比較法視野中的碳稅

徐聰

北京師范大學(xué)法學(xué)院，北京100875

摘要：以二氧化碳為主體的溫室氣體的日益增多造成了全球的氣候日益變暖，給全球社會(huì)造成了一系列的災(zāi)難。而碳稅就是現(xiàn)代國(guó)家用經(jīng)濟(jì)手段實(shí)現(xiàn)碳減排的有效措施。制定切實(shí)可行的碳稅政策，加之完善的配套措施，對(duì)于環(huán)境保護(hù)、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、民眾的可持續(xù)發(fā)展意識(shí)的提高等有多重良好效應(yīng)。而通過(guò)借鑒歐美先行國(guó)家的立法經(jīng)驗(yàn)，我們將獲得諸多有益啟示。

關(guān)鍵詞：碳稅；配套措施；環(huán)境保護(hù)

中圖分類號(hào)：F124

作者簡(jiǎn)介：徐聰(1990-)，女，漢族，安徽合肥人，北京師范大學(xué)法學(xué)院2014級(jí)碩士，研究方向：比較法學(xué)。

一、引言

碳稅是二氧化碳排放稅的簡(jiǎn)稱，碳稅是以控制和減少二氧化碳排放為目的，對(duì)化石燃料(如煤炭、天然氣、石油等)按照其含碳量或碳排放量征收的一種稅。①碳稅先行國(guó)家已經(jīng)積累了二十多年的立法經(jīng)驗(yàn)，以比較法的視野觀察對(duì)比之，將是一種可行之道。

中國(guó)作為一個(gè)負(fù)責(zé)任的大國(guó)有必要切實(shí)地進(jìn)行節(jié)能減排。開(kāi)征碳稅對(duì)我國(guó)應(yīng)對(duì)氣候變化、保護(hù)生態(tài)環(huán)境而言具有必要性。②在經(jīng)濟(jì)手段的內(nèi)發(fā)刺激作用下，企業(yè)和普通民眾的生態(tài)保護(hù)意識(shí)和可持續(xù)發(fā)展意識(shí)也將有所提高。

二、國(guó)外碳稅立法模式介紹

(一)以歐盟國(guó)家和澳大利亞為代表的制定全國(guó)性統(tǒng)一立法的模式

20世紀(jì)90年代初，歐洲國(guó)家開(kāi)始考慮控制和消減二氧化碳的排放。1992年，歐盟委員會(huì)提出在歐盟引入碳稅和能源稅的提案，但未獲通過(guò)。芬蘭、瑞典和丹麥等國(guó)家很快單邊實(shí)施碳稅。此后幾十年，荷蘭、斯洛文尼亞、英國(guó)、奧地利、愛(ài)沙尼亞、意大利、挪威、瑞士等歐洲國(guó)家也以不同形式對(duì)二氧化碳排放進(jìn)行課稅。③

澳大利亞和上述國(guó)家一樣也是碳排放大國(guó)，也采用了全國(guó)統(tǒng)一性立法的模式。2011年，包括碳稅立法在內(nèi)的《未來(lái)清潔能源法案》因?yàn)榧碌牧ν贫谧h會(huì)通過(guò)，并于2012年7月正式開(kāi)始實(shí)施。澳大利亞的這項(xiàng)法案包括碳價(jià)格機(jī)制，以及在保護(hù)環(huán)境的同時(shí)促進(jìn)就業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)力的增長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)繼續(xù)繁榮的各項(xiàng)配套機(jī)制和措施，同時(shí)政府將通過(guò)一系列可行的手段對(duì)低收入家庭進(jìn)行資助。為了保護(hù)企業(yè)在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力和提供一個(gè)緩沖期，澳大利亞并不是在開(kāi)始階段就全面征收碳稅，在政策法令實(shí)施的初期，征收對(duì)象只是其約500家最大的碳排放企業(yè)。

