邱會(huì)

摘 要：本文結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)分析了影響內(nèi)部控制有效性的主要因素，包括內(nèi)控環(huán)境因素，內(nèi)控制度執(zhí)行力度因素及運(yùn)輸收入的規(guī)范化管理因素；同時(shí)探討了提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制有效性的措施，包括優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境氛圍，保障內(nèi)控工作的有效開展；建設(shè)完善的績(jī)效考評(píng)體系，強(qiáng)化內(nèi)控工作的執(zhí)行力度；規(guī)范化管理運(yùn)輸收入，理順利益關(guān)系。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；鐵路運(yùn)輸；有效性；企業(yè)；研究

鐵路運(yùn)輸是常見(jiàn)的現(xiàn)代運(yùn)輸方式，具有單車裝載量較大、運(yùn)輸能力強(qiáng)、運(yùn)輸成本低等特點(diǎn)，且自然條件及氣候條件對(duì)鐵路運(yùn)輸過(guò)程產(chǎn)生的影響相對(duì)較小，因此鐵路運(yùn)輸方式具有良好的發(fā)展前景[1]。本文對(duì)提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制有效性的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了探討，旨在促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、影響內(nèi)部控制有效性的主要因素

實(shí)施有效的內(nèi)部控制是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平得以提高的基本條件，從目前的情況來(lái)看影響鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素主要包括以下幾種：（1）內(nèi)控環(huán)境因素。良好的內(nèi)控環(huán)境能夠?yàn)閮?nèi)控工作的實(shí)施提供有利條件，如內(nèi)控管理環(huán)境較差，則不但容易造成內(nèi)控工作流于形式，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控管理出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清等問(wèn)題，進(jìn)而嚴(yán)重影響內(nèi)控作用的發(fā)揮。（2）內(nèi)控制度執(zhí)行力度因素。目前部分企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)只注重制定內(nèi)控制度，而忽視了內(nèi)控制度能否得到有效落實(shí)，造成內(nèi)控制度的執(zhí)行力差。如此一來(lái)，就容易導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行評(píng)價(jià)及報(bào)告缺乏，這不但會(huì)影響內(nèi)控制度的完善，同時(shí)也會(huì)削弱內(nèi)控的監(jiān)督功能，嚴(yán)重影響內(nèi)控的有效性[2]。（3）運(yùn)輸收入的規(guī)范化管理因素。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部改革不斷深入的情況下，內(nèi)控對(duì)于運(yùn)輸收入的管理工作也提出了較高的要求，如收入管理的規(guī)范性不強(qiáng)，則也會(huì)對(duì)內(nèi)控的有效性造成影響。

二、提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制有效性的措施分析

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境氛圍，保障內(nèi)控工作的有效開展。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境分為兩大類，即內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境是適應(yīng)外部環(huán)境的基礎(chǔ)，為了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，則可以采用以下措施。（1）在開展內(nèi)控工作時(shí)必須嚴(yán)格按照法律法規(guī)，并同時(shí)遵循現(xiàn)代企業(yè)的管理理念，根據(jù)外部市場(chǎng)環(huán)境的變化適當(dāng)調(diào)整內(nèi)控方法，包括調(diào)整經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)等，以確保內(nèi)控工作可以適應(yīng)外部環(huán)境變化的需求。同時(shí)要注重建設(shè)有利于內(nèi)控工作開展的企業(yè)文化，利用企業(yè)文化改善企業(yè)內(nèi)部的人文環(huán)境，并同時(shí)約束員工的行為方式及思維模式，讓員工能夠自覺(jué)支持內(nèi)控工作的開展。（2）注重建立合理的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，明確各組織機(jī)構(gòu)所具有的內(nèi)控職能，同時(shí)劃分好相應(yīng)的責(zé)任權(quán)限。在劃分職能、權(quán)限時(shí)，應(yīng)做到責(zé)任權(quán)力相互對(duì)等、責(zé)任到位、視能授權(quán)及因事設(shè)人，從而增強(qiáng)企業(yè)各部門、各組織的內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)控組織環(huán)境，保證在相互分工及協(xié)調(diào)一致的基礎(chǔ)上共同完成內(nèi)控工作。（3）應(yīng)做好企業(yè)員工選拔任用及后續(xù)教育等工作，并同時(shí)制定可操作性強(qiáng)的晉升機(jī)制，激發(fā)員工對(duì)于內(nèi)控工作的熱情，讓員工在充分發(fā)揮自身潛力的基礎(chǔ)上提高內(nèi)控工作的有效性。此外，應(yīng)注意強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管理工作，有效評(píng)價(jià)影響內(nèi)控工作的內(nèi)在或外在風(fēng)險(xiǎn)因素，明確風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能帶來(lái)的后果，從而采用相應(yīng)的措施進(jìn)行防范，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)造成不良影響。

