設計了支持預算全過程的ERP環(huán)境下的全面預算管理模式，該模式為預算的編制、控制和分析考核提供了一個共享的信息平臺，大大減少了各部門和個人的工作量，增加了預算信息的規(guī)范性和準確性。

第二，為實施全面預算管理探索出一個新方法。將ERP與全面預算管理相結(jié)合，實現(xiàn)信息技術條件下的新型管理方式，能夠更好的實現(xiàn)預算管理的事先計劃、事中控制和事后分析。

第三，提高了系統(tǒng)的靈活性和共享性。每個系統(tǒng)中的處理都與其他的系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)密切相關，在整個ERP系統(tǒng)層次上很好的實現(xiàn)了系統(tǒng)與子系統(tǒng)之間、各子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)集成化管理和共享。

綜上，盡管我國企業(yè)中普遍存在因缺乏IT技術支持而使預算管理無法很好的服務于企業(yè)戰(zhàn)略目標的現(xiàn)象，但是，很多企業(yè)和相關人員都對ERP環(huán)境下的全面預算管理非常關注，并且投入大量的人力物力財力進行研究。當然，市場環(huán)境千變?nèi)f化，信息技術也是日新月異，越來越多類型的企業(yè)都會應用到信息技術條件下的預算管理模式，相關人士和企業(yè)還需要對ERP環(huán)境下的全面預算管理系統(tǒng)進行更深入的研究和探討，將這個系統(tǒng)設計成一個適應性、可升級性、開放性都更加強大的預算管理工具，從而能適應變化的市場、飛速發(fā)展的科技、不同類型的企業(yè)的需要。

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[2]張瑞君，柯木蘭，殷建紅，趙熙.運用管理軟件實現(xiàn)預算管理的解決方案.財務與會計，2001(6).35.36.

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