汪金丹

【摘 要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)工業(yè)企業(yè)獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展。工業(yè)企業(yè)的迅速發(fā)展、規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)種類日趨繁多等都加劇了工業(yè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，就必須加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)控管理體系，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，從而推動(dòng)工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。本文對(duì)于建立工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的有關(guān)問(wèn)題作了探討，從基本要求和具體方法兩個(gè)方面對(duì)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的建立作出分析，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)人員有所啟發(fā)。

【關(guān)鍵詞】工業(yè)企業(yè)；會(huì)計(jì)；內(nèi)控體系；基本要求；具體方法

會(huì)計(jì)的基本職能是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，作為會(huì)計(jì)大家族中的重要一員，工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)也不例外。在工業(yè)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)一直發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)本企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行核算和監(jiān)督，使工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有充足的資金保障。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工業(yè)化進(jìn)程的推進(jìn)，工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)能夠發(fā)揮的作用也越來(lái)越大。工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的建立就是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金、資產(chǎn)、收入、利潤(rùn)、費(fèi)用、所有者權(quán)益等六大會(huì)計(jì)要素進(jìn)行核算和監(jiān)督，從而促進(jìn)工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展，獲得經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。

一、建立工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的基本要求

1.內(nèi)控管理制度的概念

通常情況下，內(nèi)部控制管理制度的概念可以理解為：通過(guò)有效性的組織和經(jīng)營(yíng)，以防止錯(cuò)誤和非法行為的產(chǎn)生的一種管理流程設(shè)計(jì)。內(nèi)部控制管理制度的特點(diǎn)是：在這種制度的管理下，企業(yè)的任何一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)都不能被單一的個(gè)人或部門完成，而是需要不同的個(gè)人或部門通力合作，并進(jìn)行管理、控制、監(jiān)督。隨著我國(guó)工業(yè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，建立工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系可以提高工業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)管理狀況，減少經(jīng)營(yíng)錯(cuò)誤和徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)成果的不斷提高。

2.建立工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的基本要求

首先，要想建立行之有效的工業(yè)企業(yè)內(nèi)控體系，必須確保工業(yè)企業(yè)具備清晰的內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系。隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，許多企業(yè)發(fā)展成擁有眾多子公司或分公司的大型企業(yè)或集團(tuán)。因此，企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)界限不明、投資關(guān)系不清等問(wèn)題極大地阻礙了內(nèi)控管理體系的建立和完善。所以，在確立工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系之前，首先應(yīng)該確保產(chǎn)權(quán)關(guān)系清晰化、法律化，為內(nèi)控體系的建立和完善奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

其次，要想建立完善的工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，還應(yīng)該確保工業(yè)企業(yè)具備完備的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中的基礎(chǔ)性分工是確保內(nèi)控體系能夠分項(xiàng)實(shí)施企業(yè)業(yè)務(wù)和監(jiān)督的重要保證。所以在建立工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系時(shí)，要保證工業(yè)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)與企業(yè)本身特性、規(guī)模以及發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境相一致，從而提高會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的可操作性強(qiáng)。

再次，要想建立切實(shí)可行的工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，離不開具備一定專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)的高素質(zhì)人才的支持。為此，企業(yè)管理人員應(yīng)該不僅掌握必備的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)該掌握與工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系相關(guān)的專業(yè)管理知識(shí)。此外，工作人員還應(yīng)該不斷加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，提高責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。只有每一位工作人員都具備過(guò)硬的專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，才能為維護(hù)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的順利運(yùn)行提供保障。

二、建立工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的具體方法

為保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理遵循企業(yè)整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策與財(cái)務(wù)目標(biāo)；企業(yè)要通過(guò)加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制、推進(jìn)財(cái)務(wù)績(jī)效管理、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息管理、全面預(yù)算管理等手段，優(yōu)化配置企業(yè)內(nèi)部資源，建立完善的工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系。具體需要做到：

第一，實(shí)施授權(quán)控制，明確總公司與下屬公司核決權(quán)限。在保證下屬企業(yè)擁有足夠自主權(quán)的同時(shí)，還要發(fā)揮總公司財(cái)務(wù)在制定核決權(quán)限時(shí)的主導(dǎo)作用，避免總公司對(duì)這些下屬企業(yè)管理失去控制。

第二，對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)施垂直管理。建立完善的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)體系，例如：財(cái)務(wù)體系人事任免、定薪權(quán)要放在總公司；各級(jí)財(cái)務(wù)人員績(jī)效考核需報(bào)經(jīng)總公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審閱及平衡；子公司或者第二級(jí)的企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的費(fèi)用到集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)支，從而確保企業(yè)做到對(duì)財(cái)務(wù)人員的垂直管理。

第三，建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系。企業(yè)財(cái)務(wù)工作應(yīng)該采用統(tǒng)一核算政策、統(tǒng)一的科目體系、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表，并且對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)進(jìn)行集中核算，建立集中的財(cái)務(wù)報(bào)告體系。

第四，推行全面預(yù)算管理。集團(tuán)財(cái)務(wù)要通過(guò)建立自上而下、自下而上、上下結(jié)合的預(yù)算編制審批方式，將集團(tuán)戰(zhàn)略落實(shí)到核心企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。從而確保企業(yè)能夠?qū)?nèi)部財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效管理。

第五，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作。企業(yè)財(cái)務(wù)中心應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析流程，對(duì)各工業(yè)生產(chǎn)層面每月、每季度、每年度的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地分析與反映總公司及下屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、存在的問(wèn)題及因素等，從而便于決策層隨時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

第六，建立企業(yè)績(jī)效考核和評(píng)價(jià)系統(tǒng)。企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)幫助建立各級(jí)部門的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，按評(píng)價(jià)結(jié)果確定各單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲，以引導(dǎo)戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行。同時(shí)根據(jù)BSC（平衡記分卡）的理念，將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為包括財(cái)務(wù)、顧客、流程和學(xué)習(xí)等維度的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，建立評(píng)價(jià)體系，從而真正確保戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，建立科學(xué)、完善的工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系，對(duì)于完善工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、提高工業(yè)企業(yè)管理水平、增強(qiáng)工業(yè)企業(yè)綜合實(shí)力有著重要作用。建立工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系，需要工業(yè)人員的重視，需要建立完善的內(nèi)控機(jī)制以及審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，建立信息輔助系統(tǒng)，并給會(huì)計(jì)內(nèi)控工作營(yíng)造良好的環(huán)境，以此來(lái)保證工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系能夠順利運(yùn)行。

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