張藝瀅　王曉云

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公司財(cái)務(wù)管理的基本原則及措施探討

張藝瀅王曉云

王曉云，大連財(cái)經(jīng)學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部研究控制中心老師。

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國(guó)不同企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，在企業(yè)和公司規(guī)模擴(kuò)大過(guò)程中，公司當(dāng)中的財(cái)務(wù)管理得到了人們的普遍重視，其也表現(xiàn)出非常重要的地位，因此，研究公司的財(cái)務(wù)管理基本原則具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。不管什么企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，都不可避免地涉及財(cái)務(wù)管理的基本原則問(wèn)題，如果公司的財(cái)務(wù)管理能夠盡早步入正軌，那么就會(huì)有利于公司的健康發(fā)展，在公司發(fā)展中還會(huì)發(fā)揮一定的促進(jìn)作用。在這種形勢(shì)下，本文首先論述了公司財(cái)務(wù)的基本原則，同時(shí)針對(duì)其進(jìn)行了不懈地研究，希望對(duì)我國(guó)公司的進(jìn)一步發(fā)展與規(guī)模的擴(kuò)大有所幫助。

關(guān)鍵詞：公司財(cái)務(wù)管理；基本原則；措施

在企業(yè)發(fā)展當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理具有非常重要的地位，依據(jù)一定的整體發(fā)展目標(biāo)，管理公司資產(chǎn)的投資、資本的融通和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、分配利潤(rùn)的活動(dòng)。最近幾年，公司當(dāng)中的財(cái)務(wù)管理環(huán)境不斷發(fā)展，公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也隨之發(fā)生了變化，但始終不會(huì)背離財(cái)務(wù)管理基本原則，只有依靠財(cái)務(wù)管理基本原則，公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)才能有序進(jìn)行，才有利于實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，才能幫助企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。A公司為國(guó)有大型能源企業(yè)，盡管該公司擁有國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，但作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一員，也應(yīng)該以市場(chǎng)為導(dǎo)向，堅(jiān)持科學(xué)性原則，開(kāi)展科學(xué)財(cái)務(wù)管理，以更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。本文以A公司為例，對(duì)如何進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作優(yōu)化措施進(jìn)行探討。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理基本原則及目標(biāo)

所謂財(cái)務(wù)管理原則就是來(lái)源于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)當(dāng)中的精華部分，對(duì)本身的財(cái)務(wù)活動(dòng)有著指導(dǎo)性作用，可以據(jù)此協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系。它的主要特點(diǎn)就是來(lái)源于企業(yè)的財(cái)管管理活動(dòng)實(shí)踐當(dāng)中，而且一定要經(jīng)過(guò)論證，它指導(dǎo)著企業(yè)的財(cái)務(wù)決策和分析財(cái)務(wù)活動(dòng)?？傮w來(lái)看，我國(guó)公司的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該依據(jù)的基本原則有下面這些方面：

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)管理基本原則

1、系統(tǒng)性原則

企業(yè)處于不斷發(fā)展變化當(dāng)中，它的運(yùn)行與物流、資金流、信息流具有非常緊密的聯(lián)系，而進(jìn)行財(cái)務(wù)管理主要就是針對(duì)于資金流來(lái)講的，在企業(yè)發(fā)展中占有舉足輕重的地位，存在于企業(yè)的整體運(yùn)行當(dāng)中。所以，公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)應(yīng)該首先考慮公司的整體效益，依據(jù)系統(tǒng)性原則，在企業(yè)的輸入、輸出和環(huán)境的相互影響下達(dá)到整體優(yōu)化的效果。

2、彈性性原則

當(dāng)前，市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了較大的變化，企業(yè)管理活動(dòng)也需順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展而出現(xiàn)多種變化，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也要處于不斷發(fā)展變化當(dāng)中，這樣才能保證企業(yè)具備較大的靈活性與適應(yīng)性，才能動(dòng)態(tài)管理企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

