潘海燕

摘 要：資產(chǎn)管理作為行政事業(yè)單位的一項業(yè)務(wù)內(nèi)容，能有效防止國有資產(chǎn)的流失，確保國有資產(chǎn)的增值保值，意義重大?；鶎託庀蟛块T隨著氣象現(xiàn)代化事業(yè)的快速發(fā)展，資產(chǎn)總量快速增長，資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制是氣象部門業(yè)務(wù)層面的一項重要控制內(nèi)容，本文就基層氣象部門資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并就如何完善內(nèi)部控制提出一些有效措施。

關(guān)鍵詞：基層氣象；資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制

1.資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制概述

基層氣象部門的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是對貨幣資金（包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額用款額度）、存貨、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等管理過程中實施的內(nèi)部控制。

2.基層氣象部門加強(qiáng)資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的意義

隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的不斷提高，氣象部門監(jiān)測、預(yù)報、網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)等軟硬件項目建設(shè)不斷加強(qiáng)，在公共氣象服務(wù)能力不斷提升的同時，基層氣象部門的資產(chǎn)總量也得到快速增長，資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制就顯得尤為重要。通過資產(chǎn)內(nèi)部控制，既可以維護(hù)氣象國有資產(chǎn)的安全和完整，有效保證氣象國有資產(chǎn)的保值增值，又可以通過合理配置，提高氣象國有資產(chǎn)的使用效益，有效保障基層氣象部門的履行職能。另外，加強(qiáng)資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制也是推進(jìn)基層氣象部門廉政建設(shè)的一項重要內(nèi)容，可以有效發(fā)揮資產(chǎn)監(jiān)管作用，提高資產(chǎn)風(fēng)險防范能力。

3.基層氣象部門資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

3.1對資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

2010年以前財政保障程度不高，又由于基層氣象部門編制人員少，領(lǐng)導(dǎo)把主要的精力都集中在組織收入及業(yè)務(wù)發(fā)展上面，對內(nèi)部控制的建設(shè)不夠重視，同樣對資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制也存在意識不強(qiáng)的問題。因人員編制不足，資產(chǎn)管理崗位人員配備不齊，存貨沒有設(shè)立出入庫登記制度，對外投資未經(jīng)充分的科學(xué)論證，專業(yè)知識不足，對固定資產(chǎn)的管理僅限于會計人員，存在固定資產(chǎn)入賬不及時，無形資產(chǎn)不及時確認(rèn)，在建工程長期不進(jìn)行竣工決算等現(xiàn)象。

3.2資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度不健全

個別基層氣象局沒有完善的資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，未建立定期、不定期抽查核對庫存現(xiàn)金和銀行存款余額的制度，實物資產(chǎn)的管理職責(zé)不清，沒有明確歸口管理部門，沒有明確使用和保管責(zé)任，資產(chǎn)的領(lǐng)用發(fā)出缺乏嚴(yán)格登記審批制度，沒有建立定期盤點制度，貨幣資金的對賬、印鑒的管理、應(yīng)收和預(yù)付賬款的催討和監(jiān)控存貨的采購與入庫領(lǐng)用、固定資產(chǎn)的配置、采購、入賬、調(diào)撥、內(nèi)部調(diào)整、使用、清查、處置、在建工程的監(jiān)管都沒有相關(guān)的規(guī)定，在管理中無法做到按章辦事，具體操作中隨意性較大，同時具體管理人員的業(yè)務(wù)水平和責(zé)任心高低決定了管理水平。

3.3內(nèi)部控制不夠完善，缺乏有效監(jiān)督

部分基層氣象局存在資產(chǎn)管理崗位不相容崗位未予分離的現(xiàn)象，因為沒有專職的財務(wù)人員，出納或會計人員又辦理資金業(yè)務(wù)又經(jīng)管賬務(wù)處理，對資金的支付申請沒有嚴(yán)格審核把關(guān)，支付申請缺乏必要的審批手續(xù)，大額資金支付沒有實行集體決策和審批，貨幣資金的核查控制不嚴(yán)，存在銀行賬戶出租、出借的情況，公款私存的現(xiàn)象。資產(chǎn)管理不嚴(yán)，沒有建立資產(chǎn)臺賬，未按照國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)的租借、對外投資、處置等業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)尚未建立，內(nèi)部控制缺乏科學(xué)高效的管理手段，存在貨幣資金被貪污挪用、非法套取貨幣資金、資產(chǎn)配置超標(biāo)、資源浪費、資產(chǎn)流失、資產(chǎn)日常維護(hù)不當(dāng)、長期閑置，使用效率底下等現(xiàn)象。

