楊春霞

【摘 要】隨著中國加入WTO，勘察設(shè)計市場逐步對外開放，外商投資企業(yè)的涌入，使地質(zhì)勘察設(shè)計行業(yè)的競爭更加激烈，所以地質(zhì)勘察設(shè)計企業(yè)要想在市場之中立于不敗之地，必須強化內(nèi)部會計控制制度，才能提升勘察設(shè)計院的競爭實力。本文從地質(zhì)勘察設(shè)計院的內(nèi)部會計控制存在的問題出發(fā)，進行深入的調(diào)查和分析，提出合理的建議，希望有參考意義。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部會計控制；勘察設(shè)計院；成本控制

一、地質(zhì)勘察設(shè)計院內(nèi)部會計控制研究的背景和意義

我國地質(zhì)勘察設(shè)計行業(yè)經(jīng)歷了30年的發(fā)展歷程，從最初的計劃經(jīng)濟在到內(nèi)部分配的制度改革，再到企業(yè)化改革、組織模式改革、現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度的改革等一系列的變革，逐步經(jīng)歷了向市場化的轉(zhuǎn)變，逐步走向市場化的進程，同時也取得了顯著地成效。

針對地質(zhì)勘察設(shè)計院內(nèi)部會計控制的研究，能夠使得企業(yè)在面對復(fù)雜的市場環(huán)境下，進行有效的內(nèi)部會計控制，能夠充分的利用內(nèi)部資源，增強綜合的競爭實力，內(nèi)部會計控制管理能夠提升運營的效率、不斷提高財務(wù)報告的真實性，是企業(yè)有效運行的保障。面對復(fù)雜的世貿(mào)組織形式，未來的行業(yè)競爭更加的激烈化，強化內(nèi)部控制管理，有利于勘察設(shè)計院降低風(fēng)險，提升行業(yè)綜合競爭實力，是企業(yè)進行生存和發(fā)展的有力保證。

二、地質(zhì)勘察設(shè)計院內(nèi)部會計控制存在的問題

地質(zhì)勘察設(shè)計院內(nèi)部會計控制在改制后的十余年時間內(nèi)取得了長遠的發(fā)展，但是由于原有模式的影響，很容易產(chǎn)生管理人員的專權(quán)、舞弊等行為，內(nèi)部會計控制沒有充分的完善和有效的實施，沒有系統(tǒng)化的梳理和分析，使得內(nèi)部會計控制的執(zhí)行難以保證。

1.資金控制薄弱

大多數(shù)情況下由于為了承攬業(yè)務(wù)和開闊市場，很多地質(zhì)勘察設(shè)計院的分支機構(gòu)在當(dāng)?shù)剞k理了銀行結(jié)算賬戶，具有一定的資金支配權(quán)。從中對于資金的管理沒有真正的實現(xiàn)收支兩條線，沒有及時的保證資金的安全，避免坐支的行為，這樣的現(xiàn)象，很容易形成資金權(quán)的濫用。資金使用缺乏監(jiān)控，由于項目的資金流動較大，往往是在年末進行會審，這樣就會形成濫用職權(quán)的現(xiàn)象。

2.成本費用控制不完善

從企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)來看，實現(xiàn)利潤最大化是發(fā)展的方向，這就必然要求企業(yè)降低成本，增加利潤，所以控制成本費用是企業(yè)盈利的關(guān)鍵點?，F(xiàn)階段，地質(zhì)勘察設(shè)計院的控制模式雖然簡化，便于運行，但是依賴于部門負責(zé)人的個人素養(yǎng)，成本虛增和損公肥私的現(xiàn)象可能出現(xiàn)，對于薪酬則出現(xiàn)薪酬分配不公，內(nèi)部協(xié)調(diào)性不強現(xiàn)象。

3.收入確認過于靈活

知識密集型是大多數(shù)勘察設(shè)計企業(yè)的特點，主要是進行圖紙的設(shè)計，對于此行業(yè)來說戰(zhàn)線長、施工、設(shè)計等不確定的因素較多，針對合同的收入何時確認收入，容易形成后續(xù)成本費用支出難以支撐，不能有效的進行配比。由于許多分支財務(wù)部門往往是按指標(biāo)進行業(yè)績考核，所以年末人為操作的空間較大，各個機構(gòu)間的溝通較少，難以實現(xiàn)每個項目的全程監(jiān)控，形成疏忽和漏洞現(xiàn)象嚴(yán)重。

4.應(yīng)收款控制不力

最大的潛在風(fēng)險是應(yīng)收賬款，清欠應(yīng)收賬款，要嚴(yán)格設(shè)立專門的負責(zé)人進行管理，但是往往實際中很多項目信息不夠全面，財務(wù)部門僅僅是依據(jù)開票和收款的情況進行追繳欠款，很多情況是未開票也未收款，針對其他應(yīng)收款，很多沒有及時催收，形成大量的資金超長時間的占用，甚至的浪費。

5.預(yù)算管理僅僅是程序化管理

勘察設(shè)計院進行財務(wù)控制的有效手段是預(yù)算，預(yù)算是企業(yè)重要的管理模式，它能夠進行合理的預(yù)測和平衡，能夠進行有效的計劃和安排，期間主要存在的問題是缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)，很多編制的預(yù)算指標(biāo)只是簡單的業(yè)績基礎(chǔ)上的簡單相加，往往只是短期的行為，缺乏長遠的整體發(fā)展計劃。

6.分支機構(gòu)預(yù)算管理流程滯后

由于預(yù)算僅僅局限于總部的各個部門，各個分支機構(gòu)往往只是進行生產(chǎn)的經(jīng)營管理，總部僅僅依靠各個部門的經(jīng)營指標(biāo)進行管理。缺乏及時的溝通，互動較少，基本是進行事后控制和監(jiān)督。預(yù)算體系不完善。地質(zhì)勘察設(shè)計院的預(yù)算往往是偏向于利潤的預(yù)算，缺乏實際的考量，缺乏投資預(yù)算管理，往往形成很多預(yù)算與實際相差較大，很難發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

