劉洋

摘要：電力工程項目的內部控制水平是影響工程項目建設成功的關鍵。因而如果在電力工程項目的建設中引入內部控制，明確電力工程項目內控的目標與內部控制的設計原則，勢必會提高電力工程項目建設的效率和效果。

關鍵詞：電力工程項目；內部控制；目標；主要做法

中圖分類號：TU712+2 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-000-02

一、目標描述

（一）基本含義

1.電力工程項目的基本含義。電力工程項目是指為確保特定地區(qū)或特定單位的電力供應，由電力公司、政府部門等投資一定數額的資金，要求在規(guī)定的時間內建設完成的電力項目，其必須達到預期的質量和規(guī)模要求。電力工程項目普遍具有投資大、周期長、專業(yè)性強、危險性高、風險大、與政府關系密切等特點。要完成一項電力工程建設項目，需要投入的人力物力財力巨大，不允許半點差錯。因此電力工程建設的內部控制，保證工程建設質量、健全內部管理，在電力工程中有著舉足輕重的作用。

2.內部控制的基本含義。內部控制是一單位內部的管理控制系統(tǒng)，幾乎包括電力工程建設的各個環(huán)節(jié)。既包括單位最高管理當局用來授權指揮經濟活動的各種方法，也包括對單位經濟活動進行綜合計劃，控制和評價后制定的各項規(guī)章制度，還包括核算，審核，分析各種信息資料及報告的程序和步驟。內部控制的目標，最根本的是通過保證企業(yè)經營管理法律規(guī)定，財務信息真實完整，達到提高經營效率和效果的目的，從而促進企業(yè)實現戰(zhàn)略發(fā)展。

（二）電力企業(yè)內部控制體系建設的背景

1.外部監(jiān)管需求。2008年，財政部等五部委相繼聯合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，對上市公司和大中型企業(yè)的內部控制提出了更高的要求；2010年，財政部頒布《內部控制基本規(guī)范配套指引》，明確了我國企業(yè)內部控制體系的基本框架和原則；2012年5月，圍繞中央企業(yè)管理提升年活動，國資委下發(fā)了《關于加快構建中央企業(yè)內部控制體系有關事項的通知》，要求中央企業(yè)在2013年底前建成規(guī)范的內部控制體系，并從2014年起每年向國資委報送內部控制評價報告。

2.管理提升需求。將電力企業(yè)內部控制從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念、控制要求融入公司治理、企業(yè)文化、崗位授權、制度規(guī)范和業(yè)務流程，通過風險評估、風險預警、信息溝通、流程監(jiān)控、有效性評價、缺陷改進等控制活動，推動企業(yè)管理從單一制度管理向體系化管理轉變、從傳統(tǒng)管理向風險管理轉變、從事后監(jiān)督向過程監(jiān)督轉變、從職能條塊化管理向全流程管理轉變，實現企業(yè)管理水平全面提升。

（三）電力工程項目內部控制的目標

在電力工程項目管理中建立內部控制體系的目標主要包括：

1.降低電力工程項目建設過程中的風險。電力工程項目建設的整個周期內，無論是項目立項環(huán)節(jié)、施工環(huán)節(jié)還是竣工驗收與決算環(huán)節(jié)，均存在著風險。無論哪個環(huán)節(jié)的風險控制不當，都會給項目的順利竣工投產造成危害。而內部控制體系旨在通過風險識別、風險分析評估、風險管理等措施將工程建設中的風險降到最低。對于已經發(fā)生的風險，盡可能將其損失降到最低；對于還未發(fā)生但已經識別出的潛在風險，制定相應的防范措施將其扼殺在萌芽狀態(tài)。

2.確保資產的安全性、完整性和有效性。電力工程項目管理中內部控制的運用，應通過對資產的如實、有效的記錄以及監(jiān)督，改善工程項目中資產管理混亂的局面，確保項目資產的安全性、完整性和有效性，防止舞弊和腐敗的發(fā)生。

3.確保財務信息和工程信息的真實性、完整性、及時性。電力工程項目內部控制管理旨在保證工程建設中所有財務信息和工程信息的真實性、完整性、及時性，只有保證工程、財務信息可靠、完整、及時，才能為工程建設目標的順利、有效實現提供保證。

