李楊

摘要：我國(guó)對(duì)增值稅的引入，在一定程度上解決了傳統(tǒng)稅收制度中存在的重復(fù)增收的問(wèn)題。但是隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化的發(fā)展，貨物和勞務(wù)的界限變得不明顯。我國(guó)增值稅與營(yíng)業(yè)稅的并存仍然存在著弊端。本文主要從增值稅與營(yíng)業(yè)稅帶來(lái)的福利效應(yīng)角度出發(fā)，研究其對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響及其所帶來(lái)的福利效應(yīng)。

關(guān)鍵詞：增值稅與營(yíng)業(yè)稅；福利效應(yīng)；經(jīng)濟(jì)影響

中圖分類號(hào)：F812.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2014）10-0127-01

增值稅的引入，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)稅收制度具有一定的影響。隨著經(jīng)濟(jì)的改革發(fā)展，增值稅制度也在不斷的進(jìn)行改革優(yōu)化，使其能更好的適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速率。

一、增值稅與營(yíng)業(yè)稅的定義

增值稅是在商品生產(chǎn)、流通、使用中等環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或?qū)ζ涓郊又嫡魇盏囊环N流轉(zhuǎn)稅。其實(shí)質(zhì)為對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)商品的銷售價(jià)值進(jìn)行征稅，對(duì)納稅人實(shí)行完全的“進(jìn)項(xiàng)抵扣”。營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)我境內(nèi)進(jìn)行銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等方式的行為人進(jìn)行征收的一種稅務(wù)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速改革發(fā)展，增值稅與營(yíng)業(yè)稅也不斷相應(yīng)性的進(jìn)行著改革優(yōu)化，帶來(lái)很好的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與福利效應(yīng)。

二、增值稅與營(yíng)業(yè)稅二者之間的相互關(guān)系

（一）增值稅與營(yíng)業(yè)稅二者之間的價(jià)格效應(yīng)

在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域當(dāng)中，價(jià)格效應(yīng)是指在征收進(jìn)口關(guān)稅的前提下導(dǎo)致我國(guó)國(guó)內(nèi)消費(fèi)者和生產(chǎn)著不得不面對(duì)的價(jià)格上升這一現(xiàn)象所產(chǎn)生的效應(yīng)。增值稅與營(yíng)業(yè)稅二者之間的價(jià)格效應(yīng)包含對(duì)產(chǎn)品的稅負(fù)效應(yīng)的影響和生產(chǎn)環(huán)節(jié)過(guò)程出現(xiàn)環(huán)環(huán)抵扣出現(xiàn)中斷對(duì)增值稅具有影響。增值稅的產(chǎn)品稅負(fù)與產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程中所消耗的時(shí)間無(wú)關(guān)，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中可以環(huán)環(huán)抵扣增值稅。然而，營(yíng)業(yè)稅是隨著生產(chǎn)環(huán)節(jié)所消耗時(shí)間的增加而增加的。在這種情況下，增值稅所產(chǎn)生的福利傷害效應(yīng)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于營(yíng)業(yè)稅所帶來(lái)的福利傷害效應(yīng)。生產(chǎn)過(guò)程中斷將會(huì)導(dǎo)致稅收中性減弱，減弱的程度在一定程度上影響著稅收。不同的減弱階段對(duì)稅收中性產(chǎn)生的減弱效果不同，將會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品的最終稅負(fù)率大于增收的增值稅。

（二）增值稅與營(yíng)業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)比重影響

經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，增值稅與營(yíng)業(yè)稅改革優(yōu)化所帶來(lái)的二者與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系是不同的。自1994年以來(lái)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)中，增值稅與營(yíng)業(yè)稅也出現(xiàn)了迅速的增長(zhǎng)，但是到2008年經(jīng)濟(jì)危機(jī)出現(xiàn)時(shí)，相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的穩(wěn)定性增長(zhǎng)，增值稅出現(xiàn)增長(zhǎng)減弱的趨勢(shì)?？梢?jiàn)，增值稅與營(yíng)業(yè)稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化趨勢(shì)是不盡相同的。增值稅與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的趨勢(shì)是相同的，營(yíng)業(yè)稅不受經(jīng)濟(jì)好壞的影響，仍然保持者穩(wěn)定性增長(zhǎng)的趨勢(shì)。同時(shí)也是由于增值稅的增收是按照增值額進(jìn)行增收的，這與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)際方式接近。在第三產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展的21世紀(jì)，為了更好的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，有必要實(shí)現(xiàn)增值稅取代營(yíng)業(yè)稅來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，開(kāi)展有利于當(dāng)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。

