王業(yè)成

摘要：深入開展財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀規(guī)律，也符合政府審計(jì)自身發(fā)展的客觀規(guī)律，有利于提高財(cái)政專項(xiàng)資金的使用效益，有利于建設(shè)廉價(jià)、高效和負(fù)責(zé)任的政府。

關(guān)鍵詞：財(cái)政專項(xiàng)資金；績(jī)效審計(jì)；評(píng)價(jià)指標(biāo)

中圖分類號(hào)：F812.4文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2014）11-0122-02

一、財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)

財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)屬于國(guó)家審計(jì)的范疇，其最終目標(biāo)是通過對(duì)資金籌集、管理和使用過程中重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)的審查、鑒證，分類評(píng)價(jià)財(cái)政專項(xiàng)資金的“真實(shí)性、合規(guī)性”和“經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、可持續(xù)性”。

第一，“真實(shí)性、合規(guī)性”審計(jì)目標(biāo)既是指被審計(jì)單位的財(cái)政專項(xiàng)資金投入要符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，又是指項(xiàng)目的建設(shè)要符合國(guó)家各項(xiàng)法律和制度規(guī)定。現(xiàn)階段主要著眼于財(cái)政專項(xiàng)資金投入的合理、合法性等方面。第二，“經(jīng)濟(jì)性”審計(jì)目標(biāo)是指財(cái)政專項(xiàng)投入的節(jié)約性，即以最少的資源投入換取一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出?，F(xiàn)階段主要著眼于資源投入的真實(shí)性、充分性、節(jié)約性、時(shí)效性等方面。第三，“效率性”審計(jì)目標(biāo)是指財(cái)政專項(xiàng)資金投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系，即在一定量產(chǎn)出的條件下，追求投入的最小化，或在既定投入下追求產(chǎn)出的最大化?，F(xiàn)階段主要關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)的價(jià)值、成本收益等方面。第四，“效果性”審計(jì)目標(biāo)是指財(cái)政專項(xiàng)投入的產(chǎn)出結(jié)果，即一定資源投入所產(chǎn)生的一系列經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng)，既包括正面效應(yīng)也包括負(fù)面效應(yīng)。現(xiàn)階段主要關(guān)注產(chǎn)出的效益性、公平性。第五，“可持續(xù)性”審計(jì)目標(biāo)是指財(cái)政專項(xiàng)投入的連續(xù)性和產(chǎn)出結(jié)果的長(zhǎng)效性?，F(xiàn)階段主要關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資源集約性和生態(tài)保護(hù)性。

二、財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

（一）財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架

表1 財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架

上述評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取原則：一是定量標(biāo)準(zhǔn)與定性標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合。采用定量標(biāo)準(zhǔn)反映財(cái)政資金量化額度的使用情況，采用定性標(biāo)準(zhǔn)反映財(cái)政資金使用合法、合規(guī)的情況。二是指標(biāo)相關(guān)性低和不重復(fù)。防止對(duì)同一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容重復(fù)打分，避免重復(fù)反映統(tǒng)一審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。三是開放性。在評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架下，可靈活選取二級(jí)、三級(jí)指標(biāo)，使不同財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目依據(jù)實(shí)際情況選取不同指標(biāo)，以便于指標(biāo)采集和評(píng)價(jià)。

（二）財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)分類指標(biāo)

按照開放性原則，將上述5個(gè)指標(biāo)模塊涉及的重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)細(xì)分，設(shè)計(jì)出15項(xiàng)二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)和靈活多樣的三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

1.合規(guī)性。（1）經(jīng)濟(jì)決策的合規(guī)性指標(biāo)。三級(jí)指標(biāo)：①經(jīng)濟(jì)決策是否符合國(guó)家宏觀調(diào)控政策，能否解決社會(huì)（地區(qū)）公眾實(shí)際需求問題。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為15%。不符合國(guó)家宏觀調(diào)控政策扣50分，不滿足社會(huì)公眾實(shí)際需求扣50分。②是否存在領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)決策失誤，導(dǎo)致違法、法規(guī)問題。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為15%。違規(guī)的每一項(xiàng)扣5分，違法的每一項(xiàng)扣10分，扣完為止。（2）財(cái)政與財(cái)務(wù)收支合規(guī)性指標(biāo)。三級(jí)指標(biāo)：①財(cái)政專項(xiàng)資金立項(xiàng)是否科學(xué)，專項(xiàng)管理辦法是否完善。計(jì)分要求同“經(jīng)濟(jì)決策中的領(lǐng)導(dǎo)失誤”指標(biāo)。②會(huì)計(jì)核算資料齊全、完整，會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確無(wú)誤，符合財(cái)會(huì)管理制度。計(jì)分要求同上。（3）項(xiàng)目管理合規(guī)性指標(biāo)。三級(jí)指標(biāo)：①項(xiàng)目建設(shè)規(guī)劃、用地審批手續(xù)等是否健全。計(jì)分要求同上。②項(xiàng)目是否存在違規(guī)建設(shè)及違規(guī)轉(zhuǎn)分包、違規(guī)招標(biāo)采購(gòu)等問題，項(xiàng)目監(jiān)理是否合法有效。計(jì)分要求同上。③建設(shè)項(xiàng)目是否存在質(zhì)量問題，是否違反國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)投向規(guī)定。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。違規(guī)的每一項(xiàng)扣5分，違法的每一項(xiàng)扣10分，扣完為止。