4.確保國家相關法律法規(guī)的遵循性。任何工程項目的建設實施，都必須確保在合法、合規(guī)的基礎上進行。電力工程項目管理中內部控制體系的建立旨在確保其對國家法律法規(guī)的遵行以及對單位內部相關規(guī)章制度的遵守。

5.促進工程項目目標的實現，促進工程項目的效率和效果。電力工程項目內部控制管理的最終目標是為了保證項目目標的順利實現，確保工程項目管理的效率和效果。項目目標的順利實現體現在點點滴滴上，任何一個微小瑕疵的遺漏都可能影響項目目標的實現，而內部控制可以完善管理死角，確保施工質量，促進工程項目目標實現，提高管理的效率和效果。

可見，在電力工程項目中建立健全、完善的內部控制體系是非常必要的。首先，內部控制體系的建立，有助于有效控制電力工程項目各個環(huán)節(jié)的風險，將風險降到最低，減少不必要的損失；其次，內部控制體系的建立，有助于確保工程項目中資產的安全性、完整性和有效性，保證財務信息和工程信息的可靠性和重要性，提高工程資金的使用效率；最后，內部控制體系的建立，有助于促進工程項目目標的實現，提高工程項目管理的效率，進而提高整個項目的效率和效果，為其創(chuàng)造最大經濟效益而服務。

二、主要做法

（一）資金管理控制

一項電力工程建設需要投入大量的建設資金，電力行業(yè)工程建設不但資金需要量大，而且資金來源渠道多樣，如項目資本金、銀行貸款、國債資金、其他債券資金、國家專項補助資金。因此要做好電力工程建設資金管理工作，必須根據不同項目的特點和資金來源渠道，有針對性地開展資金運籌和管理工作。

1.選擇好融資渠道，降低籌資成本，做好籌資環(huán)節(jié)的資金管理。適當安排自有資金比例，正確運用負債投資。項目法人單位要從自有資金和借入資金的不同成本出發(fā)，綜合考慮項目的資金成本。在銀行貸款利率偏高時，可適當提高自有資金出資比例。反之，則適當減少自有資金出資比例，增加銀行貸款額度，認真抓好年度資金預算和籌資方案。

2.做好資金使用環(huán)節(jié)的管理工作。開展電力工程建設的專項資金應當嚴格加強管理，認真做好各項使用管理工作，努力增強電力工程建設資金使用的經濟性和有效性，為電力工程建設籌集的各種資金。

3.健全會計內部控制制度，防范工程資金被擠占挪用。建立資金管理制度，明確各項支出的標準、審批權限和程序，對專項資金要實施專款專用管理，杜絕該項資金挪為他用。

（二）項目預算控制

自我國電力建設發(fā)展以來，電力行業(yè)對電力建設的工程造價提出了更高更新的要求。在電力建設工程中不但要適應負荷發(fā)展的要求，還要達到不浪費不重復建設的目標。由于建設資金利用不合理，工期過長，加之價機制不合理，承擔的政府職能過多等因素的影響，使電網建設資回報率低，盈利空間壓縮，利潤指標下降，電網自有資金短缺，自我發(fā)展能力嚴重不足。

電力工程建設全過程項目預算控制主要在滿足項目合理的質量標準的前提下，在投資決策階段、設計階段、建設項目發(fā)包階段和建設項目實施階段，把建設工程項目造價的發(fā)生控制在批準的限額以內，隨時糾正發(fā)生的偏差，以保證項目管理目標的實現，力求在各個建設項目中合理使用人力、物力、財力，取得較好的投資效益和社會效益。

1.項目決策階段進行反復研究。合理確定建設地區(qū)和建設地點，科學確定建設標準水平以及選擇適當的工藝系統(tǒng)和設備選型。在編制可行的研究報告時，利用價值管理原理合理優(yōu)化建設方案，選擇綜合效益的最優(yōu)方案。

2.在設計階段，發(fā)揮價值管理的重要作用。確立設計方案的設計概算額，要以此作為優(yōu)選設計方案的重要依據，并以最終設計方案的設計概算額作為項目施工招投標階段的投資控制目標值。所以，抓好設計階段的工作，利用價值管理原理控制工程造價的各個環(huán)節(jié)，可以收到事半功倍的效果。

