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        嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的意義研究

        2014-09-21 14:04:25李正濤
        企業(yè)導(dǎo)報(bào) 2014年11期
        關(guān)鍵詞:企業(yè)發(fā)展問(wèn)題與對(duì)策內(nèi)部控制

        李正濤

        摘 要:隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷持續(xù)化發(fā)展以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的形勢(shì)日趨復(fù)雜,當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也存在諸多不確定的變化,企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也開(kāi)始逐漸加強(qiáng)。內(nèi)部控制機(jī)制屬于企業(yè)整體管理中的一項(xiàng)本質(zhì)性?xún)?nèi)容,并且也是企業(yè)能否有序發(fā)展的重要屬性根據(jù)。

        關(guān)鍵詞:企業(yè)發(fā)展;內(nèi)部控制;問(wèn)題與對(duì)策

        一、現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

        (一)企業(yè)決策層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。在我國(guó)企業(yè)管理

        中,企業(yè)的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)設(shè)立普遍是在有關(guān)的行政部門(mén)的客觀要求下創(chuàng)設(shè)形成的。因此,一方面,不但需要監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)行為;另一方面,還需要極力地配合外部環(huán)境的干擾控制。如此一來(lái),使得眾多的企業(yè)決策層中的領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)內(nèi)控的理解意識(shí)模糊,往往聽(tīng)之任之,只重視外部環(huán)境對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)。還有一部分企業(yè)由于其成立時(shí)間比較短,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子的實(shí)際管理水平及素質(zhì)存疑,并且對(duì)于企業(yè)的管理思維嚴(yán)重滯后。管理者往往會(huì)認(rèn)為內(nèi)控機(jī)制只是一堆框架文件,進(jìn)而只將內(nèi)部控制流于片面的形式主義,他們認(rèn)為,相較于企業(yè)的生產(chǎn)部門(mén)與業(yè)務(wù)銷(xiāo)售部門(mén),內(nèi)控機(jī)構(gòu)并不可以直觀地位企業(yè)提供效益。甚至,還有一些企業(yè)管理者覺(jué)得內(nèi)控機(jī)制只是監(jiān)查企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的行為問(wèn)題,是一種破壞企業(yè)職工的的體現(xiàn),并且認(rèn)為會(huì)極大地造成無(wú)謂的人力與物力浪費(fèi),對(duì)內(nèi)控制度的片面,甚至膚淺的認(rèn)識(shí)必然無(wú)法把內(nèi)控制度放在企業(yè)管理中的核心位置。

        (二)崗位職責(zé)認(rèn)定混亂。我國(guó)自改革開(kāi)放一來(lái),企業(yè)的功能在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的綜合體現(xiàn)上,已經(jīng)逐漸愈發(fā)的受到重視。但還有一些中小型企業(yè)由于規(guī)模不大,而且所經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域比較單一,因此,無(wú)論是在機(jī)構(gòu)的成立抑或是人員安排上,都不能夠和那些大型企業(yè)同日而語(yǔ)。在崗位的人員安排上,中小企業(yè)往往不僅無(wú)法做到專(zhuān)業(yè)對(duì)口,甚至無(wú)法各司其職,每一個(gè)管理人員都算得上是“全能型人才”,往往會(huì)一人身兼數(shù)職。還有一些企業(yè)所成立的部門(mén)職能的概念也比較模棱兩可,這樣一來(lái)就致使崗位之間缺乏起碼的牽制性,制度缺乏應(yīng)有的規(guī)范化必然會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行工作的盲目性。企業(yè)的通常表現(xiàn)主要為:銷(xiāo)號(hào)制度執(zhí)行力度嚴(yán)重缺失,部門(mén)入賬的票據(jù)并沒(méi)有經(jīng)過(guò)驗(yàn)收或是出現(xiàn)沒(méi)人申領(lǐng)人;甚至,還有一些企業(yè)的印章及票據(jù)的管理人員竟是同一人員。企業(yè)對(duì)于崗位的安置管理,通常往往只會(huì)處于所謂的經(jīng)驗(yàn)與信任作為提前,并未意識(shí)到應(yīng)當(dāng)對(duì)崗位、人員、業(yè)務(wù)展開(kāi)周期性的核查與牽制。