3.4人員編制少導(dǎo)致資產(chǎn)管理流于形式

基層氣象部門人員編制少，一般地面觀測為一般站的縣級氣象局人員編制只有9人，沒有專職管理人員，由業(yè)務(wù)人員兼職完成。但是要承擔(dān)的工作包括社會化管理、內(nèi)部管理、完成上級和地方政府安排的各項工作，資產(chǎn)管理崗位人員兼職是全國地市和縣級氣象部門普遍現(xiàn)象，縣級氣象局最關(guān)鍵的資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)財務(wù)管理崗位的出納會計人員也全部由兼職人員來承擔(dān)，并且無法保證以財務(wù)工作為主，甚至部分單位存在因編內(nèi)人員少無法安排，就安排編外人員承擔(dān)會計出納工作，還是兼職完成的，對資產(chǎn)的安全性產(chǎn)生一定的隱患。有些單位能拿出一套比較完整的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，但因人員編制少，制度就存在紙上談兵的現(xiàn)象。如在建工程的管理方面，存在可行性研究與決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查崗位無法分離的現(xiàn)象，存在局長親自開展項目的可行性分析，紀(jì)檢員作為項目負(fù)責(zé)人等現(xiàn)象。

4.如何完善基層氣象部門資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

4.1建立健全資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號文件）從2014年1月1日起施行。各基層氣象部門按照規(guī)范的要求，對資產(chǎn)施行分類管理，參照財政部、中國氣象局、當(dāng)?shù)刎斦块T的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，建立與健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。

4.2積極向上級氣象部門和當(dāng)?shù)氐木幹撇块T申請人員編制

資產(chǎn)是氣象事業(yè)發(fā)展的支撐，要求國有資產(chǎn)管理人員具有一定的責(zé)任心和主人翁精神。從全國行政事業(yè)單位來看，資產(chǎn)管理人員一般都由編制內(nèi)人員擔(dān)任，也基本不采用政府購買服務(wù)的形式完成?；鶎託庀蟛块T要有足夠的編內(nèi)人員來承擔(dān)這些工作，并且要保證不相容崗位分離，工作人員有足夠的精力投入資產(chǎn)管理工作。目前解決這個困境的辦法只有一條：積極向上級氣象部門和當(dāng)?shù)氐木幹撇块T申請人員編制。

4.3規(guī)范資產(chǎn)的日常管理

加強(qiáng)財務(wù)人員的管理，財務(wù)人員建議由編制內(nèi)職業(yè)道德高有業(yè)務(wù)能力的人員承擔(dān)，收付款項所需的印章應(yīng)由兩人及以上人員保管，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的報表等材料應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。大額資金支付審批應(yīng)當(dāng)實行集體決策，審批人按照貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。按照的程序開立、變更和撤銷銀行賬戶，定期或不定期抽查和盤點庫存現(xiàn)金、核對銀行存款余額。建立自動站備件、人影炮彈等存貨的出入庫臺賬，對存貨的采購根據(jù)臺賬進(jìn)行審核，嚴(yán)格執(zhí)行實物采購環(huán)節(jié)的驗收程序，強(qiáng)化固定資產(chǎn)預(yù)算管理，按照中國氣象局和當(dāng)?shù)刎斦墓潭ㄙY產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)編制固定資產(chǎn)預(yù)算，按照預(yù)算采購固定資產(chǎn)，采購時嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度。資產(chǎn)及時入實物賬和會計賬，定期清查盤點固定資產(chǎn)和存貨，在建工程嚴(yán)格按照項目概算執(zhí)行，按照程序控制工程變更，及時開展項目的竣工決算。

4.4提高資產(chǎn)管理人員素質(zhì)

加強(qiáng)資產(chǎn)管理員人才隊伍建設(shè)，提高資產(chǎn)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。氣象部門各項業(yè)務(wù)的快速發(fā)展對資產(chǎn)管理人員提出了新的要求，不僅僅局限于原先的數(shù)據(jù)統(tǒng)計整理傳遞資料，還要對資產(chǎn)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，為氣象部門領(lǐng)導(dǎo)決策提出建議。加強(qiáng)管理人員的培訓(xùn)工作，定期或不定期參加上級氣象部門、當(dāng)?shù)刎斦块T舉辦的相關(guān)培訓(xùn)班，了解最新的管理規(guī)定、管理制度。定期對管理人員進(jìn)行考核和監(jiān)督，并同崗位責(zé)任掛鉤，體現(xiàn)獎勤罰懶，激發(fā)管理人員的工作積極性。引進(jìn)專業(yè)人員參與資產(chǎn)管理，如有條件的可以招聘會計專業(yè)畢業(yè)的專業(yè)人才從事財務(wù)管理工作。（作者單位：杭州市氣象局）

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