三、地質(zhì)勘察設(shè)計院內(nèi)部會計控制優(yōu)化措施

1.優(yōu)化會計組織結(jié)構(gòu)

對崗位進行歸類管理，設(shè)置兩類不同的職能中心，財務(wù)中心主要是進行財務(wù)方面的監(jiān)督和預(yù)算資金管理。會計中心主要是進行會計核算、薪酬、資產(chǎn)、稅務(wù)等方面的管理，強化職能分工管理。

增設(shè)財務(wù)預(yù)算組，才能及時進行指標(biāo)的監(jiān)控管理。增設(shè)分析監(jiān)督組，主要是財務(wù)分析和財務(wù)監(jiān)督管理，對每月、每季度、每年的財務(wù)動態(tài)進行細化分析，同時針對各個分支機構(gòu)進行財務(wù)數(shù)據(jù)分析，對相關(guān)成本和費用進行資金變化分析，對異?，F(xiàn)象進行合理化改進，及時進行總結(jié)，提出合理化改進建議和措施。

薪酬方面要實行總部發(fā)放的原則，不受到分支機構(gòu)的管理，這樣能夠合理的進行監(jiān)管和雙重指揮造成的弊端和尷尬，能夠很好并且及時發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督職能。在員工考核方面要與薪酬相結(jié)合，由總部進行考察，參考分支機構(gòu)的意見，堅持核算的準(zhǔn)確性，從數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和工作業(yè)績、責(zé)任感、執(zhí)行力方面進行考核。

2.改進預(yù)算控制

建立預(yù)算組織體系，實行全員參與的執(zhí)行方向，進行統(tǒng)籌管理，如建立預(yù)算編制小組，聯(lián)合各個部門如有財務(wù)部長為主的，人力、市場、企劃、等各個分支機構(gòu)相結(jié)合的委員會組織，樹立全員參與的預(yù)算理念，及時進行編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考評，同時設(shè)立預(yù)算指導(dǎo)小組，進行及時的調(diào)整，檢查和匯總相關(guān)預(yù)算信息，并及時進行跟蹤和反饋。

預(yù)算編制流程如設(shè)立預(yù)算準(zhǔn)備階段，預(yù)算編制階段，預(yù)算初審階段，預(yù)算審批階段，預(yù)算分解和調(diào)整階段，預(yù)算方案的審批，預(yù)算的實施反饋和調(diào)整，進行合理化的流程管理。預(yù)算編制的內(nèi)容包含經(jīng)營預(yù)算，也就是全年的經(jīng)營目標(biāo)。利潤預(yù)算，包括收入和成本預(yù)算。資金流量預(yù)算。投資預(yù)算，也就是資本性支出預(yù)算。

3.改進資金控制

建立資金結(jié)算中心，完善資金管理制度，如從資金收入方面進行管理，即收入全部收款后直接回撥至總部賬戶，資金支出方面，堅持各分支機構(gòu)需要資金支付時，進行定時資金申請。

4.改進成本控制

成本控制主要是從內(nèi)容和目標(biāo)出發(fā)，首先，成本被正確計算和歸集，其次，成本的發(fā)生符合法律和制度的規(guī)定，最后，合理分配項目成本。針對成本控制嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)方法如對人工成本的控制，首先要合理保證人員數(shù)量，薪酬發(fā)放有據(jù)可依，獎金發(fā)放合情合理。

5. 加強應(yīng)收款控制

應(yīng)收款的控制是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵，應(yīng)及時建立客戶信用評價體系，制定清算政策，設(shè)計院應(yīng)收款內(nèi)部會計控制應(yīng)實現(xiàn)的目標(biāo)：應(yīng)確?；乜畎踩瑧?yīng)收款核算的完整性和準(zhǔn)確性。及時建立客戶評價體系，相關(guān)內(nèi)容如客戶的信譽度，客戶能力，主要指客戶的資金支付能力。

6. 明確收入確認流程

設(shè)立市場項目部，合同簽訂完畢后及時進行登記進度管理，明確項目預(yù)計的進度，避免收入確認的誤差，及時進行特殊情況的備查登記管理，在一段設(shè)計階段完成后，及時進行相關(guān)責(zé)任人的簽字確認，設(shè)計進度確認單，相關(guān)檔案及時進行存檔備查。針對清欠的管理，所謂清欠就是清理欠款，應(yīng)該及時調(diào)動相關(guān)部門、項目組等人員，實行過程管理，加強防清欠的管理。例如建立清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，針對合同建立合同進度臺賬，及時安排專人進行收費清欠管理。

7. 改進過程中的相關(guān)措施

如加強內(nèi)部審計，內(nèi)部審計要有章可循，內(nèi)部審計關(guān)鍵在于執(zhí)行，拓展內(nèi)部審計范圍，內(nèi)審人員應(yīng)由財務(wù)、市場、設(shè)計人員多方面人才組建。完善約束激勵機制如：完善業(yè)績評價體系，完善授權(quán)審批制度，建立公平公開的競爭機制等。

四、總結(jié)

根據(jù)內(nèi)部會計控制存在的問題及相關(guān)課題，研究地質(zhì)勘察設(shè)計院的內(nèi)部控制制度改進，其意義在于提供參考的價值。同時內(nèi)部會計控制是一個復(fù)雜而龐大的管理系統(tǒng)，涉及理論眾多，同時需要在實踐中逐步推進，希望對以后的相關(guān)研究有所幫助。

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