王俊

【摘 要】隨著經營規(guī)模不斷擴大以及產品結構日趨多元化，一方面產品成本費用控制難度增加，另一方面面臨資金風險、戰(zhàn)略決策等多重風險，對年度經營目標的實現(xiàn)帶來較大的不確定性。為此公司通過滾動預算管理實施推進，實現(xiàn)預算與業(yè)務模式、資源配置和風險控制有效結合，提高預算執(zhí)行能力，確保公司年度經營目標的實現(xiàn)。

一、實施的背景

公司前期預算管理辦法比較側重年度經營指標的最終實現(xiàn)，對于實現(xiàn)的過程監(jiān)控關注不夠，對于外部環(huán)境的重大變化缺少及時的反饋與分析，不能采取有效的方法措施。隨著近年來公司處于高速發(fā)展階段， 經營規(guī)模不斷擴大及產品結構日趨多元化， 情況日益復雜，其融資、新產品研發(fā)、產品質量等風險等日益加大及復雜化。同時相關成本費用日益增加，進一步蠶食產品利潤空間。為此，財務部在集團統(tǒng)一要求下，結合實際，對公司進一步實施加強滾動預算管理。

二、實施管理內涵及實施方法

滾動預算是指根據(jù)上一期累計的實際完成情況，調整和編制下一期及以后各期的預算，使得預算始終保持為一個固定周期（一般為1年）的一種預算編制方法。

滾動預算以年度經營指標為核心，根據(jù)各個職能職責，進一步分解指標，落實到各個職能部門。并進一步其將財務預算、業(yè)務預算、資本預算等各項預算按照月度分解并編報。根據(jù)每月預算指標與實際完成情況，對實際偏差進行分析研究，采取相應措施，保證年度目標的有序實現(xiàn)。

（一）擴大預算管理部門，積極應對環(huán)境變化

將滾動預算與公司各個業(yè)務歸口部門相銜接，以業(yè)務部門提供的業(yè)務預算為滾動預算編報基礎，將公司生產、經營、采購等各個部門緊密聯(lián)系，對外部環(huán)境的重大變化迅速作出決策，采取有效措施應對。將滾動預算形成經營預算、項目預算、財務預算、綜合預算，使得整個公司的經營、研發(fā)、投資、成本費用等有機結合，達到無縫鏈接、每月根據(jù)實際完成情況以及經營環(huán)境變化，預測以后各期情況，并在此基礎上作出決策，保證年度經營目標的有序實現(xiàn)。

（二）創(chuàng)建與公司經營情況相適應的滾動預算編報方法

經過不斷探索總結深化，滾動預算編報方式逐漸形成。公司每年10月開始啟動下一年度的預算編報工作，于12月份完成。每月10日前上報滾動預算。每年7月視生產經營情況決定是否對單位預算實施調整工作。調整舉例：以2011年7月為例，2011年7月初根據(jù)實際完成情況修正6月預計情況，根據(jù)公司各部門反饋信息及外部經營環(huán)境變化，重新預測7-12月份經營情況，重點預測未來3個月的經營情況。同時分析以前期間偏差原因及本月、本季度的預測不確定事項。

（三）加大重點項目控制，防范經營風險

一是加大成本費用的預算管理，以預算指標為指導，研究分析各產品成本費用超幅偏差，發(fā)現(xiàn)問題所在，采取應對措施，降低成本費用。對于費用來說，由各個費用歸口部門對年度費用指標進行項目和時間的進一步分解。每月根據(jù)分解項目進行分析比對，對于費用使用超過時間進度的進行預警，并各季度進行考核。二是加強應收賬款和存貨管理，加快資產周轉率，防范資金風險。對于存貨，采購部門要根據(jù)預測的生產計劃，合理安排，精細采購，減少庫存資金壓力，提高存貨周轉率。對于應收賬款，財務部及營銷部積極回籠資金，防范資金風險。

（四）積極反饋，解決重點問題，保證預算執(zhí)行

每季度根據(jù)滾動預算執(zhí)行偏差及提出的不確定因素，各相關部門積極應對，深入分析，調查研究，提出解決方案，保證預算執(zhí)行。公司機車產品由于關鍵進口配件的供應問題，影響和諧機車的交車銷售，對公司年度經營目標造成重大影響。公司提前應對，采購、技術設計及生產等部門通力合作，采取措施，保證了產品生產進度，為公司經營目標的最終實現(xiàn)打下基礎。

三、實施效果

（一）確保公司年度經營目標實現(xiàn)的過程監(jiān)控

近年以來，受外部經濟形勢和公司生產經營的特殊情況影響，公司資金壓力較大，對年度經營指標的完成帶來較大沖擊。財務部根據(jù)年度指標，合理分解時間節(jié)點，對重大事項變化，采取措施積極應對。公司實現(xiàn)營業(yè)收入53.35億元、凈利潤1.93億元。

（二）強化內部成本費用等預算管理控制

通過滾動預算管理，公司采取有力措施調度季度指標完成情況，根據(jù)每月生產計劃，合理預測季度目標，對于預測偏差，積極整改，保證年度經營目標平穩(wěn)有序執(zhí)行，提高目標實現(xiàn)的過程質量。

（三）根據(jù)實際經營情況進行年度預算合理調整

公司實施滾動預算管理后，每月檢查預算完成情況，積極反饋問題所在。7月編制年度調整預算以滾動預算為依托，大大減少了預算的工作量，提高了預算的準確度與合理性，做到有章可循，有據(jù)可依。

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