司懷忠 王迪

摘 要：隨著我國高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的全面開展，在具體審計過程中，逐漸顯現(xiàn)出目前審計模式及可操作性等方面存在的一些問題，進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)濟責(zé)任審計程序和方法，提高審計人員素質(zhì)，才能保證對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量，從而有效提升責(zé)任審計效果。

關(guān)鍵詞：高校領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟責(zé)任審計 問題與措施

中圖分類號：F259

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）09-144-02

近年來，隨著市場經(jīng)濟機制在我國不斷的建立和發(fā)展，作為整個教育龍頭的高等教育也步入了市場，在“科教興國”戰(zhàn)略方針的貫徹實施之下，我國高等學(xué)校參與的各種經(jīng)濟活動也在日漸頻繁。目前，國內(nèi)高等學(xué)校及所屬有關(guān)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，在學(xué)校正常教學(xué)科研負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任之外，也在高校資金及資產(chǎn)在管理方面擔(dān)負(fù)著重要的經(jīng)濟責(zé)任。為此，積極開展對高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計， 對如何評價高校領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)履行情況是非常重要的依據(jù)，也對進(jìn)一步加強高校領(lǐng)導(dǎo)干部的管理，深化高等學(xué)校改革與發(fā)展，維護高校正常經(jīng)濟秩序、提高辦學(xué)資金使用效益等均具有重大的現(xiàn)實意義。

一、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計在我國的發(fā)展過程及現(xiàn)狀

我國高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，是伴隨著國家經(jīng)濟責(zé)任審計的不斷發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。從1996年開始，國家教委根據(jù)國家審計署的文件要求，將經(jīng)濟責(zé)任審計工作納入了內(nèi)部審計工作，而后，教育部于2000年、2004年、2011年又陸續(xù)發(fā)文，全面展開在教育系統(tǒng)內(nèi)部的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，并逐步規(guī)范并完善了項目及內(nèi)容。目前，隨著我國高校對社會經(jīng)濟活動參與度的不斷提高，高等學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，也正在從問題的發(fā)現(xiàn)者這一角色逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楦母锏耐苿诱撸湓诟咝０l(fā)展中的責(zé)任與意義日益重大。

二、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

1.對經(jīng)濟責(zé)任審計工作在思想認(rèn)識方面存在認(rèn)識不足的問題。目前，盡管經(jīng)濟責(zé)任審計工作已在我國高校得以全面開展，但大多高校負(fù)責(zé)人對這項工作的認(rèn)識意識不強。首先是對經(jīng)濟責(zé)任審計不夠重視，單純依賴學(xué)校的財務(wù)部門把關(guān)，未將審計工作列入學(xué)校工作議事程序。對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果不夠重視，甚至認(rèn)為經(jīng)濟責(zé)任審計是組織對領(lǐng)導(dǎo)干部不信任，進(jìn)而對審計過程產(chǎn)生抵觸情緒不予以正常配合。在具體審計過程中，某些審計人員也會因為被審計人員都是負(fù)責(zé)人，為此常常會有畏難情緒，擔(dān)心自己如果在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中太過嚴(yán)肅認(rèn)真難免得罪人，從而導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計工作沒有深度，對存在的問題在審計報告的表達(dá)中模棱兩可甚至避重就輕，使得在高校領(lǐng)導(dǎo)中存在的經(jīng)濟責(zé)任問題不能得到有效解決，無法真正發(fā)揮審計監(jiān)督和評價的作用。

2.對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計“先離任后審計”模式存在的弊端。這一“先離后審”模式是目前大部分高校采用的，在實際的審計工作中，這種模式存在兩個方面的弊端，其一是造成經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果與高校領(lǐng)導(dǎo)干部考核之間相互脫節(jié)的現(xiàn)實情況，這也直接導(dǎo)致審計人員在經(jīng)濟責(zé)任的審計過程中搜集證據(jù)、核實材料等各個環(huán)節(jié)都存在一定的障礙，不利于得出真實全面的審計結(jié)論。其二是在落實審計結(jié)論與審計整改階段，“先離后審”模式導(dǎo)致高校領(lǐng)導(dǎo)在已經(jīng)實現(xiàn)交替的情況下，對審計查出的問題， 被審計人員已無法再代表原單位接受審計處理，新任領(lǐng)導(dǎo)會認(rèn)為所需審計整改問題是前任的責(zé)任，對審計結(jié)論不能真正予以重視，無法積極整改，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計流于形式，從而難以起到監(jiān)督與考核高校領(lǐng)導(dǎo)干部的真正作用。