（二）建設(shè)完善的績(jī)效考評(píng)體系，強(qiáng)化內(nèi)控工作的執(zhí)行力度。為了保證各項(xiàng)內(nèi)控制度得到有效落實(shí)，并由此強(qiáng)化內(nèi)控工作的執(zhí)行力度，則應(yīng)建立起相對(duì)完善的績(jī)效考評(píng)機(jī)制。（1）設(shè)定科學(xué)合理的考核指標(biāo)。例如，在考核鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的站段時(shí)應(yīng)采用以下考核指標(biāo)，即站段發(fā)展能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力、費(fèi)用支出情況是否合理、資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)情況、運(yùn)輸任務(wù)的完成狀況等。此外，還應(yīng)考核站段財(cái)務(wù)效益的具體情況，得出考核結(jié)果后，對(duì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并由此制定與完善該站段的內(nèi)控制度，強(qiáng)化內(nèi)控工作的執(zhí)行力度，從而實(shí)現(xiàn)降低生產(chǎn)成本及提高經(jīng)濟(jì)效益等內(nèi)控管理目的。（2）由于不同站段的生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)性質(zhì)存在一定的差異性，所以在建設(shè)考評(píng)體系的過(guò)程中應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況優(yōu)化調(diào)整考核內(nèi)容當(dāng)中的側(cè)重點(diǎn)。例如，對(duì)于運(yùn)輸企業(yè)中的基礎(chǔ)部門，包括生活服務(wù)、房建、電務(wù)及工務(wù)等部門，應(yīng)重點(diǎn)考核費(fèi)用支出情況及資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的具體情況；對(duì)于貨車車輛管理及機(jī)務(wù)部門等行車部門，應(yīng)注重考核費(fèi)用支出狀況、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)及利用效率情況，同時(shí)考察運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)環(huán)境造成的影響及相應(yīng)的環(huán)境保護(hù)費(fèi)用支出情況。（3）完善績(jī)效考評(píng)制度，為考評(píng)體系的實(shí)施提供制度上的保障。首先，應(yīng)注意考核審計(jì)制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度是否落實(shí)，根據(jù)考核結(jié)果有效落實(shí)優(yōu)效優(yōu)酬、獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。其次，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)的考核管理，有效落實(shí)內(nèi)控工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，保證在強(qiáng)化內(nèi)控工作執(zhí)行力度的基礎(chǔ)上提高內(nèi)控管理效率。

（三）規(guī)范化管理運(yùn)輸收入，理順利益關(guān)系。運(yùn)輸收入是保證鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)營(yíng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，在實(shí)施內(nèi)控工作的過(guò)程中必須采用規(guī)范化的方法管理運(yùn)輸收入，并在此基礎(chǔ)上理順現(xiàn)行內(nèi)控管理模式下的各方利益關(guān)系，尤其是分配關(guān)系。（1）應(yīng)建立分級(jí)管理制度，明確各級(jí)管理主體的權(quán)責(zé)，在落實(shí)分級(jí)管理制度的同時(shí)強(qiáng)化運(yùn)輸收入的規(guī)范化管理。建立分級(jí)制度后按照分級(jí)管理的具體要求適當(dāng)下移管理工作的重心，將相應(yīng)職責(zé)權(quán)限賦予站段、列車班組或營(yíng)業(yè)車站中的收入管理部門，并同時(shí)明確各級(jí)管理人員的崗位職責(zé)，保證運(yùn)輸收入的規(guī)范化管理能夠?yàn)閮?nèi)控工作有效性的提高奠定基礎(chǔ)。此外，應(yīng)重點(diǎn)控制收入管理中重要環(huán)節(jié)的規(guī)范化工作。首先，應(yīng)建立起運(yùn)輸票賬監(jiān)督檢查及分管制度，避免出現(xiàn)票據(jù)被盜或丟失問(wèn)題，有效強(qiáng)化票據(jù)管理。其次，應(yīng)規(guī)范管理進(jìn)款資金，做好核收、解繳及上匯等工作，保證進(jìn)款資金處于完整及安全狀態(tài)。在解繳方面，應(yīng)將段運(yùn)輸及客貨營(yíng)業(yè)站運(yùn)輸收入在收款第二天12點(diǎn)前存入銀行，將進(jìn)款送往銀行時(shí)，應(yīng)安排專人護(hù)送；如日均現(xiàn)金在1萬(wàn)元以上，則應(yīng)采用機(jī)動(dòng)車將進(jìn)款送往銀行。（2）目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)中實(shí)施的是收入、支出兩條線的財(cái)務(wù)管理模式，基層站段一般不具有財(cái)務(wù)管理自主權(quán)，針對(duì)此類特殊的管理模式，在開展內(nèi)控工作時(shí)應(yīng)避免直接照搬現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控方法，以免造成利益分配不公，如出現(xiàn)資金下?lián)懿患皶r(shí)、不到位或沒(méi)有足額上繳資金等情況。為了理順利益關(guān)系，保障內(nèi)部控制的有效性，則應(yīng)保證鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的各級(jí)機(jī)構(gòu)能夠獲得相應(yīng)的權(quán)力，并可以履行相應(yīng)的職責(zé)。在必要的情況下可實(shí)施工作崗位輪換制，頻繁輪換關(guān)鍵崗位，以便可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部牽制，并在輪換制度實(shí)行的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)制度設(shè)計(jì)或管理缺陷，從而采取有效措施進(jìn)行完善。

綜上所述，實(shí)施有效的內(nèi)部控制工作有助于提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能夠加快鐵路運(yùn)輸行業(yè)的發(fā)展。為了保證內(nèi)控工作的有效性，則首先應(yīng)明確影響企業(yè)內(nèi)控工作實(shí)現(xiàn)有效性的因素，以便可以采用對(duì)應(yīng)的措施提高內(nèi)控工作的有效性。

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