3、遵循貨幣時(shí)間價(jià)值原則

當(dāng)前，商品經(jīng)濟(jì)得到了迅速發(fā)展，出現(xiàn)了大量的借貸關(guān)系，而資金在流通過(guò)程中會(huì)隨著時(shí)間的變化而出現(xiàn)不同的價(jià)值差額。所以處于不同時(shí)間段的等額資金會(huì)具有不同的價(jià)值，所以要求公司的財(cái)務(wù)管理人員在管理企業(yè)資金過(guò)程中要依據(jù)貨幣時(shí)間價(jià)值原則，在處理不同時(shí)點(diǎn)的資金流量時(shí)不能簡(jiǎn)單的進(jìn)行相加。

4、強(qiáng)調(diào)資金合理配里原則

在公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金管理分別占有非常重要的地位，科學(xué)管理這三部分資金，才能保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源的科學(xué)分配，有利于公司順利開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在企業(yè)融資過(guò)程中，企業(yè)資金配置的選擇則會(huì)成為資金的結(jié)構(gòu)選擇，在投資過(guò)程中，資金配置的選擇則主要是內(nèi)部投資和外部投資的機(jī)構(gòu)關(guān)系。

5、收支平衡原則

資金的收支平衡并不是說(shuō)收支要做到絕對(duì)平衡，公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與活動(dòng)非常繁瑣，只存在暫時(shí)的平衡。因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能利用有效調(diào)度資金，依據(jù)新型條件分別確定新型資金收支平衡，資金收支不能保持平衡時(shí)，則需采取必要的手段進(jìn)行融資；資金充足時(shí)，可將資金用于短期投資，保證資金發(fā)揮應(yīng)有的作用。

6、成本和效益風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)原則

任何企業(yè)都力求收到最大的經(jīng)濟(jì)效益，公司當(dāng)中的財(cái)務(wù)管理也必須追求這一目標(biāo)。很多企業(yè)在制訂財(cái)務(wù)管理決策過(guò)程中，只認(rèn)識(shí)到成本效益原則的重要性，而沒(méi)有認(rèn)識(shí)到三者均衡的必要性。在實(shí)際運(yùn)行中，不管什么財(cái)務(wù)活動(dòng)都要涉及三者的相互聯(lián)系與制約，企業(yè)在發(fā)展中只有嚴(yán)格落實(shí)這一原則才能保證公司的財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)成本最低、風(fēng)險(xiǎn)最小、收益最高。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)基于特殊的理財(cái)環(huán)境，以財(cái)務(wù)管理基本原則為依據(jù)，開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系。這一目標(biāo)應(yīng)該與公司管理目標(biāo)相適應(yīng)，它的主要職能就是服從于企業(yè)的整體目標(biāo)。A公司盡管為國(guó)有大型能源企業(yè)，但從企業(yè)發(fā)展角度來(lái)講，還需要實(shí)現(xiàn)如下企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，只有如此才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的更好的發(fā)展。

1、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化

每一家企業(yè)的存在都是為了追求利潤(rùn)，其進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就是為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家大衛(wèi)李嘉圖提出，依據(jù)企業(yè)獲得的利潤(rùn)可以考察企業(yè)的社會(huì)貢獻(xiàn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化也是自古以來(lái)長(zhǎng)談不休、最具影響力的理財(cái)目標(biāo)。利潤(rùn)最大化目標(biāo)依據(jù)利潤(rùn)來(lái)反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，可以據(jù)此得出企業(yè)生產(chǎn)中投入與產(chǎn)出的比例，可以據(jù)此得出企業(yè)對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)情況，等同于財(cái)務(wù)報(bào)表，有利于計(jì)算與理解，有利于實(shí)現(xiàn)考核目標(biāo)。但不容忽視的是，利潤(rùn)最大化目標(biāo)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中也具有一定缺點(diǎn)，利潤(rùn)最大化將利潤(rùn)的絕對(duì)數(shù)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中并沒(méi)有比較縱向與橫向方面，所以其可比性較差；如果企業(yè)把實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的目標(biāo)，那么就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)一味追求利潤(rùn)最大化，而忽視了其中存在的風(fēng)險(xiǎn)管理；一味追求利潤(rùn)最大化會(huì)導(dǎo)致企業(yè)只顧追求利潤(rùn)，而將企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略置于一旁不加理會(huì)，企業(yè)將會(huì)喪失自己的社會(huì)責(zé)任。