2.經(jīng)濟(jì)性。（1）真實(shí)性指標(biāo)。①該指標(biāo)考核項(xiàng)目投資中，中央或地方財(cái)政的配套資金到位情況。財(cái)政專項(xiàng)資金配套率=實(shí)際配套資金額/（各級(jí)財(cái)政）規(guī)定配套資金額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為20%。用財(cái)政專項(xiàng)資金配套率乘100求出得分。②該指標(biāo)考核項(xiàng)目資金使用過程中，虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政資金的情況。財(cái)政專項(xiàng)資金虛報(bào)冒領(lǐng)率=虛報(bào)、冒領(lǐng)財(cái)政專項(xiàng)資金額/財(cái)政專項(xiàng)實(shí)際投入額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為20%。用（1-財(cái)政專項(xiàng)資金虛報(bào)冒領(lǐng)率）乘100求出得分。（2）節(jié)約性指標(biāo)。①該指標(biāo)考核項(xiàng)目資金使用過程中，管理不善造成資金損失浪費(fèi)情況。財(cái)政資金損失浪費(fèi)率=損失浪費(fèi)資金額/財(cái)政專項(xiàng)實(shí)際投入額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。用（1-財(cái)政專項(xiàng)資金損失浪費(fèi)率）乘100求出得分。②該指標(biāo)考核項(xiàng)目資金使用過程中，專項(xiàng)資金被擠占或閑置情況。財(cái)政資金擠占、閑置率=-擠占、閑置財(cái)政資金額/財(cái)政專項(xiàng)預(yù)算額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。用（1-財(cái)政專項(xiàng)資金擠占、閑置率）乘100求出得分。③該指標(biāo)考核建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，項(xiàng)目資金節(jié)約情況。財(cái)政資金節(jié)支率=（財(cái)政專項(xiàng)預(yù)算資金額-專項(xiàng)竣工決算資金額）/財(cái)政專項(xiàng)預(yù)算資金額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。當(dāng)財(cái)政資金節(jié)支率大于0時(shí)，用該指標(biāo)乘100求出得分；當(dāng)財(cái)政資金節(jié)支率小于或等于0時(shí)，得分為0。（3）時(shí)效性指標(biāo)。①該指標(biāo)以審計(jì)期為截點(diǎn)，考核截至審計(jì)期項(xiàng)目階段性資金撥付到位情況。項(xiàng)目階段性資金到位率=項(xiàng)目進(jìn)度實(shí)付資金額÷項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃資金額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為15%。用項(xiàng)目階段性資金到位率乘100求出得分。②該指標(biāo)以審計(jì)期為截點(diǎn)，考核截至審計(jì)期項(xiàng)目階段性產(chǎn)能建設(shè)到位情況。項(xiàng)目產(chǎn)能階段性達(dá)標(biāo)率=項(xiàng)目階段性實(shí)現(xiàn)的最大產(chǎn)能/項(xiàng)目計(jì)劃階段性達(dá)到的最大產(chǎn)能×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為15%。用項(xiàng)目產(chǎn)能階段性達(dá)標(biāo)率乘100求出得分。

3.效率性。（1）投入產(chǎn)出指標(biāo)。投入產(chǎn)出率=項(xiàng)目年總產(chǎn)值/項(xiàng)目年投入總成本×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為40%。以單個(gè)項(xiàng)目的該項(xiàng)指標(biāo)除以調(diào)查行業(yè)（地區(qū)）項(xiàng)目的最高收益率乘100作為評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。（2）成本利潤(rùn)指標(biāo)。成本利潤(rùn)率=項(xiàng)目年利潤(rùn)額/項(xiàng)目年投入成本×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為40%。當(dāng)該指標(biāo)大于1時(shí)，以單個(gè)項(xiàng)目的該項(xiàng)指標(biāo)除以調(diào)查行業(yè)（地區(qū)）項(xiàng)目的最高成本利潤(rùn)率乘100作為評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)；當(dāng)該指標(biāo)小于或等于0時(shí)，項(xiàng)目處于不盈利或虧損狀態(tài)，得分為0。（3）財(cái)政投入乘數(shù)指標(biāo)。財(cái)政投入乘數(shù)=財(cái)政投入后帶動(dòng)其他資金投入總額÷財(cái)政投入金額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為20%。當(dāng)該指標(biāo)大于1時(shí)，以單個(gè)項(xiàng)目的該項(xiàng)指標(biāo)除以調(diào)查行業(yè)（地區(qū)）項(xiàng)目的最高財(cái)政投入乘數(shù)乘100作為評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，滿分為100分；當(dāng)該指標(biāo)等于0時(shí)，項(xiàng)目未拉動(dòng)投資，得分為0。其中，行業(yè)（地區(qū)）最高投出產(chǎn)出率標(biāo)準(zhǔn)、最高成本利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)、最高財(cái)政投入乘數(shù)標(biāo)準(zhǔn)均由審計(jì)部門從調(diào)查的相關(guān)行業(yè)部門提取和認(rèn)定。

4.效果性。（1）項(xiàng)目數(shù)量指標(biāo)。①該指標(biāo)主要考核項(xiàng)目總工程量實(shí)際完成度。項(xiàng)目總工程完成度=∑（單個(gè)分項(xiàng)目實(shí)際完成工程量×規(guī)定系數(shù)）/項(xiàng)目計(jì)劃總工程量×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為15%。用項(xiàng)目工程完成度乘100求出得分。已完成竣工驗(yàn)收手續(xù)的，規(guī)定系數(shù)為1；未完成驗(yàn)收手續(xù)但已投入使用的，系數(shù)為0.9；未完成驗(yàn)收的其他情況，系數(shù)為0。②該指標(biāo)主要考核項(xiàng)目總投資實(shí)際完成程度。項(xiàng)目總投資完成度=∑（單個(gè)分項(xiàng)目實(shí)際投資額×規(guī)定系數(shù)）/項(xiàng)目總投資概算額×100%。計(jì)分要求同“項(xiàng)目總工程量實(shí)際完成度”。（2）項(xiàng)目質(zhì)量指標(biāo)。該指標(biāo)主要考察項(xiàng)目合格情況。工程質(zhì)量驗(yàn)收合格率=∑（合格的單項(xiàng)工程×規(guī)定系數(shù)）/全部工程個(gè)數(shù)×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為40%。用項(xiàng)目投資完成度乘100求出得分。其中合格的單項(xiàng)工程數(shù)量是指通過竣工驗(yàn)收合格的工程數(shù)量。對(duì)于尚未進(jìn)行竣工驗(yàn)收，但已投入使用的工程，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量問題，系數(shù)為0.9；審計(jì)發(fā)現(xiàn)非重大質(zhì)量問題，不影響工程使用時(shí)，規(guī)定系數(shù)=涉及問題的固定資產(chǎn)投資額/單項(xiàng)工程投資額；審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大工程質(zhì)量問題的視同工程不合格，系數(shù)為0。（3）項(xiàng)目效益指標(biāo)。①該指標(biāo)考核固定資產(chǎn)的實(shí)際利用情況，以會(huì)計(jì)年度作為評(píng)價(jià)期間。固定資產(chǎn)利用率=1-∑（閑置一年以上的單項(xiàng)固定資產(chǎn)額）÷固定資產(chǎn)總額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。用固定資產(chǎn)利用率乘100求出得分。②該指標(biāo)主要考察項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，以會(huì)計(jì)年度作為評(píng)價(jià)期間。項(xiàng)目預(yù)計(jì)產(chǎn)值實(shí)現(xiàn)率=項(xiàng)目實(shí)際年總產(chǎn)值/項(xiàng)目設(shè)計(jì)年總產(chǎn)值×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。當(dāng)該指標(biāo)大于或等于1時(shí)，預(yù)定經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益實(shí)現(xiàn)，得滿分；當(dāng)該指標(biāo)小1時(shí)，乘100作為該項(xiàng)指標(biāo)得分0。③該指標(biāo)主要考察項(xiàng)目的最大產(chǎn)能利用情況，以會(huì)計(jì)年度作為評(píng)價(jià)期間。項(xiàng)目產(chǎn)能利用率=項(xiàng)目年實(shí)際產(chǎn)能/項(xiàng)目設(shè)計(jì)年最大產(chǎn)能×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。當(dāng)該指標(biāo)大于或等于1時(shí)，項(xiàng)目產(chǎn)能充分利用，得滿分；當(dāng)該指標(biāo)小1時(shí)，乘100作為該項(xiàng)指標(biāo)得分0。

