焦艷

摘 要：本文通過對企業(yè)稅收籌劃問題的研究分析進行初步的探討，從而明確我國企業(yè)如何提高稅收籌劃的實效性。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃；問題研究； 措施分析

一、實施企業(yè)稅收籌劃的意義

稅收籌劃指的是納稅人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，按照一定的經(jīng)濟原則，在遵守社會規(guī)范的同時能夠合理運用自身權(quán)利，利用稅法中對稅率、稅目、稅收政策、起征點等的規(guī)定進行統(tǒng)籌規(guī)劃，通過投資、理財、消費等手段來減少稅收負擔(dān)，從而實現(xiàn)優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的作用，尋求企業(yè)的最大經(jīng)濟效益。特別是隨著我國稅收政策以及稅收制度的不斷完善，監(jiān)管手段力度的加大，越來越多的稅目成為企業(yè)發(fā)展的負擔(dān)，為尋求經(jīng)濟的最大化，企業(yè)必須盡快實行對稅收的籌劃制度，減少企業(yè)在運營過程中的經(jīng)濟負擔(dān)。因此企業(yè)實施稅收籌劃的意義也越來越重大。

另一方面因為稅收對企業(yè)的正常運行的各個環(huán)節(jié)都有著一定的制約作用，因此稅收籌劃對企業(yè)的財務(wù)管理也有著重要的影響，利用稅收籌劃的過程來提高企業(yè)經(jīng)營管理、理財管理、決策管理等的水平，從而實現(xiàn)企業(yè)各種運營能力的提升以及經(jīng)濟效益的提高。同時利用對企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施能夠提高企業(yè)“無形資產(chǎn)”的經(jīng)濟價值，因為通過企業(yè)稅收籌劃能夠保證企業(yè)不會發(fā)生偷稅漏稅、違法經(jīng)營的情況的發(fā)生，從而減少企業(yè)負面新聞的發(fā)生，樹立健康的企業(yè)形象。

因為稅收無償性的特點，最大限度地利用稅收籌劃能夠降低企業(yè)的運行風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)價值的再創(chuàng)造，因此企業(yè)實行稅收籌劃對企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)具有重大的意義。

二、目前我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）對企業(yè)稅收籌劃的認識不足。目前我國很多企業(yè)都是民營的小型企業(yè)，他們并沒有普遍接受稅收籌劃成為運營的一個重要組成部分，企業(yè)當(dāng)中的管理人員或者財務(wù)人員都沒有徹底了解什么是稅收籌劃，以及稅收籌劃的基本定位與手段，簡單地將稅收籌劃與偷稅漏稅進行比較，稍不留神就打了法律的擦邊球。其次還有一些企業(yè)的財務(wù)人員對稅收籌劃所能夠創(chuàng)造出來的價值認識不到位，沒有意識到稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)營成本的優(yōu)化作用，同時對稅收籌劃的空間活動范圍的認識還比較局限，過多地圍繞國家的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃，大大縮小了稅收籌劃的使用范圍。

（二）對企業(yè)稅收籌劃的預(yù)測與重點的把握不當(dāng)。企業(yè)對稅收籌劃的環(huán)節(jié)與重點的把握不當(dāng)，并不是任何稅收內(nèi)容都能夠進行稅收統(tǒng)籌的，如果企業(yè)沒有對各種稅目進行區(qū)分就會錯失稅收籌劃所帶來的經(jīng)濟效益，在事前做的預(yù)測不夠深入、準確，當(dāng)某項工作開始的時候才想著進行怎樣通過稅收籌劃才能夠減少稅賦支出，而這種事后的稅收籌劃往往無法切實實現(xiàn)減負的真正目的。

（三）稅收籌劃相關(guān)的工作人員的整體素質(zhì)有待提高。稅收籌劃需要多部門、多人員的共同協(xié)作才能完成，同時需要相關(guān)的工作人員對稅法、國家政策、企業(yè)運行情況、市場需求情況、財務(wù)狀況等多方面的信息進行準確的把握，這樣就要求相關(guān)的工作人員能夠?qū)ξ覈惙?、制度進行充分地分析，準確把握稅收籌劃能夠進行的有效空間，還有具備較高水平的會計水平和扎實的會計功底，了解一定的會計制度，能夠根據(jù)稅法和政策的調(diào)整選擇正確的稅收籌劃制度，并能夠?qū)⒗碚撚梦淖直磉_、言語表達的方式充分地展現(xiàn)出來，從而促進稅收籌劃的順利開展。但是就我國目前企業(yè)的稅務(wù)籌劃的相關(guān)工作人員的整體水平上看，多數(shù)為專門從事財務(wù)工作的人員，對稅收籌劃的掌握程度較差，嚴重制約了企業(yè)稅收籌劃的有效性，同時影響了我國稅收籌劃事業(yè)的整體發(fā)展與完善。

