【摘要】伴隨著我國(guó)不斷地發(fā)展變革，旅游業(yè)近些年來(lái)獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展，旅游市場(chǎng)的火暴也直接的帶動(dòng)了旅游行業(yè)的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇。為了在外部的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得較好的效果，那么加強(qiáng)自身內(nèi)功的修煉也就是必要的功課。本文對(duì)于旅游企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)討論，對(duì)于相關(guān)問(wèn)題的原因進(jìn)行仔細(xì)分析，也都針對(duì)性的給出了相關(guān)的建議。

【關(guān)鍵詞】旅游企業(yè) 內(nèi)部控制 完善建議

我國(guó)自從改革開(kāi)放以來(lái)，旅游業(yè)在很大的程度上被作為一種新興的商業(yè)形式獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展，隨著人民的收入越來(lái)越高，休閑時(shí)間越來(lái)越多，以后人們的出行也會(huì)越來(lái)越普遍。國(guó)內(nèi)游，國(guó)外游等不同的旅游形式也都在層出不窮，這個(gè)市場(chǎng)在可以預(yù)期的未來(lái)還會(huì)擴(kuò)大為更大的市場(chǎng)額度。在這種前景光明的行業(yè)中，各式各樣的旅游企業(yè)也是越來(lái)越多的，通過(guò)對(duì)于我國(guó)目前的旅游市場(chǎng)的企業(yè)來(lái)看，大部分的企業(yè)都是組織偏小而且缺乏規(guī)范化的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)而存在的，這一切的外在表現(xiàn)都是因?yàn)槠淙狈ο鄳?yīng)水準(zhǔn)的內(nèi)部控制所導(dǎo)致的。

在市場(chǎng)化的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)必然會(huì)走向越來(lái)越規(guī)范的經(jīng)營(yíng)道路的，目前的旅游企業(yè)中管理水平低下，抵抗外部風(fēng)險(xiǎn)能力不足的情況，也在現(xiàn)實(shí)的情況下嚴(yán)重的阻礙了企業(yè)的發(fā)展壯大。企業(yè)的內(nèi)部控制管理本身也是企業(yè)管理中比較重要的一個(gè)部分，也是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化治理的一個(gè)非常重要的管理的方式。企業(yè)的內(nèi)部控制工作需要被認(rèn)真的對(duì)待，只有這樣企業(yè)才可以有持續(xù)經(jīng)營(yíng)的可能，這也為企業(yè)的健康發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、目前的旅游企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)上的不足

要想做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作，其中很關(guān)鍵的就是要對(duì)這個(gè)工作有正確的認(rèn)識(shí)，這一點(diǎn)主要和企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層相關(guān)，就目前的情況來(lái)看，很多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也都缺乏正確的認(rèn)識(shí)，往往是認(rèn)為內(nèi)部控制主要是指的內(nèi)部的工作監(jiān)督，這種認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤也就在工作中變現(xiàn)為管理上的偏差。由于這種思想上的認(rèn)識(shí)不到位，當(dāng)然也就不可能把工作做好，單純的依靠組織員工來(lái)學(xué)習(xí)一些文件就想取得想要的效果，自然也就不可能。還有的企業(yè)對(duì)于現(xiàn)代化的企業(yè)治理僅僅是以為設(shè)置各種的職能部門(mén)來(lái)保障自身的現(xiàn)代化治理，這也是錯(cuò)誤的做法，單純的在表面上做文章自然也就不可能取得實(shí)質(zhì)性的效果。

（二）對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)識(shí)

企業(yè)在現(xiàn)代的市場(chǎng)主體中，無(wú)時(shí)無(wú)刻的不在面對(duì)著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部的還有外部的種種，企業(yè)需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，這也是現(xiàn)代企業(yè)可以獲得較好發(fā)展的重要保證，或者說(shuō)可有效地降低風(fēng)險(xiǎn)。這一點(diǎn)在目前的很多旅游企業(yè)中表現(xiàn)的是非常欠缺的，旅游市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源也很多，內(nèi)部的主要就是對(duì)于經(jīng)營(yíng)上的各種監(jiān)督控制管理，外部的就是市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)還有旅游地的安全情況。比如前一段時(shí)間的馬航事件，最后在很大的程度上使得去往那個(gè)地方的旅客數(shù)量銳減，這些都是屬于旅游企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中需要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，有的企業(yè)就可以很快的調(diào)整過(guò)來(lái)，而有的企業(yè)就反應(yīng)上比較慢，最后當(dāng)然在企業(yè)的營(yíng)收上面會(huì)有所反應(yīng)。

