【摘 要】維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全是國(guó)家治理的核心內(nèi)容之一。國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理大系統(tǒng)中一個(gè)內(nèi)生的“免疫系統(tǒng)”，肩負(fù)著維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的重要使命。從市場(chǎng)監(jiān)管角度看，國(guó)家審計(jì)是彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的重要手段；從政策執(zhí)行角度看，國(guó)家審計(jì)是防止政府失敗的重要工具。國(guó)家審計(jì)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的方式主要包括監(jiān)測(cè)、預(yù)警、控制、糾偏、修復(fù)等，實(shí)現(xiàn)路徑包括將安全性列為國(guó)家審計(jì)的法定目標(biāo)，堅(jiān)持在法定職責(zé)范圍內(nèi)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，明確界定國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的內(nèi)涵和外延，積極構(gòu)建大財(cái)政審計(jì)格局，著重維護(hù)國(guó)家財(cái)政和金融安全等。

【關(guān)鍵詞】國(guó)家審計(jì)；經(jīng)濟(jì)安全；理論依據(jù)；實(shí)現(xiàn)路徑

國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展的重要前提，是國(guó)家安全的重要基礎(chǔ)。維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全是國(guó)家治理的核心內(nèi)容之一，是政府責(zé)無(wú)旁貸的任務(wù)。近年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)把維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全作為首要任務(wù)，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，不斷加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、關(guān)鍵領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督，有效履行了維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的重要職責(zé)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的因素不斷增加，審計(jì)機(jī)關(guān)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的任務(wù)日益艱巨，只有科學(xué)把握國(guó)家審計(jì)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的內(nèi)在聯(lián)系，才能更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用，履行好維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的重要使命。本文從市場(chǎng)監(jiān)管和政策執(zhí)行角度探討國(guó)家審計(jì)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的理論依據(jù)，并提出主要方式及實(shí)現(xiàn)路徑。

一、國(guó)家審計(jì)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的理論依據(jù)

1.從市場(chǎng)監(jiān)管角度分析

西方經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，市場(chǎng)不是萬(wàn)能的，由于市場(chǎng)可能存在內(nèi)在功能性缺陷和外部條件缺陷，市場(chǎng)機(jī)制在資源配置的某些領(lǐng)域會(huì)出現(xiàn)運(yùn)作不靈，造成行業(yè)壟斷、惡性競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)外部性等，出現(xiàn)失業(yè)、通貨膨脹、生產(chǎn)過(guò)剩、經(jīng)濟(jì)衰退等問(wèn)題，使社會(huì)資源無(wú)法達(dá)到最優(yōu)配置，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行處于高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，在國(guó)內(nèi)外各種政治、經(jīng)濟(jì)因素的共同作用下容易引發(fā)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，給國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全帶來(lái)威脅，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益造成根本性傷害。為有效避免因市場(chǎng)失靈引發(fā)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行，政府有責(zé)任介入、干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)和法律手段，實(shí)施經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)和市場(chǎng)監(jiān)管，彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的缺陷。審計(jì)是政府重要的經(jīng)濟(jì)職能，是國(guó)家治理大系統(tǒng)中一個(gè)內(nèi)生的“免疫系統(tǒng)”，具有預(yù)防、揭示和抵御功能，具備直接了解微觀和宏觀經(jīng)濟(jì)狀況的有利條件，能及時(shí)感知經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，揭示經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的突出矛盾和問(wèn)題，清除經(jīng)濟(jì)肌體上的各種“病毒”，推動(dòng)完善經(jīng)濟(jì)體制制度機(jī)制，因此在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家審計(jì)是彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的重要手段。

2.從政策執(zhí)行角度分析

公共選擇理論認(rèn)為，相對(duì)于市場(chǎng)不是萬(wàn)能而言，政府也不是萬(wàn)能的，市場(chǎng)會(huì)出現(xiàn)失靈，政府同樣也會(huì)出現(xiàn)失敗，因?yàn)檎怯烧渭液凸珓?wù)員等個(gè)人組成的群體，政府人員與普通人一樣，以追求自身利益最大化作為行為準(zhǔn)則，他們?cè)谥R(shí)、能力方面不是無(wú)所不知、無(wú)所不能的，這就決定了由政府人員制定出來(lái)的政策可能不夠完善，政策執(zhí)行可能不完全到位，在補(bǔ)救市場(chǎng)失靈時(shí)就可能出現(xiàn)失敗的現(xiàn)象，造成經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)和市場(chǎng)監(jiān)管目標(biāo)無(wú)法順利實(shí)現(xiàn)，國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全得不到充分保障。為有效防止政府失敗，政府內(nèi)部必須建立起決策、執(zhí)行、監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用，推動(dòng)各項(xiàng)政策有效執(zhí)行。由于任何公共政策都是對(duì)稀缺資源的權(quán)威性分配，也就是涉及到對(duì)公共財(cái)政資金的分配和使用，國(guó)家審計(jì)作為政府重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)，能通過(guò)依法評(píng)價(jià)政府、企事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、效益性，檢查政策執(zhí)行情況，推動(dòng)政策有效落實(shí)，促進(jìn)政策不斷完善，因此在國(guó)家治理權(quán)力結(jié)構(gòu)體系中，國(guó)家審計(jì)是防止政府失敗、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的重要工具。

