劉威　李響

摘 要：隨著高校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與資金來(lái)源的多樣化，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加復(fù)雜化，尤其是普惠金融觀念的鋪開(kāi)，使得高校的投融資活動(dòng)越來(lái)越頻繁。然而，我國(guó)高校目前的投融資內(nèi)部控制遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于投融資活動(dòng)的步伐，腐敗等不端行為多發(fā)生在這些環(huán)節(jié)當(dāng)中。

關(guān)鍵詞：高校；投融資；內(nèi)控；風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）23-0173-02

一、我國(guó)高校投融資內(nèi)控的現(xiàn)狀及問(wèn)題淺析

高校融資分為廣義和狹義兩方面。廣義的高校融資是指教育所需的全部資金的來(lái)源，包括政府投入、收取學(xué)費(fèi)、科研成果、其他投資者出資或捐贈(zèng)以及各種形式的負(fù)債。而狹義的高校融資是指學(xué)校除了政府財(cái)政撥款、學(xué)費(fèi)收入、科研成果收入等以外的其他投資者出資舉債以及在資本市場(chǎng)上取得的資金。

（一）投融資內(nèi)控觀念淡薄

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)高校經(jīng)費(fèi)一直以財(cái)政撥款為主要來(lái)源，重預(yù)算而輕執(zhí)行和反饋，內(nèi)控觀念淡薄。同時(shí)，高校的管理人員多為學(xué)術(shù)水平突出的學(xué)術(shù)型人才、教學(xué)骨干，善于科研和授課但缺乏財(cái)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。在目前的高校體制下，倘若領(lǐng)導(dǎo)不重視，投融資內(nèi)控方面的制度完善便舉步維艱，難以進(jìn)行。而投融資內(nèi)控的重要性并未引起各部門的重視，很多部門認(rèn)為投融資內(nèi)控只和財(cái)務(wù)、審計(jì)部門有關(guān)，與自己無(wú)關(guān)，這種情況下，投融資內(nèi)控形同虛設(shè)。

（二）投融資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不足

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不足首先表現(xiàn)在對(duì)國(guó)家政策變化的不敏感上。例如，在工程項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程當(dāng)中，如果國(guó)家擴(kuò)招導(dǎo)向有變，項(xiàng)目工程就很可能超過(guò)需求；如果國(guó)家收緊銀根，也會(huì)對(duì)在建工程的成本造成影響。對(duì)于政策的敏感度低，極容易導(dǎo)致過(guò)度投資、貸款負(fù)擔(dān)過(guò)重，造成日常運(yùn)轉(zhuǎn)資金流動(dòng)性缺乏甚至斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

其次，高校投融資活動(dòng)往往缺乏前期的可行性論證、融資結(jié)構(gòu)合理性的分析，造成一方面資產(chǎn)閑置，另一方面資金緊缺的現(xiàn)象，容易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）投融資情況信息溝通不順暢

盡管高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但是隨著高校投融資活動(dòng)的多樣化，工作內(nèi)容加大，財(cái)務(wù)部門無(wú)法及時(shí)、有效地向管理層提交財(cái)務(wù)信息，對(duì)所需投資資金分析，提高購(gòu)置設(shè)備、圖書的資金安排效率，加速資金運(yùn)轉(zhuǎn)。由于高校財(cái)務(wù)信息溝通不暢，投融資效率下降，重復(fù)采購(gòu)、高價(jià)采購(gòu)時(shí)有發(fā)生，投資收益無(wú)法提高。

二、高校投融資內(nèi)控缺陷成因分析

（一）高校發(fā)展先行，制度未能跟進(jìn)

高校擴(kuò)招之后，我國(guó)高等教育得到前所未有的發(fā)展，學(xué)生數(shù)量、教師數(shù)量持續(xù)增長(zhǎng)，同時(shí)，高校的合并潮、“圈地運(yùn)動(dòng)”、投資擴(kuò)張風(fēng)起云涌，大學(xué)城、新校區(qū)不斷拔地而起。與之相應(yīng)的新情況、新問(wèn)題層出不窮。此時(shí)，高校相關(guān)制度的停滯不前已然無(wú)法適應(yīng)當(dāng)今高校高速發(fā)展的新需求，當(dāng)面對(duì)大量的復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，出現(xiàn)了無(wú)章可循的現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)行為缺乏與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)控監(jiān)督。