（三）旅游企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是日新月異的，伴隨著市場(chǎng)的發(fā)展，很多企業(yè)的傳統(tǒng)的一些手段現(xiàn)在也都不能夠很好地來(lái)幫助企業(yè)取得需要的效果了，傳統(tǒng)的管理上的手段也都不能夠滿足企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展需求，在舊的企業(yè)內(nèi)控模式中關(guān)注的主要是企業(yè)的資產(chǎn)安全以及企業(yè)的內(nèi)部成本的安全，而且對(duì)于這兩部分的控制工作在實(shí)際中的效果還要大打折扣，在很多的時(shí)候都是流于形式了而已。舊的內(nèi)控制度還有一點(diǎn)不合理主要是體現(xiàn)在對(duì)于企業(yè)的機(jī)構(gòu)的設(shè)置上面，內(nèi)部控制的工作中的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰等一系列的制度也都沒(méi)有有效地建立起來(lái)，完整的內(nèi)控制度也都需要對(duì)于細(xì)節(jié)的把握，只有在細(xì)節(jié)上都可以全部照顧到才可以最大的來(lái)保障預(yù)期目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性。

（四）企業(yè)的內(nèi)部信息流通不暢

在傳統(tǒng)的企業(yè)治理模式中，最為關(guān)鍵的就是對(duì)于信息的把控，但是這一切的信息上的人為阻斷，不讓企業(yè)的員工知道，這樣的話在企業(yè)的日常治理中主要就是表現(xiàn)為不同的企業(yè)部門(mén)之間也都是在獨(dú)立地來(lái)進(jìn)行工作，缺乏全局的意識(shí)，每個(gè)部門(mén)之間都是在封閉的狀態(tài)下開(kāi)展工作的，這樣的現(xiàn)狀也都使得企業(yè)在外部的競(jìng)爭(zhēng)中，不能夠完全的借助各個(gè)部門(mén)所形成的合力，對(duì)于企業(yè)在外部競(jìng)爭(zhēng)中所需要的競(jìng)爭(zhēng)力的凝聚是有負(fù)面作用的。

（五）企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作有待加強(qiáng)

企業(yè)的治理歸根結(jié)底還是要依靠規(guī)章制度的保障，正是由于人本身的惰性，也就迫切的使得不同的組織都需要可以積極地建設(shè)自身的法律法規(guī)來(lái)對(duì)人的行為進(jìn)行約束。企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度制定了之后還是需要執(zhí)行的效果來(lái)作為最終的評(píng)價(jià)依據(jù)的，企業(yè)的制度建立起來(lái)之后是不是可以被有效地執(zhí)行下來(lái)，這些工作在很大的程度上也都是要嚴(yán)格的依靠各種的監(jiān)督來(lái)保障的。企業(yè)的內(nèi)部控制工作在很大的程度上也是一個(gè)過(guò)程性的，需要在人的行為中可以嚴(yán)格的保證制度最好的約束人的行動(dòng)，在這個(gè)過(guò)程中需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層可以積極的來(lái)帶頭遵守，接受監(jiān)督，但是這些工作在目前的旅游企業(yè)中還是有很大的改善的空間的。

二、完善旅游企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）積極地完善企業(yè)的組織架構(gòu)

旅游企業(yè)要想獲得持續(xù)的發(fā)展，需要首先可以完整自身的組織架構(gòu)的建設(shè)，這項(xiàng)工作有著以下的幾個(gè)方面的意義：完善企業(yè)的組織架構(gòu)可以有效地幫助企業(yè)建立起現(xiàn)代化的企業(yè)制度，這也是現(xiàn)代企業(yè)構(gòu)成的開(kāi)始；其次就是可以通過(guò)完整的企業(yè)架構(gòu)來(lái)有效地對(duì)各種的經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解；第三就是建立完整的組織架構(gòu)，也是強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作的重要支撐。在實(shí)際的工作中只有不斷地來(lái)健全公司的各項(xiàng)現(xiàn)代化的治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)化公司的內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置才可以有效地進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)管理，也才能夠真正的來(lái)提高經(jīng)營(yíng)管理的效能，使得企業(yè)可以在現(xiàn)在的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中保持持續(xù)的發(fā)展。