5.可持續(xù)性。（1）項(xiàng)目每萬(wàn)元產(chǎn)值能耗指標(biāo)。該指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目每萬(wàn)元產(chǎn)值能耗水平按照全國(guó)同行業(yè)能耗標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。項(xiàng)目每萬(wàn)元產(chǎn)值能耗率=項(xiàng)目年能耗量/項(xiàng)目年產(chǎn)值（萬(wàn)元）×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為40%。該項(xiàng)指標(biāo)除以調(diào)查行業(yè)（地區(qū)）項(xiàng)目的每萬(wàn)元產(chǎn)值最低能耗量后的倒數(shù)乘100作為指標(biāo)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。行業(yè)（地區(qū)）每萬(wàn)元產(chǎn)值最低能耗率標(biāo)準(zhǔn)由審計(jì)部門從調(diào)查的相關(guān)行業(yè)部門提取和認(rèn)定。（2）項(xiàng)目“三廢”排放指標(biāo)。該指標(biāo)對(duì)的項(xiàng)目“廢水、廢氣、廢渣”三廢排放達(dá)標(biāo)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。“三廢”每項(xiàng)指標(biāo)評(píng)級(jí)按照國(guó)家和地方環(huán)保部門執(zhí)行的“工業(yè)三廢”排放標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)定。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為30%?！叭龔U”每項(xiàng)排放指標(biāo)達(dá)不到優(yōu)質(zhì)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)扣10分，每項(xiàng)排放指標(biāo)達(dá)不到合格標(biāo)準(zhǔn)扣30分。（3）項(xiàng)目生態(tài)環(huán)境保護(hù)指標(biāo)。該指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目每年“三廢”超標(biāo)排放需投入的治污機(jī)會(huì)成本進(jìn)行評(píng)價(jià)。生態(tài)環(huán)治理成本投入率=-∑年超排治理成本/項(xiàng)目年總產(chǎn)值×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為30%。用（1-生態(tài)環(huán)境治理成本投入率）乘100作為評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。“三廢”單位排放治污成本參照相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

（三）財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效的評(píng)價(jià)估值計(jì)算

財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)采取百分制計(jì)分方法，將每個(gè)三級(jí)指標(biāo)的最優(yōu)值設(shè)定為100分，對(duì)每個(gè)模塊中的各類三級(jí)指標(biāo)設(shè)立指標(biāo)權(quán)數(shù)，根據(jù)指標(biāo)值的評(píng)分乘以權(quán)數(shù)后加總，得到各二級(jí)指標(biāo)的評(píng)分值；再對(duì)各二級(jí)指標(biāo)設(shè)定權(quán)數(shù)，用各自的評(píng)分值乘以權(quán)數(shù)，加總后得到一級(jí)指標(biāo)的總評(píng)價(jià)得分；最后對(duì)各一級(jí)指標(biāo)設(shè)定權(quán)數(shù)，用各自的評(píng)分值乘以權(quán)數(shù)，加總后得到財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效總評(píng)價(jià)得分。在這一評(píng)價(jià)體系中，采用百分制評(píng)分方法，且各指標(biāo)有各自對(duì)應(yīng)的權(quán)數(shù)，較為系統(tǒng)地對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行了量化評(píng)價(jià)。指標(biāo)和權(quán)重的設(shè)置具有相對(duì)的開放性、靈活性，三級(jí)指標(biāo)可根據(jù)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)需要增減，指標(biāo)權(quán)重可根據(jù)重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行賦權(quán)。

[責(zé)任編輯 王莉]

endprint

摘要：深入開展財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀規(guī)律，也符合政府審計(jì)自身發(fā)展的客觀規(guī)律，有利于提高財(cái)政專項(xiàng)資金的使用效益，有利于建設(shè)廉價(jià)、高效和負(fù)責(zé)任的政府。

關(guān)鍵詞：財(cái)政專項(xiàng)資金；績(jī)效審計(jì)；評(píng)價(jià)指標(biāo)

中圖分類號(hào)：F812.4文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2014）11-0122-02

一、財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)

財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)屬于國(guó)家審計(jì)的范疇，其最終目標(biāo)是通過對(duì)資金籌集、管理和使用過程中重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)的審查、鑒證，分類評(píng)價(jià)財(cái)政專項(xiàng)資金的“真實(shí)性、合規(guī)性”和“經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、可持續(xù)性”。

第一，“真實(shí)性、合規(guī)性”審計(jì)目標(biāo)既是指被審計(jì)單位的財(cái)政專項(xiàng)資金投入要符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，又是指項(xiàng)目的建設(shè)要符合國(guó)家各項(xiàng)法律和制度規(guī)定。現(xiàn)階段主要著眼于財(cái)政專項(xiàng)資金投入的合理、合法性等方面。第二，“經(jīng)濟(jì)性”審計(jì)目標(biāo)是指財(cái)政專項(xiàng)投入的節(jié)約性，即以最少的資源投入換取一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出?，F(xiàn)階段主要著眼于資源投入的真實(shí)性、充分性、節(jié)約性、時(shí)效性等方面。第三，“效率性”審計(jì)目標(biāo)是指財(cái)政專項(xiàng)資金投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系，即在一定量產(chǎn)出的條件下，追求投入的最小化，或在既定投入下追求產(chǎn)出的最大化。現(xiàn)階段主要關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)的價(jià)值、成本收益等方面。第四，“效果性”審計(jì)目標(biāo)是指財(cái)政專項(xiàng)投入的產(chǎn)出結(jié)果，即一定資源投入所產(chǎn)生的一系列經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng)，既包括正面效應(yīng)也包括負(fù)面效應(yīng)?，F(xiàn)階段主要關(guān)注產(chǎn)出的效益性、公平性。第五，“可持續(xù)性”審計(jì)目標(biāo)是指財(cái)政專項(xiàng)投入的連續(xù)性和產(chǎn)出結(jié)果的長(zhǎng)效性?，F(xiàn)階段主要關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資源集約性和生態(tài)保護(hù)性。