為了保障這一清潔能源政策的實(shí)施，澳大利亞議會(huì)通過(guò)的《法案》中還包括了一攬子法規(guī)(Clean Energy Legislative Package)，明確了各項(xiàng)支持機(jī)制。④

為了更好地使得實(shí)清潔能源法案的規(guī)定得到實(shí)際上的貫徹執(zhí)行，使得普通民眾和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)都能最大限度地少受沖擊，實(shí)現(xiàn)向低碳社會(huì)和可持續(xù)發(fā)展社會(huì)的平穩(wěn)過(guò)渡，澳大利亞政府還制定了一系列的配套措施。這一系列的措施包括制定產(chǎn)業(yè)援助計(jì)劃，設(shè)立能源安全基金，實(shí)行家庭援助計(jì)劃等。

采礦業(yè)是澳大利亞的支柱產(chǎn)業(yè)，也是維護(hù)國(guó)際礦業(yè)市場(chǎng)穩(wěn)定的重要力量。⑤為了維護(hù)支柱產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，澳大利亞政府推行了總額13億澳元的“煤炭行業(yè)就業(yè)計(jì)劃”(Coal Sector Jobs Package)將用于確保澳大利亞煤炭開(kāi)采行業(yè)的就業(yè)穩(wěn)定。⑥

(二)以加拿大英屬哥倫比亞省為代表的制定地方先行性立法的模式

加拿大的碳稅立法采取的模式并不是先制定全國(guó)統(tǒng)一的碳稅，而是先由魁北克省、艾伯塔省、不列顛哥倫比亞省自行制定各自的碳稅法案。

BC省的每個(gè)人和他們的加拿大同胞相比幾乎消耗同樣多的燃料，在他們的化石燃料的使用方面沒(méi)有什么顯著的特征，這一點(diǎn)被在2008年起B(yǎng)C省的居民開(kāi)始支付碳稅所改變。⑦

BC省的《碳稅法案》于2008年7月1日開(kāi)始實(shí)施。制定該法案的指導(dǎo)原則以及法案的主要內(nèi)容包括：(1)稅率遞增原則。該原則要求應(yīng)稅化石燃料所適用的碳稅稅率標(biāo)準(zhǔn)會(huì)按照一定的規(guī)律逐年遞增。(2)稅目逐步拓寬原則。該原則要求BC省碳稅的稅目范疇需逐步拓寬。(3)特殊保護(hù)原則。該原則指在征收碳稅的同時(shí)，要特別保護(hù)低收入群體的利益，盡量減少碳稅實(shí)施對(duì)于他們生活的不利影響⑧。

為了保護(hù)能源密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和照顧到社會(huì)低收入群體的利益。目前，BC省所實(shí)施的與碳稅密切相關(guān)的政策主要有稅收優(yōu)惠和財(cái)政支持兩大類。一方面，稅收優(yōu)惠。在消費(fèi)某種化石燃料時(shí)，已繳納碳稅的同一納稅人，政府會(huì)通過(guò)退稅或者免稅方式，減少其經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。另一方面，財(cái)政支持。除了稅收優(yōu)惠之外，BC省還拿出一部分資金用于支付紅利和補(bǔ)貼低收入群體。⑨BC省通過(guò)采取一系列的配套措施使得碳稅政策推行的阻力得以消減，不僅起到了保護(hù)生態(tài)環(huán)境的作用，而且保證了社會(huì)的穩(wěn)定有序。

三、從比較法的視野分析對(duì)中國(guó)將來(lái)推行碳稅立法的啟示

根據(jù)對(duì)加拿大和澳大利亞等國(guó)家的對(duì)比和分析，可以提出如下對(duì)策：第一，稅目設(shè)計(jì)。在稅目設(shè)置方面，根據(jù)各種類型的溫室氣體排放量的多少，我國(guó)可以采用逐步拓寬的策略。我國(guó)可以隨著經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型和企業(yè)承受能力的提高逐步拓寬碳稅的稅目范圍。二、做好征收碳稅的相關(guān)配套工作。澳大利亞和加拿大BC省都針對(duì)碳稅政策規(guī)定了詳盡的配套措施。開(kāi)征碳稅在我國(guó)是一個(gè)新生事物，碳稅政

