陳和琴

摘要：在當(dāng)前市場(chǎng)形式下，企業(yè)內(nèi)部控制是每個(gè)企業(yè)工作中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)行為防范能力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)具有重要意義。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

一、內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是由企業(yè)管理人員實(shí)施的，為提高業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率和效果，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性及有關(guān)法律法規(guī)的遵從性等目標(biāo)所提供管理保證的一個(gè)過程。而內(nèi)部控制制度就是貫穿于這一過程的各種制度，方法和程序的自我調(diào)控系統(tǒng)。無論是從國(guó)家法律的規(guī)定，還是從企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，內(nèi)部控制制度的建立健全都是有必要的。而在我國(guó)將內(nèi)部控制制度定義為：內(nèi)部控制制度是指一個(gè)企業(yè)的各級(jí)管理部門，為了保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整，確保經(jīng)濟(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用公司內(nèi)部來分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之組成一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。

二、我國(guó)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題

（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱

內(nèi)部控制思想意識(shí)薄弱，造成的是這些流于形式的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評(píng)判考核制度，獎(jiǎng)懲制度也沒有制度和合理化；不夠細(xì)膩的工作風(fēng)格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進(jìn)過程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實(shí)施過程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當(dāng)一部分個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)的中小企業(yè)中，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，只是其職責(zé)部分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)上的混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。還有不少國(guó)有中小型企業(yè)，會(huì)計(jì)賬目不清，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賂的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實(shí)虧或者虛虧實(shí)盈的假象也屢見不鮮。

（二）財(cái)務(wù)管理不夠嚴(yán)密

許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質(zhì)本身的限制，使得財(cái)務(wù)管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)：①現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，浪費(fèi)機(jī)會(huì)價(jià)值，而有些企業(yè)則恰恰相反，資金使用沒有計(jì)劃性，以至于當(dāng)企業(yè)需要資金時(shí)，銀行存款變成了不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)急需，而陷入財(cái)務(wù)困境。②應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)格，造成資金回收問題。款項(xiàng)不能及時(shí)收回，對(duì)企業(yè)的再生產(chǎn)無疑是造成阻礙，回收期過長(zhǎng)、不能兌現(xiàn)的呆賬等問題的存在，說明一套嚴(yán)格的賒銷政策對(duì)企業(yè)資金控制的重要性。③存貨控制薄弱，造成資源浪費(fèi)，資金呆滯，大多數(shù)中小企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應(yīng)的存貨盤點(diǎn)制度，只注重存貨的倉(cāng)儲(chǔ)和保管，領(lǐng)用和報(bào)廢的環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費(fèi)。

（三）內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的滯后

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監(jiān)督主要由內(nèi)部審計(jì)完成。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)不依附于任何職能部門，獨(dú)立自主的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立執(zhí)行其審計(jì)監(jiān)督任務(wù)。如果會(huì)計(jì)控制制度的建立和實(shí)施不夠完善，內(nèi)部審計(jì)又沒能起到監(jiān)管的作用，就會(huì)頻繁地發(fā)生財(cái)務(wù)違規(guī)：公司和企業(yè)沒有設(shè)計(jì)自身獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審負(fù)責(zé)人通常是由企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任，這樣做會(huì)造成管理層和會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的毫不重視，削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與嚴(yán)肅性，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的質(zhì)量。

三、解決新形勢(shì)下內(nèi)部控制問題的幾點(diǎn)對(duì)策

（一）建立科學(xué)高效的內(nèi)部管理機(jī)制

1.“以人為本”管理人力資源

個(gè)人目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)是可以協(xié)調(diào)的，將企業(yè)變成一個(gè)學(xué)習(xí)的基地，可是完成員工實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的目標(biāo)。同時(shí)在這個(gè)過程中，企業(yè)以人為本的管理要求企業(yè)以人的全面發(fā)展為核心，是企業(yè)發(fā)展和社會(huì)發(fā)展的前提。首先，在以人為本的目標(biāo)管理，強(qiáng)調(diào)個(gè)人與企業(yè)的全面發(fā)展，體現(xiàn)員工參與管理，員工同時(shí)自我管理，充分授權(quán)，注重成效。其次，工作輪換、擴(kuò)大化豐富化。員工在不同的崗位上工作、使員工承擔(dān)更多的責(zé)任、或者增加更有挑戰(zhàn)性和成就感的任務(wù)，這就為員工提供了更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。第三，加強(qiáng)思想教育，溝通是企業(yè)內(nèi)部的一種管理方式，以一定的思想價(jià)值來形象員工的意識(shí)和行為，提高團(tuán)隊(duì)意識(shí)和責(zé)任感，同時(shí)也是激發(fā)員工主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性的有效方法。