二、財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

（一）財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架

表1 財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架

上述評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取原則：一是定量標(biāo)準(zhǔn)與定性標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合。采用定量標(biāo)準(zhǔn)反映財(cái)政資金量化額度的使用情況，采用定性標(biāo)準(zhǔn)反映財(cái)政資金使用合法、合規(guī)的情況。二是指標(biāo)相關(guān)性低和不重復(fù)。防止對(duì)同一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容重復(fù)打分，避免重復(fù)反映統(tǒng)一審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。三是開放性。在評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架下，可靈活選取二級(jí)、三級(jí)指標(biāo)，使不同財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目依據(jù)實(shí)際情況選取不同指標(biāo)，以便于指標(biāo)采集和評(píng)價(jià)。

（二）財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)分類指標(biāo)

按照開放性原則，將上述5個(gè)指標(biāo)模塊涉及的重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)細(xì)分，設(shè)計(jì)出15項(xiàng)二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)和靈活多樣的三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

1.合規(guī)性。（1）經(jīng)濟(jì)決策的合規(guī)性指標(biāo)。三級(jí)指標(biāo)：①經(jīng)濟(jì)決策是否符合國(guó)家宏觀調(diào)控政策，能否解決社會(huì)（地區(qū)）公眾實(shí)際需求問題。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為15%。不符合國(guó)家宏觀調(diào)控政策扣50分，不滿足社會(huì)公眾實(shí)際需求扣50分。②是否存在領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)決策失誤，導(dǎo)致違法、法規(guī)問題。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為15%。違規(guī)的每一項(xiàng)扣5分，違法的每一項(xiàng)扣10分，扣完為止。（2）財(cái)政與財(cái)務(wù)收支合規(guī)性指標(biāo)。三級(jí)指標(biāo)：①財(cái)政專項(xiàng)資金立項(xiàng)是否科學(xué)，專項(xiàng)管理辦法是否完善。計(jì)分要求同“經(jīng)濟(jì)決策中的領(lǐng)導(dǎo)失誤”指標(biāo)。②會(huì)計(jì)核算資料齊全、完整，會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確無(wú)誤，符合財(cái)會(huì)管理制度。計(jì)分要求同上。（3）項(xiàng)目管理合規(guī)性指標(biāo)。三級(jí)指標(biāo)：①項(xiàng)目建設(shè)規(guī)劃、用地審批手續(xù)等是否健全。計(jì)分要求同上。②項(xiàng)目是否存在違規(guī)建設(shè)及違規(guī)轉(zhuǎn)分包、違規(guī)招標(biāo)采購(gòu)等問題，項(xiàng)目監(jiān)理是否合法有效。計(jì)分要求同上。③建設(shè)項(xiàng)目是否存在質(zhì)量問題，是否違反國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)投向規(guī)定。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。違規(guī)的每一項(xiàng)扣5分，違法的每一項(xiàng)扣10分，扣完為止。

2.經(jīng)濟(jì)性。（1）真實(shí)性指標(biāo)。①該指標(biāo)考核項(xiàng)目投資中，中央或地方財(cái)政的配套資金到位情況。財(cái)政專項(xiàng)資金配套率=實(shí)際配套資金額/（各級(jí)財(cái)政）規(guī)定配套資金額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為20%。用財(cái)政專項(xiàng)資金配套率乘100求出得分。②該指標(biāo)考核項(xiàng)目資金使用過程中，虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政資金的情況。財(cái)政專項(xiàng)資金虛報(bào)冒領(lǐng)率=虛報(bào)、冒領(lǐng)財(cái)政專項(xiàng)資金額/財(cái)政專項(xiàng)實(shí)際投入額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為20%。用（1-財(cái)政專項(xiàng)資金虛報(bào)冒領(lǐng)率）乘100求出得分。（2）節(jié)約性指標(biāo)。①該指標(biāo)考核項(xiàng)目資金使用過程中，管理不善造成資金損失浪費(fèi)情況。財(cái)政資金損失浪費(fèi)率=損失浪費(fèi)資金額/財(cái)政專項(xiàng)實(shí)際投入額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。用（1-財(cái)政專項(xiàng)資金損失浪費(fèi)率）乘100求出得分。②該指標(biāo)考核項(xiàng)目資金使用過程中，專項(xiàng)資金被擠占或閑置情況。財(cái)政資金擠占、閑置率=-擠占、閑置財(cái)政資金額/財(cái)政專項(xiàng)預(yù)算額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。用（1-財(cái)政專項(xiàng)資金擠占、閑置率）乘100求出得分。③該指標(biāo)考核建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，項(xiàng)目資金節(jié)約情況。財(cái)政資金節(jié)支率=（財(cái)政專項(xiàng)預(yù)算資金額-專項(xiàng)竣工決算資金額）/財(cái)政專項(xiàng)預(yù)算資金額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。當(dāng)財(cái)政資金節(jié)支率大于0時(shí)，用該指標(biāo)乘100求出得分；當(dāng)財(cái)政資金節(jié)支率小于或等于0時(shí)，得分為0。（3）時(shí)效性指標(biāo)。①該指標(biāo)以審計(jì)期為截點(diǎn)，考核截至審計(jì)期項(xiàng)目階段性資金撥付到位情況。項(xiàng)目階段性資金到位率=項(xiàng)目進(jìn)度實(shí)付資金額÷項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃資金額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為15%。用項(xiàng)目階段性資金到位率乘100求出得分。②該指標(biāo)以審計(jì)期為截點(diǎn)，考核截至審計(jì)期項(xiàng)目階段性產(chǎn)能建設(shè)到位情況。項(xiàng)目產(chǎn)能階段性達(dá)標(biāo)率=項(xiàng)目階段性實(shí)現(xiàn)的最大產(chǎn)能/項(xiàng)目計(jì)劃階段性達(dá)到的最大產(chǎn)能×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為15%。用項(xiàng)目產(chǎn)能階段性達(dá)標(biāo)率乘100求出得分。

