【摘要】“營改增”是中央政府結合社會發(fā)展新形勢，為推進改革持續(xù)深入做出的重要部署決策，在減輕企業(yè)稅負、促進服務業(yè)發(fā)展、深化供給側結構性改革和調動地方發(fā)展積極性等方面具有明顯促進作用。本文在介紹營改增改革的基礎上，闡述了“營改增”試點對欠發(fā)達地區(qū)經濟的影響，并提出了具體的應對策略。

【關鍵詞】營改增 ?欠發(fā)達地區(qū) ?經濟影響 ?對策

當前，隨著稅制改革的不斷推進，“營改增”已在全國全面推行。但是，在“營改增”試點期間，由于地方財政承受力差異和區(qū)域經濟發(fā)展不平衡等因素的制約，“營改增”試點對經濟發(fā)達地區(qū)和欠發(fā)達地區(qū)的影響必然會有所差異。本文主要就營改增對經濟欠發(fā)達地區(qū)經濟的影響及應對策略進行探討。

一、“營改增”改革介紹

所謂“營改增”，主要是指營業(yè)稅改增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)?！盃I改增”的推行經歷了三個階段：第一階段，2012年上海交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)率先實行了試點，隨即分4批次將試點擴大至北京、浙江等8省市;第二階段，2013年至2015年“營改增”試點逐漸推向全國，并將廣播影視業(yè)、郵政業(yè)、鐵路運輸業(yè)和電信業(yè)納入試點范圍;第三階段，2016年5月起全面推開“營改增”試點，并將建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)和房地產業(yè)納入試點范圍。

二、“營改增”試點對欠發(fā)達地區(qū)經濟的影響

（一）積極影響

由于欠發(fā)達地區(qū)在經濟上對中央政府的財政支持和轉移支付依賴較大，而“營改增”試點的推行，提高了中央政府對東部經濟發(fā)達地區(qū)的稅源劃分比例，從而增加了中央政府的稅收，相應的經濟欠發(fā)達地區(qū)獲取的中央轉移支付資金也會得到提升。此外，“營改增”試點的推行，對欠發(fā)達地區(qū)經濟的積極影響還表現在以下幾個方面：第一，實現了服務和貨物的增值稅全覆蓋，避免了重復征稅，有利的促進了制造業(yè)和服務業(yè)的轉型升級;第二，不動產納入試點范圍，對企業(yè)而言有利于擴大投資，激發(fā)企業(yè)的經營活力;第三，降低企業(yè)稅負，用短期財政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經濟保持中高速增長、產業(yè)邁向中高端水平打下堅實基礎。

（二）消極影響

第一，服務行業(yè)向試點地區(qū)轉移。降低稅負是“營改增”試點地區(qū)的改革目標，在“營改增”試點地區(qū)，服務行業(yè)的稅負普遍呈現下降趨勢，試點地區(qū)服務行業(yè)的增值稅為3%，而未試點地區(qū)的服行業(yè)增值稅為5%。在這樣的情況下，欠發(fā)達地區(qū)的服務業(yè)和準備進行服務業(yè)投資的群體，就會因為增值稅稅收的差異，向試點地區(qū)轉移;第二，服務行業(yè)經營空間受到限制。欠發(fā)達地區(qū)增值稅一般納稅人為了能夠抵扣進項增值稅，會選擇同“營改增”試點地區(qū)的服務行業(yè)進行交易，欠發(fā)達地區(qū)的服務行業(yè)必然受到嚴重影響;第三，經濟欠發(fā)達地區(qū)在迎接“營改增”試點之際，為了獲得更多的國家財政補助，往往會人為做大營業(yè)稅基數，而地方政府實際上又無力實施足夠分量的各項優(yōu)惠政策，導致本地經濟再次陷入困境。

三、欠發(fā)達地區(qū)應對“營改增”策略

如前文所述，營改增的推行對欠發(fā)達地區(qū)經濟發(fā)展而言就是一把雙刃劍，其影響范圍和程度可見一斑。因此，欠發(fā)達地區(qū)要積極采取有效策略進行應對。

（一）出臺優(yōu)惠政策，助推服務業(yè)發(fā)展

欠發(fā)達地區(qū)應當立足本地實際，針對服務行業(yè)制定并出臺各項優(yōu)惠政策，如優(yōu)化服務、財政補助、租金優(yōu)惠等，促進本地服務業(yè)快速發(fā)展。此外，還應當出臺相應政策，鼓勵增值稅一般納稅人購進本地企業(yè)服務，如向其返還部分地方稅。

（二）認真梳理和解讀各項稅收優(yōu)惠政策

從當前的“營改增”試點情況來看，部分服務企業(yè)在享受新的稅收優(yōu)惠政策的同時，也能繼續(xù)享受原來的稅收優(yōu)惠政策?？梢?，在“營改增”背景下，服務企業(yè)迎來了快速發(fā)展的良機。所以，在欠發(fā)達地區(qū)，無論是地方政府、稅務部門還是服務企業(yè)，都應當認真梳理現行政策，并深入解讀。例如，“營改增”試點地區(qū)的勘察設計、貨運代理、廣告服務等行業(yè)，差額繳納的營業(yè)稅在增值稅抵扣中如果不能消除重復征稅的，就可以享受差額納稅優(yōu)惠。此外，我國為了促進文化創(chuàng)意服務業(yè)的發(fā)展，相繼出臺了13項稅收優(yōu)惠政策，在“營改增”試點背景下，這些政策應當如何調整和操作才能促進服務業(yè)的發(fā)展？諸如此類問題，都值得思考研究。

（三）采取有效措施，預防稅負增加陷入困境

以交通運輸行業(yè)為例，“營改增”之后其營業(yè)稅稅率由以往的3%變更為11%，但是在進項抵扣上的優(yōu)惠力度卻相對較小，尤其是油料的進項抵扣很低，在一定程度上會增加運輸行業(yè)的增值稅稅負。基于此，交通運輸行業(yè)應當從以下幾方面著手，避免經營困境的出現：第一，積極拓展市場，并降本增效;第二，由于固定資產可抵扣進項稅，所以交通運輸企業(yè)應當計劃性的更新設備，主動調節(jié)企業(yè)稅負;第三，調整經營策略。如租賃融資、外購增值稅應稅項目等。

（四）國稅地稅聯動，及早應對營改增

“營改增”涉及稅收優(yōu)惠政策眾多，且同時涉及國稅地稅兩個部門。因此，有必要實行部門聯動，成立聯合調研機構，國稅地稅聯合辦公，推動“營改增”不斷深入。包括“營改增”前后的稅收測算、地方財政及稅收的總體結構變化等，從而制訂適合欠發(fā)達地區(qū)的應對策略。做到早準備、早應對，為迎接“營改增”奠定良好基礎。

隨著“營改增”試點工作的不斷推進，對欠發(fā)達地區(qū)的經濟影響也將逐步顯現出來。所以，經濟欠發(fā)達地區(qū)政府、稅務部門以及經營者，應當積極采取有效應對措施，合理利用“營改增”試點下的稅后優(yōu)惠，并盡量減少其不利影響，從而促進本地社會經濟建設的良性發(fā)展。

參考文獻

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作者簡介：陳艷清，女，甘肅嘉峪關人，大學本科，經濟師。