2、實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化

經(jīng)濟(jì)學(xué)家弗里德曼指出，公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理主要就是為了保證投資者得到長(zhǎng)期的回報(bào)。股份制企業(yè)當(dāng)中，股東財(cái)富主要表現(xiàn)為其發(fā)行的普通股股數(shù)和股票市價(jià)。所以，在上市企業(yè)當(dāng)中，股東財(cái)富最大化與股票市價(jià)的最大化相一致。股東財(cái)富最大化與利潤(rùn)最大化目標(biāo)對(duì)比，則主要表現(xiàn)為資本投入與獲利的關(guān)系，可比性較強(qiáng)；再有，它還將時(shí)間價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)因素包括在內(nèi)，因?yàn)榧骖櫫斯緦?lái)的現(xiàn)金流量分布情況，所以對(duì)企業(yè)一味追求眼前利潤(rùn)的行為有一定的約束。但是股東財(cái)富最大化也具有一定的缺點(diǎn)，主要有下面這些表現(xiàn)：股東財(cái)富最大化的適用范圍較小，它主要針對(duì)于上市公司利用股價(jià)衡量股東財(cái)富的情況，而不能用股價(jià)來(lái)體現(xiàn)非掛牌公司的股東財(cái)富；依據(jù)這一指標(biāo)只能考察公司大量利益關(guān)系中一方一股東的利益，有可能使其與企業(yè)不同利益相關(guān)者的矛盾升級(jí)；只分析上市公司，企業(yè)內(nèi)外各種因素都會(huì)影響到股價(jià)，而不屬于企業(yè)控制范圍的各種外部因素如政策和市場(chǎng)，如果也在公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中引入這些因素則缺乏科學(xué)依據(jù)。

3、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化

不同于企業(yè)的股東財(cái)富最大化，企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)則著重保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體價(jià)值，只有保證企業(yè)取得較好的社會(huì)效益，才能保證不同利益相關(guān)者獲得利益。對(duì)企業(yè)價(jià)值的衡量不只是依據(jù)考察企業(yè)的賬面價(jià)值，也不只是包括企業(yè)的最大利潤(rùn)，起決定作用的應(yīng)該是企業(yè)資產(chǎn)在未來(lái)的獲利能力，保證其存在最小的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)發(fā)揮職能的結(jié)果，有利于保證企業(yè)健康發(fā)展，保證企業(yè)在盈利過(guò)程中面臨最小的風(fēng)險(xiǎn)。其不同于利潤(rùn)最大化和股東財(cái)富最大化目標(biāo)，主要特點(diǎn)是其研究的重點(diǎn)是企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量，企業(yè)價(jià)值貼現(xiàn)過(guò)程中，將資金時(shí)間價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)因素結(jié)合在一起，重點(diǎn)研究企業(yè)在將來(lái)的盈利能力，防止企業(yè)只追求短期利潤(rùn)最大化；企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)保證了企業(yè)不同利益相關(guān)者的利益，有利于保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)社會(huì)價(jià)值。但在實(shí)際操作過(guò)程中，達(dá)到這一目標(biāo)的操作性不能保障，因此企業(yè)價(jià)值不能據(jù)此計(jì)量。