3.效率性。（1）投入產(chǎn)出指標(biāo)。投入產(chǎn)出率=項(xiàng)目年總產(chǎn)值/項(xiàng)目年投入總成本×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為40%。以單個(gè)項(xiàng)目的該項(xiàng)指標(biāo)除以調(diào)查行業(yè)（地區(qū)）項(xiàng)目的最高收益率乘100作為評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。（2）成本利潤(rùn)指標(biāo)。成本利潤(rùn)率=項(xiàng)目年利潤(rùn)額/項(xiàng)目年投入成本×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為40%。當(dāng)該指標(biāo)大于1時(shí)，以單個(gè)項(xiàng)目的該項(xiàng)指標(biāo)除以調(diào)查行業(yè)（地區(qū)）項(xiàng)目的最高成本利潤(rùn)率乘100作為評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)；當(dāng)該指標(biāo)小于或等于0時(shí)，項(xiàng)目處于不盈利或虧損狀態(tài)，得分為0。（3）財(cái)政投入乘數(shù)指標(biāo)。財(cái)政投入乘數(shù)=財(cái)政投入后帶動(dòng)其他資金投入總額÷財(cái)政投入金額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為20%。當(dāng)該指標(biāo)大于1時(shí)，以單個(gè)項(xiàng)目的該項(xiàng)指標(biāo)除以調(diào)查行業(yè)（地區(qū)）項(xiàng)目的最高財(cái)政投入乘數(shù)乘100作為評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，滿分為100分；當(dāng)該指標(biāo)等于0時(shí)，項(xiàng)目未拉動(dòng)投資，得分為0。其中，行業(yè)（地區(qū)）最高投出產(chǎn)出率標(biāo)準(zhǔn)、最高成本利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)、最高財(cái)政投入乘數(shù)標(biāo)準(zhǔn)均由審計(jì)部門從調(diào)查的相關(guān)行業(yè)部門提取和認(rèn)定。

4.效果性。（1）項(xiàng)目數(shù)量指標(biāo)。①該指標(biāo)主要考核項(xiàng)目總工程量實(shí)際完成度。項(xiàng)目總工程完成度=∑（單個(gè)分項(xiàng)目實(shí)際完成工程量×規(guī)定系數(shù)）/項(xiàng)目計(jì)劃總工程量×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為15%。用項(xiàng)目工程完成度乘100求出得分。已完成竣工驗(yàn)收手續(xù)的，規(guī)定系數(shù)為1；未完成驗(yàn)收手續(xù)但已投入使用的，系數(shù)為0.9；未完成驗(yàn)收的其他情況，系數(shù)為0。②該指標(biāo)主要考核項(xiàng)目總投資實(shí)際完成程度。項(xiàng)目總投資完成度=∑（單個(gè)分項(xiàng)目實(shí)際投資額×規(guī)定系數(shù)）/項(xiàng)目總投資概算額×100%。計(jì)分要求同“項(xiàng)目總工程量實(shí)際完成度”。（2）項(xiàng)目質(zhì)量指標(biāo)。該指標(biāo)主要考察項(xiàng)目合格情況。工程質(zhì)量驗(yàn)收合格率=∑（合格的單項(xiàng)工程×規(guī)定系數(shù)）/全部工程個(gè)數(shù)×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為40%。用項(xiàng)目投資完成度乘100求出得分。其中合格的單項(xiàng)工程數(shù)量是指通過竣工驗(yàn)收合格的工程數(shù)量。對(duì)于尚未進(jìn)行竣工驗(yàn)收，但已投入使用的工程，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量問題，系數(shù)為0.9；審計(jì)發(fā)現(xiàn)非重大質(zhì)量問題，不影響工程使用時(shí)，規(guī)定系數(shù)=涉及問題的固定資產(chǎn)投資額/單項(xiàng)工程投資額；審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大工程質(zhì)量問題的視同工程不合格，系數(shù)為0。（3）項(xiàng)目效益指標(biāo)。①該指標(biāo)考核固定資產(chǎn)的實(shí)際利用情況，以會(huì)計(jì)年度作為評(píng)價(jià)期間。固定資產(chǎn)利用率=1-∑（閑置一年以上的單項(xiàng)固定資產(chǎn)額）÷固定資產(chǎn)總額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。用固定資產(chǎn)利用率乘100求出得分。②該指標(biāo)主要考察項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，以會(huì)計(jì)年度作為評(píng)價(jià)期間。項(xiàng)目預(yù)計(jì)產(chǎn)值實(shí)現(xiàn)率=項(xiàng)目實(shí)際年總產(chǎn)值/項(xiàng)目設(shè)計(jì)年總產(chǎn)值×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。當(dāng)該指標(biāo)大于或等于1時(shí)，預(yù)定經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益實(shí)現(xiàn)，得滿分；當(dāng)該指標(biāo)小1時(shí)，乘100作為該項(xiàng)指標(biāo)得分0。③該指標(biāo)主要考察項(xiàng)目的最大產(chǎn)能利用情況，以會(huì)計(jì)年度作為評(píng)價(jià)期間。項(xiàng)目產(chǎn)能利用率=項(xiàng)目年實(shí)際產(chǎn)能/項(xiàng)目設(shè)計(jì)年最大產(chǎn)能×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。當(dāng)該指標(biāo)大于或等于1時(shí)，項(xiàng)目產(chǎn)能充分利用，得滿分；當(dāng)該指標(biāo)小1時(shí)，乘100作為該項(xiàng)指標(biāo)得分0。

5.可持續(xù)性。（1）項(xiàng)目每萬(wàn)元產(chǎn)值能耗指標(biāo)。該指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目每萬(wàn)元產(chǎn)值能耗水平按照全國(guó)同行業(yè)能耗標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。項(xiàng)目每萬(wàn)元產(chǎn)值能耗率=項(xiàng)目年能耗量/項(xiàng)目年產(chǎn)值（萬(wàn)元）×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為40%。該項(xiàng)指標(biāo)除以調(diào)查行業(yè)（地區(qū)）項(xiàng)目的每萬(wàn)元產(chǎn)值最低能耗量后的倒數(shù)乘100作為指標(biāo)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。行業(yè)（地區(qū)）每萬(wàn)元產(chǎn)值最低能耗率標(biāo)準(zhǔn)由審計(jì)部門從調(diào)查的相關(guān)行業(yè)部門提取和認(rèn)定。（2）項(xiàng)目“三廢”排放指標(biāo)。該指標(biāo)對(duì)的項(xiàng)目“廢水、廢氣、廢渣”三廢排放達(dá)標(biāo)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)?！叭龔U”每項(xiàng)指標(biāo)評(píng)級(jí)按照國(guó)家和地方環(huán)保部門執(zhí)行的“工業(yè)三廢”排放標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)定。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為30%。“三廢”每項(xiàng)排放指標(biāo)達(dá)不到優(yōu)質(zhì)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)扣10分，每項(xiàng)排放指標(biāo)達(dá)不到合格標(biāo)準(zhǔn)扣30分。（3）項(xiàng)目生態(tài)環(huán)境保護(hù)指標(biāo)。該指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目每年“三廢”超標(biāo)排放需投入的治污機(jī)會(huì)成本進(jìn)行評(píng)價(jià)。生態(tài)環(huán)治理成本投入率=-∑年超排治理成本/項(xiàng)目年總產(chǎn)值×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為30%。用（1-生態(tài)環(huán)境治理成本投入率）乘100作為評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。“三廢”單位排放治污成本參照相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