（四）我國稅收籌劃相關(guān)法律制度并不完善。首先我國稅務(wù)代理制度并不完善，企業(yè)稅務(wù)籌劃的開展必須要熟悉我國相關(guān)法制法規(guī)的規(guī)定，因此需要完善的法律制度作為支撐才能夠保證稅收籌劃的順利開展，但是很多小型企業(yè)缺少專門的高素質(zhì)人才，因此很多企業(yè)只能夠?qū)⑾Ｍ耐性诙悇?wù)代理的相關(guān)機構(gòu)，而我國稅務(wù)代理機構(gòu)起步晚、發(fā)展水平參差不齊，對稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容也并不了解，很多都是利用法律的漏洞幫助企業(yè)打法律的擦邊球，沒有形成完善的稅務(wù)代理制度。其次我國的稅收制度也不完善，特別是從商品生產(chǎn)到流通過程中的多環(huán)節(jié)稅收增加了企業(yè)經(jīng)營的成本，同時因為我國稅收對增值稅、營業(yè)稅、消費稅等間接稅種的過分倚重，也造成稅收制度單一、不完善的情況發(fā)生，限制了企業(yè)稅收籌劃的繼續(xù)開展。最后，我國稅法仍有需要完善的地方，特別是稅務(wù)執(zhí)法過程中對企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象的懲罰力度較低，低廉的稅務(wù)成本使很多企業(yè)鋌而走險選擇偷稅漏稅，而不是投入大量的人力、物力進行對稅務(wù)籌劃的研究與分析。

三、完善我國企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)策略

（一）提高企業(yè)對稅收籌劃的認識程度。只有正確認識企業(yè)稅收籌劃才能就開展相關(guān)的工作，因此包括企業(yè)管理人員、財務(wù)人員以及其他相關(guān)人員要不斷提高對企業(yè)稅收籌劃的認識程度，正確看待稅收籌劃的經(jīng)濟價值和經(jīng)濟意義，明確稅收籌劃并不是違反法律規(guī)定的偷稅漏稅的行為，而是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)能夠行使的一項權(quán)利。將稅收成本的籌劃納入到企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略當(dāng)中。

（二）正確把握企業(yè)稅收籌劃的重點。在明確企業(yè)性質(zhì)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展方向、規(guī)模等計劃選擇合適的稅收籌劃的切入點，根據(jù)不同的稅種選擇合適的籌劃重點，在什么情況下能夠享受到稅法的最低標準、怎樣通過籌劃來實現(xiàn)最小稅基等等。需要注意的是，對稅收籌劃重點的把握要正確看待國家在稅收上的優(yōu)惠政策，不能片面強調(diào)已經(jīng)成文的條款，要根據(jù)不同的法律條文或者政策的變化適當(dāng)調(diào)整稅收籌劃的重點，例如對企業(yè)所得稅的規(guī)定，新企業(yè)所得稅法由地區(qū)性的優(yōu)惠變成產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠，削弱了金融業(yè)的優(yōu)惠政策，使新的企業(yè)所得稅法能夠?qū)崿F(xiàn)更加真實、有效的稅值抵扣，為企業(yè)的稅收統(tǒng)籌帶來更大的可操作空間，在對稅收統(tǒng)籌的過程中就可以利用對日常財務(wù)的管理規(guī)范實現(xiàn)對企業(yè)財產(chǎn)的合理認定。

（三）提高稅收籌劃人才的整體素質(zhì)。為了實現(xiàn)稅收籌劃，除了要認真研究我國的稅法、稅制、國情等因素，最主要的是要盡力打造一支高素質(zhì)的稅收籌劃的專業(yè)人才，通過對稅收籌劃人才隊伍的建設(shè)實現(xiàn)稅收籌劃在我國的快速發(fā)展。首先要不斷完善對稅收籌劃等相關(guān)的資格認證的制度，通過“高標準、嚴要求”的高門檻保證進入稅收籌劃隊伍的人員都能夠具備較高的素質(zhì)，從而實現(xiàn)對稅收籌劃工作堅實力量的培養(yǎng)。其次各個高校要開設(shè)專門的稅收籌劃專業(yè)或者課程，培養(yǎng)專業(yè)的人才，并能夠結(jié)合經(jīng)濟類、法律類、管理類等各類不同的專業(yè)知識，為企業(yè)的稅收籌劃工作提供復(fù)合型的高水準人才。最后要根據(jù)稅收籌劃的不斷發(fā)展安排最新的課程培訓(xùn)，使稅收籌劃的工作人員能夠不斷更新知識體系，建立能夠不斷學(xué)習(xí)的培訓(xùn)制度，從而不斷稅收籌劃的實際工作能力和整體籌劃水平。

（四）不斷完善相關(guān)的法律法規(guī)。為了促進稅收籌劃的順利開展，一定要有具有強制性與權(quán)威性的法律法規(guī)以及相關(guān)的制度作為規(guī)范的標準，從而實現(xiàn)對稅收籌劃的保護與促進。首先可以通過相關(guān)的立法機關(guān)提升稅法的級別，不斷完善稅法中需要改善的地方，從而保證稅法能夠有法可依、有章可循。其次要不斷完善稅收法律中言語模糊的地方，防治一些不規(guī)范的稅務(wù)代理機構(gòu)的不良利用，影響了稅收籌劃的合法性和規(guī)范性。最后要注意加強稅收法律條款的可操作性與利于理解性，避免稅收執(zhí)法過程中的彈性執(zhí)法，不斷提高企業(yè)偷稅漏稅的違法成本，在根本上保證稅收籌劃的發(fā)展空間的普及、透明。

結(jié)語：稅收籌劃作為一個企業(yè)納稅意識不斷增強的變現(xiàn)，一方面能夠保證我國稅收收入，另一方面也能夠最大限度地減輕稅收負擔(dān)對企業(yè)造成的經(jīng)濟壓力，通過具有戰(zhàn)略性的稅收籌劃與企業(yè)自身發(fā)展的戰(zhàn)略相結(jié)合，選擇能夠使企業(yè)獲得最大收益的籌劃方案，實現(xiàn)真正意義上的“節(jié)稅增值”。

參考文獻：

[1] 程麗. 淺析稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J]. 會計師. 2011（07）