3.加強招標投標階段工程造價管理?，F在電力行業(yè)送電線路工程量清單計價標準已實行。工程量清單計價的推行以及相關配套措施的出臺，將使國際上慣用的無標底招標和低報中標模式引入國內建筑市場。

電力工程建設是一項涉及大量人力、物力、財力的龐大系統(tǒng)工程，如若沒有一套科學、嚴密而周全的內部控制管理體系來應對，電力工程建設足無法順利展丌進行的。因此，電力行業(yè)工程建設單位研究管理內部控制的關鍵風險點，是整個電力工程建設中一項重要工作，是搞好計劃管理，實行經濟核算，組織施工生產，貫徹按勞分配，推行電力工程施工項目經理負責制和招投標制的基礎。

（三）構建三道防線

電力企業(yè)應當健全內部控制體系，對電力工程建設全過程工作進行防控，加大核查力度，及時發(fā)現并解決問題，以規(guī)避和降低企業(yè)經營風險。企業(yè)內部控制體系可從以下三個方面著手進行建設。

1.構建事前監(jiān)控防線。針對電力企業(yè)工程項目經營現狀和特點，建立相互牽制、相互制約的監(jiān)控防線，確保財務控制措施涉及到企業(yè)管理的各個部門、各個崗位，貫穿于電力企業(yè)電力工程建設的全過程之中，并且增強企業(yè)全員的內部控制意識。

2.構建事中監(jiān)督防線。在規(guī)范會計核算基礎上，加強企業(yè)會計部門的日常業(yè)務核查，約束會計人員行為，防止會計人員出現道德風險。

3.構建事后檢查防線。電力企業(yè)應當組建管理委員會，將各部門責任心強、業(yè)務精、水平高的人員納入到管理委員會中， 由企業(yè)管理者領導， 對內部控制制度的執(zhí)行情況做定期檢查和評價。

（四）遵循六大原則

電力工程項目內部控制體系的建立，應遵循一定的原則。只有在遵循一定原則基礎上建立或完善的內部控制體系，才能發(fā)揮重要的作用，做到科學合理。具體設計原則如下：

1.全面性原則。這里的全面性原則包括兩層含義：第一，內部控制管理應體現在電力工程項目的各個環(huán)節(jié)中，任何一個環(huán)節(jié)都應全面落實相應的內部控制制度；第二，內部控制管理并不是項目管理者的責任，參與項目建設的所有人員都應有內部控制的思想意識，做到人人管理，人人參與，將內部控制落實到每個人。

2.系統(tǒng)性原則。工程項目建設中內部控制管理是一個系統(tǒng)性很強的過程，必須設計一整套系統(tǒng)的規(guī)章制度、流程、方法等參與管理，做到每一個環(huán)節(jié)、每一個部門互相協(xié)調、互相監(jiān)督，而并不能將內部控制割裂為一個分散的過程。

3.關鍵性原則。毋庸置疑，工程項目管理中的風險是無處不在的。任何人、任何時候都無法預知下一刻會發(fā)生怎樣的風險，內外部環(huán)境的變化，內部控制無法將所有的潛在風險都扼殺在搖籃里，但必須將工程建設各個環(huán)節(jié)的所有關鍵控制點識別出來，規(guī)避關鍵控制點風險的發(fā)生，并且對于無法預知的或已經發(fā)生的風險，努力將風險可能造成的損失降到最低。

4.動態(tài)調整原則。雖然電力工程項目有其共通性，但每一個項目依然有自己的特殊性。當構建的內部控制體系不能適應特定項目的特殊性時，應對內部控制進行動態(tài)調整，保證其與整個項目的管理是協(xié)調一致的。

5.權責平衡原則。權責平衡原則即在電力工程項目內部控制管理中，相關崗位和部門的設置應做到權責分明，既相互獨立又相互制約，應有明確的責任人來負責項目建設的相關環(huán)節(jié)。權責平衡原則要求企業(yè)建立完善、有效的激勵約束機制，根據相應責任人職責的履行情況決定對其的獎勵與懲罰。

6.成本效益原則。電力工程項目內部控制體系的建立應符合成本效益原則，即我們對內部控制體系的建立、改進或完善所帶來的收益應大于為構建體系所付出的成本，這也是所有經濟活動都應遵循的原則之一。