（三）財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效的評(píng)價(jià)估值計(jì)算

財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)采取百分制計(jì)分方法，將每個(gè)三級(jí)指標(biāo)的最優(yōu)值設(shè)定為100分，對(duì)每個(gè)模塊中的各類三級(jí)指標(biāo)設(shè)立指標(biāo)權(quán)數(shù)，根據(jù)指標(biāo)值的評(píng)分乘以權(quán)數(shù)后加總，得到各二級(jí)指標(biāo)的評(píng)分值；再對(duì)各二級(jí)指標(biāo)設(shè)定權(quán)數(shù)，用各自的評(píng)分值乘以權(quán)數(shù)，加總后得到一級(jí)指標(biāo)的總評(píng)價(jià)得分；最后對(duì)各一級(jí)指標(biāo)設(shè)定權(quán)數(shù)，用各自的評(píng)分值乘以權(quán)數(shù)，加總后得到財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效總評(píng)價(jià)得分。在這一評(píng)價(jià)體系中，采用百分制評(píng)分方法，且各指標(biāo)有各自對(duì)應(yīng)的權(quán)數(shù)，較為系統(tǒng)地對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行了量化評(píng)價(jià)。指標(biāo)和權(quán)重的設(shè)置具有相對(duì)的開放性、靈活性，三級(jí)指標(biāo)可根據(jù)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)需要增減，指標(biāo)權(quán)重可根據(jù)重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行賦權(quán)。

[責(zé)任編輯 王莉]

endprint

摘要：深入開展財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀規(guī)律，也符合政府審計(jì)自身發(fā)展的客觀規(guī)律，有利于提高財(cái)政專項(xiàng)資金的使用效益，有利于建設(shè)廉價(jià)、高效和負(fù)責(zé)任的政府。

關(guān)鍵詞：財(cái)政專項(xiàng)資金；績(jī)效審計(jì)；評(píng)價(jià)指標(biāo)

中圖分類號(hào)：F812.4文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2014）11-0122-02

一、財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)

財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)屬于國(guó)家審計(jì)的范疇，其最終目標(biāo)是通過對(duì)資金籌集、管理和使用過程中重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)的審查、鑒證，分類評(píng)價(jià)財(cái)政專項(xiàng)資金的“真實(shí)性、合規(guī)性”和“經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、可持續(xù)性”。

第一，“真實(shí)性、合規(guī)性”審計(jì)目標(biāo)既是指被審計(jì)單位的財(cái)政專項(xiàng)資金投入要符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，又是指項(xiàng)目的建設(shè)要符合國(guó)家各項(xiàng)法律和制度規(guī)定?，F(xiàn)階段主要著眼于財(cái)政專項(xiàng)資金投入的合理、合法性等方面。第二，“經(jīng)濟(jì)性”審計(jì)目標(biāo)是指財(cái)政專項(xiàng)投入的節(jié)約性，即以最少的資源投入換取一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出?，F(xiàn)階段主要著眼于資源投入的真實(shí)性、充分性、節(jié)約性、時(shí)效性等方面。第三，“效率性”審計(jì)目標(biāo)是指財(cái)政專項(xiàng)資金投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系，即在一定量產(chǎn)出的條件下，追求投入的最小化，或在既定投入下追求產(chǎn)出的最大化?，F(xiàn)階段主要關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)的價(jià)值、成本收益等方面。第四，“效果性”審計(jì)目標(biāo)是指財(cái)政專項(xiàng)投入的產(chǎn)出結(jié)果，即一定資源投入所產(chǎn)生的一系列經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng)，既包括正面效應(yīng)也包括負(fù)面效應(yīng)。現(xiàn)階段主要關(guān)注產(chǎn)出的效益性、公平性。第五，“可持續(xù)性”審計(jì)目標(biāo)是指財(cái)政專項(xiàng)投入的連續(xù)性和產(chǎn)出結(jié)果的長(zhǎng)效性?，F(xiàn)階段主要關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資源集約性和生態(tài)保護(hù)性。

二、財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

（一）財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架

表1 財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架

上述評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取原則：一是定量標(biāo)準(zhǔn)與定性標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合。采用定量標(biāo)準(zhǔn)反映財(cái)政資金量化額度的使用情況，采用定性標(biāo)準(zhǔn)反映財(cái)政資金使用合法、合規(guī)的情況。二是指標(biāo)相關(guān)性低和不重復(fù)。防止對(duì)同一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容重復(fù)打分，避免重復(fù)反映統(tǒng)一審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。三是開放性。在評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架下，可靈活選取二級(jí)、三級(jí)指標(biāo)，使不同財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目依據(jù)實(shí)際情況選取不同指標(biāo)，以便于指標(biāo)采集和評(píng)價(jià)。

（二）財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)分類指標(biāo)

按照開放性原則，將上述5個(gè)指標(biāo)模塊涉及的重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)細(xì)分，設(shè)計(jì)出15項(xiàng)二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)和靈活多樣的三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