（二）治理結(jié)構(gòu)不完善，道德風(fēng)險(xiǎn)叢生

按照經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是出資人所有權(quán)的派生權(quán)利，當(dāng)高校的投資者、監(jiān)管者以及資金來(lái)源主體均集中于政府時(shí)，校長(zhǎng)的首要身份已經(jīng)由教育者或管理者變?yōu)檎賳T，其首要任務(wù)并非按照教育的規(guī)律來(lái)管理高校，而是響應(yīng)與執(zhí)行政府政策，由于現(xiàn)行國(guó)家對(duì)高校行政管理主要是“事先指導(dǎo)，事后追究”，無(wú)法做到全程有效監(jiān)控，那么，難免有高校管理者為個(gè)人利益尋租的道德風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)管理模式落后，成本意識(shí)缺乏

由于我國(guó)高校會(huì)計(jì)核算實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，高校教育往往成本意識(shí)淡漠，不計(jì)收益，而財(cái)務(wù)運(yùn)作模式則是努力爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)、花掉經(jīng)費(fèi)，導(dǎo)致高校有明顯的成本最大化趨勢(shì)。

三、高校投融資優(yōu)化措施

（一）設(shè)定合理的投融資內(nèi)控目標(biāo)

可以將高校投融資內(nèi)控目標(biāo)設(shè)置為總體目標(biāo)與具體目標(biāo)兩個(gè)層面的目標(biāo)體系?？傮w目標(biāo)是長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。具體目標(biāo)可以分別為：合規(guī)目標(biāo)，即投融資決策合法合規(guī)；經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，即投融資決策要可持續(xù)健康發(fā)展，提升收益，資金流充裕，內(nèi)控有效；安全目標(biāo)，即投融資的全過(guò)程中有風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制跟進(jìn)。

（二）建立完善的投融資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系

針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，首先要加強(qiáng)的是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，管理層在決策時(shí)要能夠?qū)?guó)家政策有一定的敏感度，識(shí)別政策變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，從而合理制訂投融資計(jì)劃。對(duì)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注和具體分析，使投融資風(fēng)險(xiǎn)可控、可承受，特別是要關(guān)注重大投資項(xiàng)目仔細(xì)權(quán)衡投融資結(jié)構(gòu)是否合理，資金成本是否壓力過(guò)大。

（三）流暢部門信息溝通

加強(qiáng)實(shí)施投資與融資各部門及時(shí)、高效的溝通。一般而言，流暢的信息溝通可以提高投融資行為透明度，從而規(guī)范投融資行為，降低道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。為了實(shí)現(xiàn)溝通的通暢，應(yīng)該建立信息化平臺(tái)，建立投融資資料統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，同時(shí)關(guān)注國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)。

（四）設(shè)計(jì)投融資績(jī)效評(píng)估體系

有了績(jī)效考核和評(píng)估，高校投融資才能真正提高效率，才能實(shí)現(xiàn)公共資源的有效利用。可以將投融資的結(jié)果以一定的權(quán)重融入高?？?jī)效考核，發(fā)揮高校的主觀能動(dòng)性。投融資績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括投融資目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況、投融資收益的實(shí)現(xiàn)情況、投融資項(xiàng)目管理的有效程度以及投融資過(guò)程中資金使用流向。

（五）提升管理人員素質(zhì)

投融資內(nèi)控優(yōu)化，應(yīng)該全面樹(shù)立內(nèi)控的觀念。從目前日益復(fù)雜化的高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)看，急需富有經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)的復(fù)合型人才，因此，高校在人才培養(yǎng)上應(yīng)該有一定的針對(duì)性，可以設(shè)總會(huì)計(jì)師職務(wù)，全面管理高校財(cái)務(wù)工作，設(shè)置全方位內(nèi)控，參與投融資決策。

總之，高校需要從合理目標(biāo)設(shè)置，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、流暢信息溝通、設(shè)計(jì)投融資績(jī)效評(píng)估體系、提升人員素質(zhì)等方面來(lái)優(yōu)化高校的投融資內(nèi)控活動(dòng)，讓高校的發(fā)展全面可持續(xù)。

Analysis of the internal control optimization of

the investment and financing activities in Colleges and universities

LIU Wei ，LI Xiang

（Heilongjiang University，Harbin 150080，China）

Abstract：Along with the diversification of business activities and sources of funds，the economic activity is more complicated，especially the spread of inclusive financial ideas，make the investment and financing activities have become increasingly frequent.However，the pace of investment and financing of internal control at present is far behind the investment and financing activities in Colleges and universities in China，corruption and other misconduct occurred in these aspects.

Key words：colleges and universities；investment and financing；internal control；risk

[責(zé)任編輯 王 莉]endprint