陳靜

【摘 要】?jī)?nèi)部管理是行政單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，尤其隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，行政單位內(nèi)部矛盾逐漸浮現(xiàn)，影響到行政單位的發(fā)展。而財(cái)務(wù)管理作為行政單位管理的重要內(nèi)容，一旦管理不當(dāng)，則增加單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制約單位的進(jìn)一步發(fā)展。因此，加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制及其風(fēng)險(xiǎn)防范具有重要意義。

【關(guān)鍵詞】行政單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；建設(shè)

新時(shí)期行政單位的管理實(shí)施中，內(nèi)控制度的建立與有效推行意義重大。然而，部分行政單位的內(nèi)部控制流于形式，造成了資產(chǎn)流失等問(wèn)題，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)此現(xiàn)狀，為保證行政單位工作的順利開(kāi)展，規(guī)范內(nèi)部管理，提高資金使用效能，發(fā)展和完善行政單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范勢(shì)在必行。

一、行政單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)措施

1.明確內(nèi)部控制層次

第一個(gè)層次：建設(shè)相互制約制度。建立議事決策機(jī)制，不相容崗位分離機(jī)制，預(yù)決算、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理等溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，關(guān)鍵崗位人員輪崗機(jī)制等四方面制衡機(jī)制。第二個(gè)層次：財(cái)務(wù)部門(mén)作為單位內(nèi)部控制的職能部門(mén)，負(fù)責(zé)牽頭協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門(mén)工作，確保內(nèi)部控制在日常管理中得到有效的執(zhí)行。第三個(gè)層次：建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督制度。

2.明確內(nèi)部控制責(zé)任

行政單位負(fù)責(zé)人是單位內(nèi)部控制責(zé)任人，對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。各單位財(cái)務(wù)管理部門(mén)是單位內(nèi)部控制的職能部門(mén)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的建立，內(nèi)部不相容崗位的設(shè)立、日常內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)。各業(yè)務(wù)部門(mén)是內(nèi)部控制的參與部門(mén)，根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求組織實(shí)施。

3.完善內(nèi)部控制體系

行政單位的內(nèi)部控制體系主要有預(yù)算管理的內(nèi)部控制、收支管理的內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制和政府采購(gòu)的內(nèi)部控制等四個(gè)方面。

（1）預(yù)算管理內(nèi)部控制主要是對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、決算的管理以及對(duì)預(yù)算的績(jī)效管理?，F(xiàn)階段應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理，建立財(cái)政監(jiān)督檢查和預(yù)算安排緊密銜接的工作機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)財(cái)政性資金使用過(guò)程中的全過(guò)程監(jiān)督，提高財(cái)政資金的使用效能。

（2）收支管理的內(nèi)部控制是行政單位核心的內(nèi)部控制。收入業(yè)務(wù)控制的重點(diǎn)是要明確收入業(yè)務(wù)的歸口管理部門(mén)、收入業(yè)務(wù)的工作流程、票據(jù)印章保管責(zé)任、收入業(yè)務(wù)的對(duì)賬檢查責(zé)任?？刂颇繕?biāo)是將行政單位收入納入統(tǒng)一管理，減少收入金額不實(shí)、應(yīng)收未收和私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象的發(fā)生。支出業(yè)務(wù)控制的目標(biāo)是明確規(guī)范職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序，科學(xué)合理的設(shè)置機(jī)構(gòu)和配備人員，確保支出的合理性、合法性、合規(guī)性。行政單位的支出主要包括基本支出和項(xiàng)目支出?；局С鲋腥藛T經(jīng)費(fèi)的控制重點(diǎn)是支出標(biāo)準(zhǔn)，不得違反國(guó)家規(guī)定列支津補(bǔ)貼。基本支出中日常公用經(jīng)費(fèi)的控制需要建立事先審批，事中嚴(yán)格控制，事后審核把關(guān)制度。為此，行政單位需要建立重大事項(xiàng)集體研究制度、大額資金使用聯(lián)簽制度、會(huì)議費(fèi)管理辦法、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理辦法、培訓(xùn)費(fèi)管理辦法差旅費(fèi)審批制度等等。項(xiàng)目支出控制重點(diǎn)是建立項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)制度。

（3）資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制目標(biāo)是確保資產(chǎn)的安全、完整。行政單位應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金的日常盤(pán)點(diǎn)、銀行存款的對(duì)賬以及固定資產(chǎn)的清查制度。

（4）政府采購(gòu)的內(nèi)部控制目標(biāo)是明確職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序，科學(xué)合理的設(shè)置機(jī)構(gòu)和配備人員、嚴(yán)格按照先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購(gòu)的程序，確保采購(gòu)行為合法合規(guī)。

4.建設(shè)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系

評(píng)價(jià)與監(jiān)督是行政單位內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施的保障機(jī)制，評(píng)價(jià)服務(wù)于監(jiān)督。行政單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括對(duì)單位層面財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性與運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)。單位層面財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的合規(guī)性、健全性以及實(shí)際執(zhí)行情況作出評(píng)價(jià)。業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)單位財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程及控制環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)的科學(xué)性、合理性及執(zhí)行情況作出評(píng)價(jià)。

二、行政單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

1.健立反腐、防腐預(yù)警機(jī)制

行政單位內(nèi)部控制有別于企業(yè)內(nèi)部控制，行政單位內(nèi)部控制的目的是要從制度上制約公共權(quán)力濫用并預(yù)防腐敗，從而使財(cái)政資金發(fā)揮最大的使用效能。內(nèi)部控制制度正是要從制度上解決這兩個(gè)問(wèn)題：一是“不易腐敗”，二是“不能腐敗”。

2.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

在實(shí)際工作中，行政單位的內(nèi)部控制的實(shí)施，沒(méi)有一個(gè)良好的實(shí)施環(huán)境，工作人員對(duì)內(nèi)部控制重要性的意識(shí)較低，進(jìn)而影響著內(nèi)部控制制度的實(shí)施。為此需要將行政單位的內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化，從行政單位的領(lǐng)導(dǎo)入手，加強(qiáng)其內(nèi)部控制意識(shí)，并定期積極的組織工作人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)的知識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制意識(shí)。

3.完善內(nèi)部監(jiān)督體系

在單位發(fā)展的過(guò)程中，為了保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，需要建立一個(gè)監(jiān)督體系，包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩部分組成。內(nèi)部監(jiān)督由審計(jì)能力強(qiáng)的審計(jì)人員擔(dān)任，保證審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量、權(quán)威性。外部監(jiān)督，由財(cái)政部門(mén)的專(zhuān)門(mén)監(jiān)督檢查。建立健全內(nèi)部控制制度、監(jiān)督體系，可以保證行政單位發(fā)展中內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

總而言之，隨著社會(huì)的發(fā)展，行政單位管理理念的進(jìn)步，需要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r制定一個(gè)完整的內(nèi)部控制體，才能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以上本文就針對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)以及風(fēng)險(xiǎn)防范策略進(jìn)行分析，以期提高行政單位財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)行政單位的健康發(fā)展。

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