1.合規(guī)性。（1）經(jīng)濟(jì)決策的合規(guī)性指標(biāo)。三級(jí)指標(biāo)：①經(jīng)濟(jì)決策是否符合國(guó)家宏觀調(diào)控政策，能否解決社會(huì)（地區(qū)）公眾實(shí)際需求問題。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為15%。不符合國(guó)家宏觀調(diào)控政策扣50分，不滿足社會(huì)公眾實(shí)際需求扣50分。②是否存在領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)決策失誤，導(dǎo)致違法、法規(guī)問題。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為15%。違規(guī)的每一項(xiàng)扣5分，違法的每一項(xiàng)扣10分，扣完為止。（2）財(cái)政與財(cái)務(wù)收支合規(guī)性指標(biāo)。三級(jí)指標(biāo)：①財(cái)政專項(xiàng)資金立項(xiàng)是否科學(xué)，專項(xiàng)管理辦法是否完善。計(jì)分要求同“經(jīng)濟(jì)決策中的領(lǐng)導(dǎo)失誤”指標(biāo)。②會(huì)計(jì)核算資料齊全、完整，會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確無(wú)誤，符合財(cái)會(huì)管理制度。計(jì)分要求同上。（3）項(xiàng)目管理合規(guī)性指標(biāo)。三級(jí)指標(biāo)：①項(xiàng)目建設(shè)規(guī)劃、用地審批手續(xù)等是否健全。計(jì)分要求同上。②項(xiàng)目是否存在違規(guī)建設(shè)及違規(guī)轉(zhuǎn)分包、違規(guī)招標(biāo)采購(gòu)等問題，項(xiàng)目監(jiān)理是否合法有效。計(jì)分要求同上。③建設(shè)項(xiàng)目是否存在質(zhì)量問題，是否違反國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)投向規(guī)定。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。違規(guī)的每一項(xiàng)扣5分，違法的每一項(xiàng)扣10分，扣完為止。

2.經(jīng)濟(jì)性。（1）真實(shí)性指標(biāo)。①該指標(biāo)考核項(xiàng)目投資中，中央或地方財(cái)政的配套資金到位情況。財(cái)政專項(xiàng)資金配套率=實(shí)際配套資金額/（各級(jí)財(cái)政）規(guī)定配套資金額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為20%。用財(cái)政專項(xiàng)資金配套率乘100求出得分。②該指標(biāo)考核項(xiàng)目資金使用過程中，虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政資金的情況。財(cái)政專項(xiàng)資金虛報(bào)冒領(lǐng)率=虛報(bào)、冒領(lǐng)財(cái)政專項(xiàng)資金額/財(cái)政專項(xiàng)實(shí)際投入額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為20%。用（1-財(cái)政專項(xiàng)資金虛報(bào)冒領(lǐng)率）乘100求出得分。（2）節(jié)約性指標(biāo)。①該指標(biāo)考核項(xiàng)目資金使用過程中，管理不善造成資金損失浪費(fèi)情況。財(cái)政資金損失浪費(fèi)率=損失浪費(fèi)資金額/財(cái)政專項(xiàng)實(shí)際投入額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。用（1-財(cái)政專項(xiàng)資金損失浪費(fèi)率）乘100求出得分。②該指標(biāo)考核項(xiàng)目資金使用過程中，專項(xiàng)資金被擠占或閑置情況。財(cái)政資金擠占、閑置率=-擠占、閑置財(cái)政資金額/財(cái)政專項(xiàng)預(yù)算額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。用（1-財(cái)政專項(xiàng)資金擠占、閑置率）乘100求出得分。③該指標(biāo)考核建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，項(xiàng)目資金節(jié)約情況。財(cái)政資金節(jié)支率=（財(cái)政專項(xiàng)預(yù)算資金額-專項(xiàng)竣工決算資金額）/財(cái)政專項(xiàng)預(yù)算資金額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。當(dāng)財(cái)政資金節(jié)支率大于0時(shí)，用該指標(biāo)乘100求出得分；當(dāng)財(cái)政資金節(jié)支率小于或等于0時(shí)，得分為0。（3）時(shí)效性指標(biāo)。①該指標(biāo)以審計(jì)期為截點(diǎn)，考核截至審計(jì)期項(xiàng)目階段性資金撥付到位情況。項(xiàng)目階段性資金到位率=項(xiàng)目進(jìn)度實(shí)付資金額÷項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃資金額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為15%。用項(xiàng)目階段性資金到位率乘100求出得分。②該指標(biāo)以審計(jì)期為截點(diǎn)，考核截至審計(jì)期項(xiàng)目階段性產(chǎn)能建設(shè)到位情況。項(xiàng)目產(chǎn)能階段性達(dá)標(biāo)率=項(xiàng)目階段性實(shí)現(xiàn)的最大產(chǎn)能/項(xiàng)目計(jì)劃階段性達(dá)到的最大產(chǎn)能×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為15%。用項(xiàng)目產(chǎn)能階段性達(dá)標(biāo)率乘100求出得分。

3.效率性。（1）投入產(chǎn)出指標(biāo)。投入產(chǎn)出率=項(xiàng)目年總產(chǎn)值/項(xiàng)目年投入總成本×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為40%。以單個(gè)項(xiàng)目的該項(xiàng)指標(biāo)除以調(diào)查行業(yè)（地區(qū)）項(xiàng)目的最高收益率乘100作為評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。（2）成本利潤(rùn)指標(biāo)。成本利潤(rùn)率=項(xiàng)目年利潤(rùn)額/項(xiàng)目年投入成本×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為40%。當(dāng)該指標(biāo)大于1時(shí)，以單個(gè)項(xiàng)目的該項(xiàng)指標(biāo)除以調(diào)查行業(yè)（地區(qū)）項(xiàng)目的最高成本利潤(rùn)率乘100作為評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)；當(dāng)該指標(biāo)小于或等于0時(shí)，項(xiàng)目處于不盈利或虧損狀態(tài)，得分為0。（3）財(cái)政投入乘數(shù)指標(biāo)。財(cái)政投入乘數(shù)=財(cái)政投入后帶動(dòng)其他資金投入總額÷財(cái)政投入金額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為20%。當(dāng)該指標(biāo)大于1時(shí)，以單個(gè)項(xiàng)目的該項(xiàng)指標(biāo)除以調(diào)查行業(yè)（地區(qū)）項(xiàng)目的最高財(cái)政投入乘數(shù)乘100作為評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，滿分為100分；當(dāng)該指標(biāo)等于0時(shí)，項(xiàng)目未拉動(dòng)投資，得分為0。其中，行業(yè)（地區(qū)）最高投出產(chǎn)出率標(biāo)準(zhǔn)、最高成本利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)、最高財(cái)政投入乘數(shù)標(biāo)準(zhǔn)均由審計(jì)部門從調(diào)查的相關(guān)行業(yè)部門提取和認(rèn)定。