3.對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果沒有得到應(yīng)有的重視，利用系數(shù)不高。經(jīng)濟責(zé)任審計的力度取決于對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的利用程度，目前，有兩方面的情況制約著經(jīng)濟責(zé)任審計起到更為重要的作用，其一是審計公告制度尚不完善，是否向政府有關(guān)部門及社會公布審計結(jié)果，存在任意性行為，不具備強制約束力。其二是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果仍未真正納入高校領(lǐng)導(dǎo)干部考核事項，其審計結(jié)果報告未被納入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。以上兩方面大大影響到對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的利用程度。

4.高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)與范圍、評價和責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。隨著我國改革開放的深入，各高校自主辦學(xué)權(quán)利在逐步加強，辦學(xué)經(jīng)費籌措渠道在日益擴大，教育資源配置形式也在不斷增多，經(jīng)費支出項目繁雜，對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計涉及的領(lǐng)域越來越寬，甚至涉及到辦學(xué)效益、科技成果轉(zhuǎn)讓、校辦產(chǎn)業(yè)等情況?，F(xiàn)行的高校經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)對審計評價的原則及標(biāo)準(zhǔn)缺乏相應(yīng)的法律條文的支撐，各種審計規(guī)范單純適用于對項目及單位整體的審計調(diào)查，但在經(jīng)濟責(zé)任審計是偏重于對人，因此在某些方面無法相適應(yīng)。在責(zé)任界定方面，目前的審計項目界定標(biāo)準(zhǔn)無法做到精確劃分集體與個人、主要領(lǐng)導(dǎo)與分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，同時，在審計評價標(biāo)準(zhǔn)方面，目前仍缺乏定量分析依據(jù)，未能形成定性與定量相結(jié)合的客觀評價標(biāo)準(zhǔn)，造成對高校領(lǐng)導(dǎo)干部決策程序、決策失誤不能進(jìn)行科學(xué)評估，影響到經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督效果。

5.實施經(jīng)濟責(zé)任審計人員的綜合素質(zhì)急需進(jìn)一步提高。在高校中對其領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計工作，不僅政策性與專業(yè)性很強，同時也是責(zé)任重大、高風(fēng)險性的一項審計工作，審計人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)緊密影響到經(jīng)濟責(zé)任的審計結(jié)果。隨著對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的加強，目前確實存在審計人員素質(zhì)無法適應(yīng)新形勢的現(xiàn)實問題，必須盡快采取有效措施改變這一不利局面，以確保經(jīng)濟責(zé)任審計這一工作的順利進(jìn)行。

三、提高對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作力度的措施和建議

1.對高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作加大宣傳力度，加強重視程度。首先，要在經(jīng)濟責(zé)任審計的法律、法規(guī)上加強建設(shè)，使其審計工作在執(zhí)行過程中有法可依，只有步入法制化、制度化、規(guī)范化的正常軌道，才能真正樹立經(jīng)濟責(zé)任審計的權(quán)威性，才能從根本上提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量。其次，通過制作審計網(wǎng)站、組織干部不定期學(xué)習(xí)等措施加大對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的宣傳力度，使學(xué)校教職工與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)都能充分了解審計部門的工作，從而形成高度重視與積極合作的良好氛圍，只有得到高校領(lǐng)導(dǎo)和教職工更多的關(guān)注與了解，才能于激發(fā)高校領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感，被審計單位才可能對經(jīng)濟責(zé)任審計工作給予支持和配合。

2.進(jìn)一步完善高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計公告制度，逐漸杜絕“先離任后審計”的現(xiàn)象。近幾年來，在國家審計署的大力推行下，審計公告制度取得了較大的進(jìn)展。公告制度要求領(lǐng)導(dǎo)干部述職報告內(nèi)容公開、經(jīng)濟責(zé)任審計程序、內(nèi)容與結(jié)果全部公開。完善經(jīng)濟責(zé)任審計公告制度，一方面有利于高校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員及時了解經(jīng)濟責(zé)任審計工作的內(nèi)容及程序，在日常工作中可以盡量做到主動防范問題的出現(xiàn)；另一方面，審計公告制度對于審計人員自身來講，也是一個不斷提高自身業(yè)務(wù)水平、接受社會群眾監(jiān)督的過程。對高校領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任審計要逐漸杜絕“先離任后審計”的現(xiàn)象，在對高校領(lǐng)導(dǎo)的考核、獎罰與任免中，要把經(jīng)濟責(zé)任結(jié)果作為重要依據(jù)。經(jīng)濟責(zé)任審計要有計劃性，應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任或離任前幾個月進(jìn)行，在任期內(nèi)對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，避免將問題遺留到下一任而導(dǎo)致整改質(zhì)量的低下。