三、增值稅取代營(yíng)業(yè)稅改革所能帶來(lái)的福利效應(yīng)

（一）增值稅取代營(yíng)業(yè)稅的必要性

自1994年以來(lái)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)中，增值稅與營(yíng)業(yè)稅也出現(xiàn)了迅速的增長(zhǎng)，但是到2008年經(jīng)濟(jì)危機(jī)出現(xiàn)時(shí)，相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的穩(wěn)定性增長(zhǎng)，增值稅出現(xiàn)增長(zhǎng)減弱的趨勢(shì)?？梢?jiàn)，增值稅和營(yíng)業(yè)稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化趨勢(shì)是不盡相同的，增值稅更適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。營(yíng)業(yè)稅稅收不能與經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)，可能會(huì)造成重復(fù)征稅，在一定程度上影響著企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，不利于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的快速發(fā)展?？偟膩?lái)說(shuō)，增值稅更貼切經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)方式。增值稅取代營(yíng)業(yè)稅也能促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的措施。不僅有利于企業(yè)及產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)也有益于于人們?nèi)罕娚钏降脑鲩L(zhǎng)。

（二）增值稅取代營(yíng)業(yè)稅的困難之處

增值稅取代營(yíng)業(yè)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用，但是增值稅取代營(yíng)業(yè)稅的過(guò)程中仍存在著困難之處。增值稅取代營(yíng)業(yè)稅將會(huì)在一定程度上影響著地方性經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。這是因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅是地方政府財(cái)政收入的一部分，增值稅取代營(yíng)業(yè)稅這將影響著地方政府的穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)，在不同行業(yè)，稅收的比率是不同的，這影響著增值稅與營(yíng)業(yè)稅的改革。不同的產(chǎn)業(yè)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益不同，需要交納的稅收也就不盡相同。因此，我國(guó)選擇了對(duì)企業(yè)注入優(yōu)惠政策這一策略來(lái)解決稅率不同這一現(xiàn)象。目前，我國(guó)對(duì)企業(yè)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等項(xiàng)目采取著稅率優(yōu)惠政策，對(duì)其購(gòu)買設(shè)備或開(kāi)發(fā)新工藝等給予優(yōu)惠。促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。對(duì)相應(yīng)領(lǐng)域的行業(yè)也具有一定的引導(dǎo)作用，促進(jìn)著我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）增值稅取代營(yíng)業(yè)稅解決相應(yīng)難點(diǎn)的措施

為了更好的確保更加的完善與規(guī)范我國(guó)的稅收制度，在進(jìn)行改革優(yōu)化的過(guò)程中，要根據(jù)我國(guó)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，采取相應(yīng)的措施解決難題是非常有必要的。對(duì)于不以盈利為目的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的政府、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等采取相應(yīng)的減稅負(fù)原則，將其按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅。對(duì)于發(fā)展空間很大的廣播影視服務(wù)采取增收增值稅制度，減少行業(yè)中重復(fù)征稅的現(xiàn)象事件的發(fā)生，不僅能穩(wěn)定社會(huì)的發(fā)展，同時(shí)也有利于社會(huì)化分工的發(fā)展。在進(jìn)行改革優(yōu)化的過(guò)程中，要尊重原有利益的分配格局，特別是地方政府的相應(yīng)利益，確保改革優(yōu)化后的稅收政策得到地方性經(jīng)濟(jì)的支持。

（四）增值稅取代營(yíng)業(yè)稅的福利效益

對(duì)于不同的消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，增值稅與營(yíng)業(yè)稅所產(chǎn)生的福利效應(yīng)不同，但從整體角度出發(fā)，營(yíng)業(yè)稅所帶來(lái)的福利損傷程度較高，增值稅取代營(yíng)業(yè)稅后，降低了企業(yè)的稅率，減少了產(chǎn)品的相對(duì)成本，相應(yīng)的帶來(lái)了更高的福利效應(yīng)。增值稅由于不受生產(chǎn)消耗時(shí)間等因素的影響，更加有利于社會(huì)分工和專業(yè)化，同時(shí)也避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象。增值稅能降低稅率，減小產(chǎn)品的價(jià)格，對(duì)消費(fèi)者帶來(lái)更高的福利效益。

增值稅的引入，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)稅收制度具有一定的影響。隨著經(jīng)濟(jì)的改革深化，增值稅制度也在不斷的進(jìn)行改革優(yōu)化使其能更好的適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速率。增值稅取代營(yíng)業(yè)稅也能促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的措施。不僅有利于企業(yè)及產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)也有益于于人們?nèi)罕姷纳钏降脑鲩L(zhǎng)。

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[責(zé)任編輯：高 瑞]