2.完善科學(xué)的分配、激勵(lì)制度

建立科學(xué)的人力資源開發(fā)和管理制度的出發(fā)點(diǎn)和目標(biāo)，就是充分激勵(lì)員工。調(diào)動(dòng)起員工方的積極性和創(chuàng)造性。“激活了員工”也就相當(dāng)于激活了企業(yè)的生命力。對(duì)企業(yè)來說，在人力資源為企業(yè)增加財(cái)富之時(shí)，合理的提高他們的薪資標(biāo)準(zhǔn)，將是雙贏的。除了員工該享有的工資報(bào)酬、年終獎(jiǎng)金、期股期權(quán)激勵(lì)、以及福利等保障補(bǔ)貼外，中小企業(yè)還可以通過技術(shù)入股、年終分紅或者期權(quán)行使，對(duì)薪酬分配首先的人才給予補(bǔ)助；除了傳統(tǒng)的以股票期權(quán)激勵(lì)機(jī)制為主要的長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制意外，企業(yè)還可根據(jù)自身情況選擇合適的激勵(lì)模式，當(dāng)然，其標(biāo)準(zhǔn)還是要在最大的限度下是要保護(hù)企業(yè)自身所有者的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）完善會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

1.充分利用資金，合理資本結(jié)構(gòu)

使資金來源和資金運(yùn)用得到有效配合是企業(yè)財(cái)務(wù)管理所以追求的基本目標(biāo)。因此，資金來源和運(yùn)用的有效配合是財(cái)務(wù)控制上的重要著手點(diǎn)，合理的進(jìn)行資金分配，才能使流動(dòng)資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營(yíng)效果。充分的預(yù)測(cè)資金收回和支付時(shí)間，做到心中有數(shù)，來安排企業(yè)的投資生產(chǎn)過程，否則，就會(huì)使企業(yè)陷入收支失衡、資金拮據(jù)的困難局面。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)較低，負(fù)債比率的合理化對(duì)于中小企尤為重要，負(fù)債多，一旦情況變化，企業(yè)就會(huì)陷入資金周轉(zhuǎn)困難。負(fù)債少，企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展必然受到限制。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)，一個(gè)的長(zhǎng)期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在改善資本結(jié)構(gòu)的同時(shí)，還需要保持適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)能力，在資金運(yùn)用上要維持一定的付現(xiàn)能力，以保障日常資金周轉(zhuǎn)靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結(jié)構(gòu)。

2.建立健全內(nèi)部審計(jì)再監(jiān)督

企業(yè)要經(jīng)營(yíng)就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，需要內(nèi)部審計(jì)來發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和提出預(yù)防的措施或建議，為了嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，差錯(cuò)防弊，改善經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)再監(jiān)督，是一種有效地手段，在建立內(nèi)部審計(jì)制度的同時(shí)，要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分離獨(dú)立的原則，保證內(nèi)審人員獨(dú)立于審計(jì)部門，只有這樣才能起到會(huì)計(jì)在監(jiān)督的作用。從成本上來說，不是每個(gè)企業(yè)都要設(shè)立獨(dú)立的設(shè)立審計(jì)部門，小規(guī)模企業(yè)可以設(shè)置簡(jiǎn)直的內(nèi)部審計(jì)人員，為了維護(hù)客觀性，和堅(jiān)持牽制制度，內(nèi)審人員至少得有兩名。保證內(nèi)部審計(jì)的公正性，確立其權(quán)威性，順利開展審計(jì)工作，才能保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.控制實(shí)物資產(chǎn)，減少浪費(fèi)，縮減成本

相當(dāng)一部分中小企業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)管理、工藝和技術(shù)條件的落后，分配渠道不夠暢通，是得能源利用率低于大企業(yè)，中小企業(yè)有必要將節(jié)能工作擺到重要的位置，各個(gè)方面的生產(chǎn)基本物資，應(yīng)當(dāng)盡可能避免不必要的損耗，對(duì)于余熱的利用也應(yīng)當(dāng)投入目光注意，積極開展節(jié)約活動(dòng)。在生產(chǎn)過程中的一些邊角余料、廢料、和廢損品?？梢圆扇〔煌胧┑幕厥绽梅桨福乙矐?yīng)當(dāng)從企業(yè)的“意外”收入列為其“必要”收入。另外，現(xiàn)代科技的發(fā)展，為物資的綜合利用提供了便利，通過物資的綜合利用技術(shù)，使生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的“廢物”充分利用起來，變小為大，變廢為寶。從而擴(kuò)大了物資的來源，達(dá)到了降低成本的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]范國(guó)華.關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考[J].中國(guó)市場(chǎng)，2011.28

[2]趙選民，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究[J]，陜西省行政學(xué)院陜西省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2004.5