韓海霞

摘 要：煤炭地質(zhì)勘探單位從計劃經(jīng)濟到社會主義市場經(jīng)濟已步如多年，在財務(wù)管理方式上也發(fā)生了重大變革，迫切需要對新時期的財務(wù)管理工作進行調(diào)整和完善，該文是筆者在實際工作中對煤炭地質(zhì)勘探單位財務(wù)管理與控制體系建設(shè)提出的一些思路和方法。

關(guān)鍵詞：煤炭地質(zhì)勘探單位 財務(wù)管理與控制 體系 建設(shè) 探討

中圖分類號：O213.1 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2014）09（c）-0181-01

煤炭地質(zhì)勘探單位在我國社會主義經(jīng)濟建設(shè)中是一支特殊的隊伍，在我國煤炭資源勘查開發(fā)、水文地質(zhì)、防治礦山地質(zhì)災(zāi)害等方面發(fā)揮著重要作用。但由于歷史原因，在企業(yè)管理模式上一直延續(xù)著事業(yè)單位編制，企業(yè)化管理的管理模式，尤其是在財務(wù)管理與控制方面計劃經(jīng)濟的身影一直沒有完全褪去，與現(xiàn)代企業(yè)管理的要求依然有較大差距。且建立現(xiàn)代財務(wù)管理與控制體系對于煤炭地質(zhì)勘探單位持續(xù)健康發(fā)展有著重要意義，該文就此提出一些思路和方法，以供參考。

1 加強財務(wù)管理與控制的意義

近期中央國資委發(fā)布了中央企業(yè)2013年度經(jīng)營情況，累計實現(xiàn)營業(yè)收入24.2萬億元，同比增長8.4%；累計實現(xiàn)利潤總額1.3萬億元，同比增長3.8%，增速放緩。另外，自2012年煤炭價格出現(xiàn)暴跌、庫存超過警戒線；2014年一季度，煤炭銷售收入增速已經(jīng)降至近15年來新低，銷售利潤率（5.1%）也創(chuàng)下了10年來最低水平，企業(yè)回款壓力加大，資金流相對緊張，這些現(xiàn)象都在傳遞一個信息，目前世界經(jīng)濟萎靡不振，國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力加大，企業(yè)盈利能力在降低。

作為主要為煤炭企業(yè)服務(wù)的煤炭地質(zhì)勘探單位隨著煤炭產(chǎn)業(yè)10年的黃金發(fā)展期，也取得了輝煌的發(fā)展業(yè)績，但隨著煤炭市場可能要進入一段由長期高位增長，向中長期深度下行調(diào)整的重大轉(zhuǎn)折期，煤炭地勘單位也已感到陣陣寒意襲來。地質(zhì)項目收縮，市場下滑，工程款回收周期延長，盈利能力降低，經(jīng)營風(fēng)險增加，所面臨形勢日益嚴峻。

財務(wù)管理與控制始終貫穿于企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)和核心，做好財務(wù)管理與控制工作，不僅可以加強基礎(chǔ)管理工作，挖潛降耗，提高經(jīng)濟效益，還可以提升與之相關(guān)的經(jīng)營業(yè)績考核管理、薪酬激勵分配管理等方面的管理質(zhì)量，促進企業(yè)的發(fā)展、轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新，所以說財務(wù)管理與控制是企業(yè)增強風(fēng)險抵御能力的穩(wěn)定器，是企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的加速器。所以筆者認為做好企業(yè)的財務(wù)管理與控制工作意義重大。

2 建立現(xiàn)代財務(wù)管理與控制體系的思路和方法

煤炭地質(zhì)勘探單位具有以下工作特點，一是多以單個項目施工管理為單元，界限清晰，財務(wù)核算也不復(fù)雜；二是項目實施地點不固定，地域廣，距離長，施工環(huán)境、條件不確定，管理難度較大，管理成本較高；三是各業(yè)務(wù)職能部門和管理部門的職責清晰，任務(wù)明確。所以財務(wù)管理與控制必須以勘探單位的工作特點來進行流程設(shè)計，體現(xiàn)科學(xué)性、適應(yīng)性和可操作性的原則。

2.1 調(diào)整機構(gòu)設(shè)置，明晰職能劃分

目前，煤炭地質(zhì)勘探單位在財務(wù)管理與控制的內(nèi)外職能劃分上不夠明晰。按照精細化管理的原則，建議企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制的職能應(yīng)從財務(wù)科的財務(wù)管理職能中獨立劃分出來，成立管理財務(wù)部門（科）。財務(wù)科的職能定位主要是根據(jù)企業(yè)會計準則負責企業(yè)日常經(jīng)營活動的會計核算、資金管理、稅務(wù)申報、對外會計報表編制等外部事務(wù)。管理財務(wù)科職能定位主要是以強化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，實現(xiàn)最佳經(jīng)濟效益為目的，全程參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，通過對財務(wù)、生產(chǎn)、技術(shù)等各項信息的深加工和再利用實現(xiàn)對經(jīng)濟過程的預(yù)測、規(guī)劃、控制、考核評價等內(nèi)部管控職能。其優(yōu)點是，既可以將財務(wù)管理與控制的內(nèi)外職能予以明確劃分，清晰定位，又能充分發(fā)揮內(nèi)部管控職能，強化基礎(chǔ)管理和精細化管理，提高管理效率和質(zhì)量。