策的出臺(tái)必定會(huì)遭受很大的阻力。因此，有必要做好碳稅的宣傳工作，讓公眾意識(shí)到征收碳稅的重大意義。第三，稅率設(shè)計(jì)。以“稅率遞增原則”為指導(dǎo)，分周期實(shí)施碳稅，并在同一實(shí)施周期內(nèi)逐年上漲稅率，激勵(lì)節(jié)能減排；在一個(gè)碳稅稅率實(shí)施周期屆滿后，可在綜合考慮減排情況、碳稅實(shí)施對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響等因素的基礎(chǔ)上，確定出下一個(gè)減排周期應(yīng)適用的稅率標(biāo)準(zhǔn)。⑩

最后，最重要的是，我國(guó)是一個(gè)幅員遼闊的國(guó)家，各地不僅自然資源有著顯著的差異，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平更是有著巨大的區(qū)別。在這方面，應(yīng)該采取加拿大的立法模式，即由我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的省份先根據(jù)自身的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和稅負(fù)承受度先制定地區(qū)性的立法，先進(jìn)行地區(qū)試點(diǎn)，增加政策的穩(wěn)健性，及時(shí)吸收經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，而不是盲目地推行在全國(guó)范圍內(nèi)適用的法律法規(guī)。因?yàn)闁|中西地區(qū)的差別顯著，整齊劃一的法律法規(guī)并不利于碳稅政策的有效實(shí)施。我們?cè)趯?lái)的立法中應(yīng)該結(jié)合各地區(qū)的自然環(huán)境特點(diǎn)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、企業(yè)和居民的可承受度等因素制定適合各地區(qū)的碳稅政策。

四、結(jié)語(yǔ)

碳稅是延緩全球氣候變暖的有效措施。我國(guó)作為世界上最大的發(fā)展中國(guó)家，從比較法的視野看待現(xiàn)行國(guó)家的碳稅政策，汲取有益經(jīng)驗(yàn)，將使得中國(guó)碳稅政策的制定和推行更為穩(wěn)健可行，以保護(hù)生態(tài)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)塑造良好的國(guó)際形象。

[注釋]

①胡玉婷.“對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)下我國(guó)碳稅改革的思考”[J].法制與社會(huì)，2011(11).

②李傳軒.“氣候變化背景下的碳稅立法：必要性與可行性”[J].甘肅政法學(xué)院學(xué)報(bào)，2010，5：12.

③楊姝影，蔡博峰，曹淑艷.國(guó)際碳稅研究[M].北京：化學(xué)工業(yè)出版社，2011.4.

④陸燕，付麗，張久琴.“澳大利亞<2011清潔能源法案>及其影響”[J].國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作，2011(12)：28.

⑤陸燕，付麗，張久琴.“澳大利亞<2011清潔能源法案>及其影響”[J].國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作，2011(12)：30.

⑥澳大利亞環(huán)保部：“清潔能源法案”[EB/OL].http：//www.climatechange.gov.au/reducing-carbon/news-article/clean-energy-legislative-package.

⑦ http：//www.economist.com/blogs/americasview/2014/07/british-columbias-carbon-tax

⑧毛濤.“加拿大英屬哥倫比亞省碳稅立法的啟示”[J].環(huán)境經(jīng)濟(jì)，2013，1-2：80.

⑨毛濤.“加拿大英屬哥倫比亞省碳稅立法的啟示”[J].環(huán)境經(jīng)濟(jì)，2013，1-2：82.

⑩毛濤.“加拿大英屬哥倫比亞省碳稅立法的啟示”[J].環(huán)境經(jīng)濟(jì)，2013，1-2：83.