3.提高審計成果運用效率，加強審計監(jiān)督的作用。在高校中對領(lǐng)導(dǎo)干部實施全面地經(jīng)濟責(zé)任審計，其目的就是通過審計監(jiān)督為評價高校領(lǐng)導(dǎo)干部提供可靠依據(jù)，為此，必須充分重視審計結(jié)論，有效提高審計成果的利用效率。首先，必須逐步將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告歸入被審計人員檔案之中，在高校領(lǐng)導(dǎo)干部的管理考核使用中，要把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論作為一項重要的依據(jù)。其二，在對高校領(lǐng)導(dǎo)干部的任用中，要確實堅持先審后用、審用結(jié)合、先審后離的原則。重視領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中的實際成果，經(jīng)濟責(zé)任審計為任人唯賢的干部政策提供必要依據(jù)。其三，對審計建議的落實和信息反饋情況要給予足夠的重視，使審計意見和建議對被審的高校領(lǐng)導(dǎo)干部確實能起到幫助與促進(jìn)的作用。通過審計整改過程，查找產(chǎn)生問題的根源進(jìn)而加強學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟管理，積極防范各種可能出現(xiàn)的經(jīng)濟風(fēng)險，有效提高教育資金的使用效益，促進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)。

4.在經(jīng)濟責(zé)任審計中改進(jìn)審計方法，不斷提高審計質(zhì)量。隨著高校審計工作的不斷發(fā)展，高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作責(zé)任的加大、任務(wù)的加重，審計方法也需積極創(chuàng)新。首先，在經(jīng)濟責(zé)任審計中要有計劃性，清晰各審計程序的重點內(nèi)容，既要重視被審人員任期述職報告，更要根據(jù)實際需要聽取教職工意見，采取查閱分析會計資料、內(nèi)查外調(diào)等多種形式，確保審計結(jié)果的真實合理性。其次，要不斷完善審計手段，重視定量分析依據(jù)。在審計抽樣中，采用科學(xué)手段盡量減少誤差，并確保不要遺漏重要事項。

5.推進(jìn)高校審計隊伍建設(shè)，提高經(jīng)濟責(zé)任審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作能否順利進(jìn)行、能否取得良好效果，關(guān)鍵取決于審計人員的素質(zhì)，高質(zhì)量的經(jīng)濟責(zé)任審計需要合格的高素質(zhì)的審計人員。首先，審計人員要政策性強，要有強烈的責(zé)任感和敬業(yè)精神，能夠認(rèn)真遵守廉政規(guī)定和職業(yè)操守，堅持審計工作原則。其次，審計人員要不斷更新自己的知識結(jié)構(gòu)，通過專業(yè)培訓(xùn)及后續(xù)教育，業(yè)務(wù)交流等多種形式拓展知識空間，只有成為多通的復(fù)合型審計人才，才能在具體的經(jīng)濟責(zé)任審計中，面對紛繁的各類資料，準(zhǔn)確而完整地找出問題，作出正確客觀的審計評價。

綜上所述，我國市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，對國內(nèi)高等教育的發(fā)展影響重大，對高校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計，是寓監(jiān)督、檢查于服務(wù)之中的一項重要工作。順應(yīng)我國黨風(fēng)廉政建設(shè)與反腐倡廉形勢的需要， 對高校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計，對加強學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部的管理、保障國有資產(chǎn)保值增值等方面都具有重大的現(xiàn)實意義。

當(dāng)前，隨著我國新一輪經(jīng)濟改革進(jìn)程的加快，在新的發(fā)展形勢下，經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)將責(zé)任更大、任務(wù)更重、難度更高，為此，增強審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性、強化審計人員的綜合素質(zhì)、重視審計結(jié)果運用、盡快建立“先審后離”制度、改進(jìn)審計質(zhì)量控制手段都是審計工作中亟待解決的重大問題?？傊?，積極采取多種配套措施，爭取在較短的時期內(nèi)有效提升對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的效果，是我國高校黨風(fēng)廉政建設(shè)的迫切需要，也將極大地影響到我國高等教育的改革與發(fā)展。

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（作者單位：中國人民解放軍信息工程大學(xué)校務(wù)部 河南鄭州 450001）

（責(zé)編：若佳）