二、實(shí)現(xiàn)有效企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施分析

1、提高資金使用透明度

要想真正實(shí)現(xiàn)A公司的財(cái)務(wù)管理基本原則和目標(biāo)，需要解決的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題就是資金使用的透明度，要保證公司的每一個(gè)人都掌握公司的資金支出情況。保證A公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的透明度則應(yīng)該重點(diǎn)做好下面這些工作：一是保證公司資金實(shí)現(xiàn)透明度并不是說(shuō)公司要向每一個(gè)員工說(shuō)明資金流向，主要是保證公司的決策人員與領(lǐng)導(dǎo)人員掌握公司的資金情況，做到這一點(diǎn)則保證了公司資金使用的透明度。二是應(yīng)該定期檢查公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，自根本上杜絕出現(xiàn)貪污現(xiàn)象，只有依靠定期檢查這一制度才能幫助公司的財(cái)務(wù)管理健康發(fā)展，才能不斷促進(jìn)與指導(dǎo)公司的整體發(fā)展。因此，保證公司的資金使用情況實(shí)現(xiàn)透明是我國(guó)公司財(cái)務(wù)管理原則得以真正貫徹落實(shí)的重要途徑。

2.確保決策的正確性

保證公司財(cái)務(wù)使用決策的正確也是原則中較為重要的一條。A公司在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，財(cái)務(wù)使用決策起著舉足輕重的作用，假如公司的財(cái)務(wù)管理決策出現(xiàn)失誤，那么就會(huì)嚴(yán)重影響公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，有時(shí)還會(huì)阻礙公司的健康發(fā)展，使A公司受到致命的打擊。因此，公司在制訂財(cái)務(wù)管理決策時(shí)要重點(diǎn)做好下面這些工作：一，在公司決策過(guò)程中完善會(huì)議記錄，有利于在日后根據(jù)會(huì)議記錄查找決策的制訂過(guò)程。二，推行二次審議制度，在制訂一項(xiàng)重大的財(cái)務(wù)管理決策時(shí)要保證二個(gè)審核團(tuán)隊(duì)同時(shí)審核通過(guò)，在二個(gè)審核團(tuán)隊(duì)取得一致性意見(jiàn)以后才能應(yīng)用這一決策，做到這一點(diǎn)才能保證公司制訂的財(cái)務(wù)管理決策不會(huì)失誤，才能保證公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)在公司的發(fā)展中起到推動(dòng)作用。

3.豐富財(cái)務(wù)管理方式

多樣化公司財(cái)務(wù)管理方法在A公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中也具有非常重要的地位，當(dāng)前我國(guó)公司的財(cái)務(wù)管理方式不多，因此使公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)難免會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，因此要求A公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該重點(diǎn)研究豐富自身方法的措施，使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)實(shí)現(xiàn)多樣化。一，利用跟蹤每一筆資金的流向來(lái)保證每一筆資金切實(shí)發(fā)揮應(yīng)有的作用，防止出現(xiàn)挪用資金的現(xiàn)象。二，嚴(yán)格管理財(cái)務(wù)管理決策的制訂，要保證決策在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中得以貫徹落實(shí)，防止出現(xiàn)中間更改決策的現(xiàn)象。只有保證我國(guó)公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)出現(xiàn)多樣化發(fā)展，我國(guó)公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)才能早日步入正軌，才能有力支持公司的持續(xù)性發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，隨著我國(guó)公司的迅速發(fā)展，我國(guó)公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)得到了人們的普遍重視，而其理論也在不斷豐富與發(fā)展，因此要求我國(guó)專(zhuān)家學(xué)者要積極履行自身責(zé)任，不但具備較高的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，而且應(yīng)該致力于發(fā)展我國(guó)公司的財(cái)務(wù)管理工作。做到這一點(diǎn)，我國(guó)公司才能在未來(lái)得到健康發(fā)展，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位。(作者單位：大連財(cái)經(jīng)學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部研究控制中心)

參考文獻(xiàn)：

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[3]楊玉剛.加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的思考.中國(guó)外資.2014(01)

作者簡(jiǎn)介：張藝瀅，女，遼寧鞍山市，大學(xué)本科，大連財(cái)經(jīng)學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部研究控制中心學(xué)生。