4.效果性。（1）項(xiàng)目數(shù)量指標(biāo)。①該指標(biāo)主要考核項(xiàng)目總工程量實(shí)際完成度。項(xiàng)目總工程完成度=∑（單個(gè)分項(xiàng)目實(shí)際完成工程量×規(guī)定系數(shù)）/項(xiàng)目計(jì)劃總工程量×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為15%。用項(xiàng)目工程完成度乘100求出得分。已完成竣工驗(yàn)收手續(xù)的，規(guī)定系數(shù)為1；未完成驗(yàn)收手續(xù)但已投入使用的，系數(shù)為0.9；未完成驗(yàn)收的其他情況，系數(shù)為0。②該指標(biāo)主要考核項(xiàng)目總投資實(shí)際完成程度。項(xiàng)目總投資完成度=∑（單個(gè)分項(xiàng)目實(shí)際投資額×規(guī)定系數(shù)）/項(xiàng)目總投資概算額×100%。計(jì)分要求同“項(xiàng)目總工程量實(shí)際完成度”。（2）項(xiàng)目質(zhì)量指標(biāo)。該指標(biāo)主要考察項(xiàng)目合格情況。工程質(zhì)量驗(yàn)收合格率=∑（合格的單項(xiàng)工程×規(guī)定系數(shù)）/全部工程個(gè)數(shù)×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為40%。用項(xiàng)目投資完成度乘100求出得分。其中合格的單項(xiàng)工程數(shù)量是指通過竣工驗(yàn)收合格的工程數(shù)量。對(duì)于尚未進(jìn)行竣工驗(yàn)收，但已投入使用的工程，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量問題，系數(shù)為0.9；審計(jì)發(fā)現(xiàn)非重大質(zhì)量問題，不影響工程使用時(shí)，規(guī)定系數(shù)=涉及問題的固定資產(chǎn)投資額/單項(xiàng)工程投資額；審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大工程質(zhì)量問題的視同工程不合格，系數(shù)為0。（3）項(xiàng)目效益指標(biāo)。①該指標(biāo)考核固定資產(chǎn)的實(shí)際利用情況，以會(huì)計(jì)年度作為評(píng)價(jià)期間。固定資產(chǎn)利用率=1-∑（閑置一年以上的單項(xiàng)固定資產(chǎn)額）÷固定資產(chǎn)總額×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。用固定資產(chǎn)利用率乘100求出得分。②該指標(biāo)主要考察項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，以會(huì)計(jì)年度作為評(píng)價(jià)期間。項(xiàng)目預(yù)計(jì)產(chǎn)值實(shí)現(xiàn)率=項(xiàng)目實(shí)際年總產(chǎn)值/項(xiàng)目設(shè)計(jì)年總產(chǎn)值×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。當(dāng)該指標(biāo)大于或等于1時(shí)，預(yù)定經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益實(shí)現(xiàn)，得滿分；當(dāng)該指標(biāo)小1時(shí)，乘100作為該項(xiàng)指標(biāo)得分0。③該指標(biāo)主要考察項(xiàng)目的最大產(chǎn)能利用情況，以會(huì)計(jì)年度作為評(píng)價(jià)期間。項(xiàng)目產(chǎn)能利用率=項(xiàng)目年實(shí)際產(chǎn)能/項(xiàng)目設(shè)計(jì)年最大產(chǎn)能×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。當(dāng)該指標(biāo)大于或等于1時(shí)，項(xiàng)目產(chǎn)能充分利用，得滿分；當(dāng)該指標(biāo)小1時(shí)，乘100作為該項(xiàng)指標(biāo)得分0。

5.可持續(xù)性。（1）項(xiàng)目每萬(wàn)元產(chǎn)值能耗指標(biāo)。該指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目每萬(wàn)元產(chǎn)值能耗水平按照全國(guó)同行業(yè)能耗標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。項(xiàng)目每萬(wàn)元產(chǎn)值能耗率=項(xiàng)目年能耗量/項(xiàng)目年產(chǎn)值（萬(wàn)元）×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為40%。該項(xiàng)指標(biāo)除以調(diào)查行業(yè)（地區(qū)）項(xiàng)目的每萬(wàn)元產(chǎn)值最低能耗量后的倒數(shù)乘100作為指標(biāo)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。行業(yè)（地區(qū)）每萬(wàn)元產(chǎn)值最低能耗率標(biāo)準(zhǔn)由審計(jì)部門從調(diào)查的相關(guān)行業(yè)部門提取和認(rèn)定。（2）項(xiàng)目“三廢”排放指標(biāo)。該指標(biāo)對(duì)的項(xiàng)目“廢水、廢氣、廢渣”三廢排放達(dá)標(biāo)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。“三廢”每項(xiàng)指標(biāo)評(píng)級(jí)按照國(guó)家和地方環(huán)保部門執(zhí)行的“工業(yè)三廢”排放標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)定。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為30%。“三廢”每項(xiàng)排放指標(biāo)達(dá)不到優(yōu)質(zhì)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)扣10分，每項(xiàng)排放指標(biāo)達(dá)不到合格標(biāo)準(zhǔn)扣30分。（3）項(xiàng)目生態(tài)環(huán)境保護(hù)指標(biāo)。該指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目每年“三廢”超標(biāo)排放需投入的治污機(jī)會(huì)成本進(jìn)行評(píng)價(jià)。生態(tài)環(huán)治理成本投入率=-∑年超排治理成本/項(xiàng)目年總產(chǎn)值×100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為30%。用（1-生態(tài)環(huán)境治理成本投入率）乘100作為評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)?！叭龔U”單位排放治污成本參照相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

（三）財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效的評(píng)價(jià)估值計(jì)算

財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)采取百分制計(jì)分方法，將每個(gè)三級(jí)指標(biāo)的最優(yōu)值設(shè)定為100分，對(duì)每個(gè)模塊中的各類三級(jí)指標(biāo)設(shè)立指標(biāo)權(quán)數(shù)，根據(jù)指標(biāo)值的評(píng)分乘以權(quán)數(shù)后加總，得到各二級(jí)指標(biāo)的評(píng)分值；再對(duì)各二級(jí)指標(biāo)設(shè)定權(quán)數(shù)，用各自的評(píng)分值乘以權(quán)數(shù)，加總后得到一級(jí)指標(biāo)的總評(píng)價(jià)得分；最后對(duì)各一級(jí)指標(biāo)設(shè)定權(quán)數(shù)，用各自的評(píng)分值乘以權(quán)數(shù)，加總后得到財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效總評(píng)價(jià)得分。在這一評(píng)價(jià)體系中，采用百分制評(píng)分方法，且各指標(biāo)有各自對(duì)應(yīng)的權(quán)數(shù)，較為系統(tǒng)地對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行了量化評(píng)價(jià)。指標(biāo)和權(quán)重的設(shè)置具有相對(duì)的開放性、靈活性，三級(jí)指標(biāo)可根據(jù)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)需要增減，指標(biāo)權(quán)重可根據(jù)重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行賦權(quán)。

[責(zé)任編輯 王莉]

endprint