2.2 完善預(yù)算控制

預(yù)算控制是財務(wù)管理與控制的第一環(huán)，也是關(guān)鍵的一環(huán)，是整個財務(wù)管理體系的定盤星。預(yù)算控制就是依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的人、財、物等資源進行科學(xué)合理的配置，制定最優(yōu)的預(yù)期收益目標及成本費用控制目標，使有限資源發(fā)揮最大效益。

（1）預(yù)算控制的分類。結(jié)合煤炭地質(zhì)勘探隊自身的特點，預(yù)算控制按照執(zhí)行單位劃分可分為項目、部門和單位預(yù)算控制；按照時間劃分可分為月度、季度、年度預(yù)算控制。

（2）預(yù)算控制的工作程序及內(nèi)容。在每年年末，各個生產(chǎn)經(jīng)營部門、管理部門、后勤部門及項目管理部門要分別根據(jù)本部門的年度目標和任務(wù)制定下年度部門及項目的預(yù)算控制方案。單位、部門、項目預(yù)算控制方案經(jīng)單位決策層按照既定程序?qū)徍伺鷾屎?，即作為單位法定文件生效，成為各部門及全體員工在預(yù)算年度共同的工作責任目標，單位從領(lǐng)導(dǎo)到員工必須嚴格遵守和執(zhí)行。

2.3 加強過程控制管理

過程控制是預(yù)算控制工作的繼續(xù)，也是日常工作程序的設(shè)計和控制內(nèi)容的有效監(jiān)督與落實，是預(yù)算控制目標得以順利完成的保證。

（1）要做好工作程序的設(shè)計，工作程序設(shè)計要嚴密、簡單、易操作，且可以相互監(jiān)督勾稽。

（2）年度預(yù)算控制方案確定后，須將年度控制總目標劃分為季度、月度預(yù)算控制方案，月度預(yù)算控制方案制定要有詳細的工作內(nèi)容、工作計劃、采取措施、控制目標等內(nèi)容。

（3）各部門要將各項工作完成情況以經(jīng)濟數(shù)據(jù)報告或費用報銷審核等形式隨時接受管理財務(wù)科的日常監(jiān)督審核。

（4）管理財務(wù)部門要對各部門、項目及單位的月度預(yù)算控制執(zhí)行情況進行全面總結(jié)分析，向決策層匯報審批，將審批意見及時反饋相關(guān)部門，進一步改進完善。

（5）管理財務(wù)部門要根據(jù)月度預(yù)算控制情況，及時對季度和年度預(yù)算控制方案做出預(yù)測分析，并向決策層提出調(diào)整建議，使決策層實時把握單位的經(jīng)濟動態(tài)。

2.4 完善考核評價

考核評價是對年度或項目預(yù)算控制執(zhí)行情況的全面總結(jié)和分析。在項目結(jié)束或年度終了時，管理財務(wù)部門要對項目、部門和單位的預(yù)算控制方案作出全面總結(jié)分析和考核評價報告，一是總結(jié)預(yù)算控制目標完成情況；二是找出影響原因及因素；三是對經(jīng)營活動實施者工作業(yè)績做出客觀評價，作為業(yè)績獎優(yōu)罰劣的依據(jù)；四是提供與自身縱向比較，與其他企業(yè)橫向比較的對照依據(jù)，找出不足，及時改進。考核評價報告要保證全面、系統(tǒng)、及時，確保準確性和有用性，使決策層保持清晰的決策思路。

2.5 部門之間要默契配合

管理財務(wù)部門不能獨立于其他部門之外，而是管理體系中的一個環(huán)節(jié)，要理順與其他各部門互為聯(lián)系、互相監(jiān)督、默契配合的管理關(guān)系。管理財務(wù)部門對預(yù)算控制的總結(jié)分析數(shù)據(jù)和實際工作情況必須與相關(guān)部門掌握的數(shù)據(jù)和情況相一致，保證財務(wù)管理的全面性、一致性。

3 結(jié)語

綜上所述，財務(wù)管理與控制是企業(yè)管理的基礎(chǔ)和核心管理體系，做好財務(wù)管理與控制工作，不但使工作程序更加清晰、嚴密，計劃性更強，而且可以擺脫凡事必請示的無計劃管理，對加強基礎(chǔ)管理，提升管理質(zhì)量意義重大。

參考文獻

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