二、國(guó)家審計(jì)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的主要方式

1.監(jiān)測(cè)和預(yù)警

國(guó)家審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)測(cè)與其他宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)不同，它不是采取宏觀數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析的方式，而是采取專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等方式，審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)有關(guān)部門(mén)發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析評(píng)估，選擇經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中最薄弱的環(huán)節(jié)作為切入點(diǎn)，從微觀層面著手，深入查找影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的突出問(wèn)題，及時(shí)向決策系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警信息，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。

2.控制和糾偏

國(guó)家經(jīng)濟(jì)從“安全”到“不安全”是一個(gè)漸變的過(guò)程，國(guó)家審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性的評(píng)價(jià)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的苗頭性、局部性問(wèn)題，并通過(guò)采取措施實(shí)施控制和糾偏，及時(shí)切斷“火源”，防止演變成為趨勢(shì)性、全局性的問(wèn)題，確保經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康運(yùn)行。

3.修復(fù)和完善

國(guó)家審計(jì)不能“就審計(jì)論審計(jì)”，要站在國(guó)家治理的高度，充分發(fā)揮建設(shè)性作用，通過(guò)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，從體制制度機(jī)制上查找原因，推動(dòng)政府決策科學(xué)化、民主化，從制度層面上維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。

三、國(guó)家審計(jì)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的實(shí)現(xiàn)路徑

1.將安全性列為國(guó)家審計(jì)的法定目標(biāo)

目前我國(guó)審計(jì)法規(guī)定審計(jì)的目標(biāo)包括檢查評(píng)價(jià)財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法、效益，尚未將安全性列為法定的審計(jì)目標(biāo)，但在實(shí)際工作中，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全一直是審計(jì)機(jī)關(guān)的首要任務(wù)，如果經(jīng)濟(jì)安全無(wú)法保證，就談不上經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，因此將安全性確定為國(guó)家審計(jì)的法定目標(biāo)，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)更加牢固地樹(shù)立經(jīng)濟(jì)安全意識(shí)，把維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全擺在突出位置，充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

2.堅(jiān)持在法定職責(zé)范圍內(nèi)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全

維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要各有關(guān)職能部門(mén)共同努力，國(guó)家審計(jì)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全應(yīng)在法定職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行，絕不能“包打天下”、越俎代庖，更不能缺位，應(yīng)通過(guò)向黨委政府提供權(quán)威的審計(jì)報(bào)告、信息，為維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全提供有價(jià)值的參考依據(jù)。

3.明確界定國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的內(nèi)涵和外延

目前對(duì)經(jīng)濟(jì)安全的看法存在不同的觀點(diǎn)，這些觀點(diǎn)雖然有一定的差異，但都強(qiáng)調(diào)國(guó)家經(jīng)濟(jì)應(yīng)具有抵御風(fēng)險(xiǎn)沖擊的能力，使國(guó)家最為根本的經(jīng)濟(jì)利益不受傷害。國(guó)家審計(jì)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全應(yīng)避免“泛經(jīng)濟(jì)安全”，避免將經(jīng)濟(jì)安全等同于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展，只有這樣才能抓住影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高國(guó)家審計(jì)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的針對(duì)性和有效性。

4.積極構(gòu)建大財(cái)政審計(jì)格局，維護(hù)國(guó)家財(cái)政安全

政府財(cái)政汲取能力是衡量國(guó)家治理能力的重要標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政資金收支審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的永恒主題，財(cái)政安全狀況直接關(guān)系到政府的信用，關(guān)系到政府治理市場(chǎng)和社會(huì)的能力。當(dāng)前我國(guó)財(cái)政領(lǐng)域存在資金使用不規(guī)范、使用效益不高等問(wèn)題，既損害了廣大納稅人的利益，影響了社會(huì)公平，也使國(guó)家財(cái)政存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此要積極構(gòu)建大財(cái)政審計(jì)格局，全面整合審計(jì)資源，大力開(kāi)展“大兵團(tuán)、多兵種”作戰(zhàn)，集中力量打好“殲滅戰(zhàn)”，積極揭示財(cái)政領(lǐng)域存在的突出問(wèn)題，防止苗頭性問(wèn)題演變成趨勢(shì)性問(wèn)題，維護(hù)財(cái)政安全。

5.高度關(guān)注國(guó)家金融安全

金融安全直接影響國(guó)家的根本利益，金融如果不安全，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的打擊將是致命性的，從20世紀(jì)90年代末東南亞金融危機(jī)到2008年全球金融海嘯可以看出金融安全的極端重要性。國(guó)家審計(jì)要堅(jiān)持將金融審計(jì)擺在重要位置，重點(diǎn)關(guān)注影響金融體系安全的關(guān)鍵因素，積極為國(guó)家建立健全金融行業(yè)監(jiān)控機(jī)制提出建議，努力維護(hù)國(guó)家金融安全。

參考文獻(xiàn)：

劉家義.中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)理論體系.北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2013

作者簡(jiǎn)介：

胡俊杰，廣東省審計(jì)廳審計(jì)師，注冊(cè)稅務(wù)師、數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)工程師、經(jīng)濟(jì)師，碩士學(xué)位，主要從事審計(jì)理論和實(shí)務(wù)研究。