（二）明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，幫助企業(yè)持續(xù)發(fā)展

旅游的市場(chǎng)規(guī)模越來(lái)越大，在以后的各種企業(yè)也會(huì)越來(lái)越多，要想保證企業(yè)在以后的競(jìng)爭(zhēng)中不會(huì)隨波逐流，就需要企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)指引企業(yè)發(fā)展的方向，找準(zhǔn)自身的市場(chǎng)定位，以此來(lái)獲得競(jìng)爭(zhēng)上的優(yōu)勢(shì)進(jìn)而獲得發(fā)展與壯大的機(jī)會(huì)。企業(yè)的戰(zhàn)略對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)就像是指南針，指明了企業(yè)發(fā)展的方向、目標(biāo)還有實(shí)施的路徑，也在很大的程度上清晰了企業(yè)的未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)的方向還有企業(yè)的發(fā)展藍(lán)圖，關(guān)系到企業(yè)未來(lái)是否可以保持持續(xù)的增長(zhǎng)。

（三）擺正態(tài)度來(lái)正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制工作要想真正的發(fā)揮出應(yīng)有的作用，還是需要依靠對(duì)于這個(gè)概念有著比較清晰的認(rèn)識(shí)，只有理清了概念，才能夠在實(shí)際的工作中合理地進(jìn)行運(yùn)用。內(nèi)部控制指的是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行自我調(diào)節(jié)以及自我約束的重要機(jī)制，在很大的程度上可以認(rèn)為是企業(yè)治理的原點(diǎn)所在。企業(yè)規(guī)模越大的話其效果也就越明顯，內(nèi)部控制制度的完善與否、執(zhí)行的效果怎樣都會(huì)在很大的程度上影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的成敗局面。所以企業(yè)正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)控控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用也就對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理還有發(fā)展壯大具有很重要的意義。

（四）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與信息流通

現(xiàn)在的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)取得的巨大成功帶給傳統(tǒng)企業(yè)最大的啟示就是扁平化的管理，信息的流通都是平等的，不會(huì)出現(xiàn)以往的那種信息的壟斷的情況，這樣也使得企業(yè)的每一個(gè)都可以知道企業(yè)現(xiàn)在處于什么情況，這樣對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常有利的，有利于在信息平等的基礎(chǔ)上保障集思廣益所帶給企業(yè)的助力。企業(yè)的內(nèi)部控制制度規(guī)定的怎么樣都是在墻上的規(guī)定，最終的效果就是要看這些規(guī)定有多少可以落實(shí)到打擊的行動(dòng)中去，只有這樣才可以保證可以取得良好的效果，這方面的工作就需要在內(nèi)部的監(jiān)督上進(jìn)行加強(qiáng)，這些都是環(huán)環(huán)相扣的一些工作。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在可以預(yù)期的未來(lái)，我國(guó)的旅游業(yè)會(huì)獲得長(zhǎng)足的發(fā)展壯大，與這種前景不合理的是目前大多數(shù)的從業(yè)人員還是抱著舊思維，這樣的舊思維是不能夠打開(kāi)新的工作局面的，在這方面就要從重視內(nèi)部控制制度方面進(jìn)行加強(qiáng)，積極地完善企業(yè)的內(nèi)控制度，同時(shí)嚴(yán)格監(jiān)督實(shí)行，制定發(fā)展戰(zhàn)略，評(píng)估化解風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展做好充分準(zhǔn)備。

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作者簡(jiǎn)介：水秀仙（1974-），女，浙江蘭溪人，蘭溪市赤山湖旅游度假區(qū)開(kāi)發(fā)有限公司，會(huì)計(jì)師，研究方向：成本會(huì)計(jì)、融資成本。