        (三)內(nèi)控部門(mén)缺乏獨(dú)立性。在企業(yè)管理結(jié)構(gòu)方面,內(nèi)控部門(mén)最為顯著地一個(gè)特征應(yīng)當(dāng)就是獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)控部門(mén)應(yīng)當(dāng)不會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部任何部門(mén)的干擾,而是直接隸屬企業(yè)最高決策人管理。顯然,倘若內(nèi)控部門(mén)失去了最為重要的“獨(dú)立”這一重要屬性,那么這個(gè)部門(mén)必然只能夠淪落成為可被任何部門(mén)隨意敷衍的產(chǎn)物,而所收集而來(lái)的內(nèi)控信息必然會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)負(fù)面作用。我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)通常只會(huì)將其內(nèi)控部門(mén)整合相關(guān)的財(cái)務(wù)系統(tǒng),并且受其支配,并沒(méi)有采取獨(dú)立配制,這樣一來(lái)也就極大地局限了內(nèi)控機(jī)構(gòu)的獨(dú)立水平,顯然,內(nèi)控部門(mén)應(yīng)當(dāng)行使地監(jiān)督權(quán)利所應(yīng)用的力度也大打折扣。特別是對(duì)一些企業(yè)的高管存在舞弊的現(xiàn)象,只能無(wú)能為力。由于職責(zé)存在嚴(yán)重的缺位,內(nèi)控部門(mén)自然也無(wú)法防范企業(yè)違規(guī)、錯(cuò)弊狀況的發(fā)生[1]。

        此外,現(xiàn)階段的財(cái)會(huì)管理制度存在明顯的空間受制,一些財(cái)會(huì)工作人員因?yàn)殡`屬服務(wù)單位,往往會(huì)對(duì)一些領(lǐng)導(dǎo)管理人員的違紀(jì)行為聽(tīng)之任之,并且樂(lè)意幫助領(lǐng)導(dǎo)制作假賬,一起作弊。如圖1所示,我國(guó)內(nèi)控部門(mén)近些年因喪失獨(dú)立屬性所形成的危害。

        二、嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的意義

        (一)能夠強(qiáng)化內(nèi)控控制人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)如果要有效地開(kāi)展內(nèi)部控制機(jī)制,就必然要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作人員的道德素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)水平。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控人員的素質(zhì)訓(xùn)練工作,可在兩個(gè)層面雙向進(jìn)行:第一,可以在企業(yè)內(nèi)部展開(kāi)職能培訓(xùn)。其優(yōu)勢(shì)不僅在于培訓(xùn)所需費(fèi)用開(kāi)支比較低,而且于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境下進(jìn)行培訓(xùn),能夠讓內(nèi)控人才更加全面地掌握企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)狀,進(jìn)而在未來(lái)開(kāi)展工作上,也更加容易和企業(yè)現(xiàn)實(shí)相互吻合;第二,引入外界高級(jí)人才。企業(yè)倘若可以慧眼選定適宜的人才,并且再經(jīng)過(guò)相關(guān)的實(shí)踐技能引導(dǎo),必然會(huì)為企業(yè)帶來(lái)極大地效益回報(bào)。在某種程度上,企業(yè)也確實(shí)從外界引進(jìn)新鮮血液,正所謂“旁觀者清”,只有內(nèi)部人才與外部人才進(jìn)行資源結(jié)合,才能夠更為優(yōu)質(zhì)的給企業(yè)提供最為完善的控制方法,其制度也必然可以獲得健全與完善。同時(shí),企業(yè)還需創(chuàng)設(shè)出一套長(zhǎng)久、有效、操作性強(qiáng)的激勵(lì)機(jī)制,機(jī)制的內(nèi)容設(shè)計(jì)可以旨在讓企業(yè)員工敢擔(dān)責(zé),愿意反復(fù)學(xué)習(xí)提升自我。

        (二)提高內(nèi)部控制人員的工作獨(dú)立性。我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)內(nèi)部控制協(xié)會(huì)所發(fā)表的相關(guān)內(nèi)容,通過(guò)企業(yè)權(quán)衡自身的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)擇符合自身發(fā)展的一套內(nèi)部控制制度。如圖2所示,例如,企業(yè)可建立一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)及高管層統(tǒng)籌的控制委員會(huì),之后,還可以設(shè)置一些可以獨(dú)立于企業(yè)其他系統(tǒng)的內(nèi)制機(jī)構(gòu),最終順利地實(shí)施內(nèi)控??匚瘯?huì)可通文件形式向企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)明確內(nèi)控部門(mén)的獨(dú)立性與其職責(zé)的嚴(yán)肅性。并且同時(shí)提醒內(nèi)控管理人員,需要確保與上述兩個(gè)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)間交流順暢,確保企業(yè)負(fù)責(zé)人可以第一時(shí)間獲取到信息,進(jìn)而作出及時(shí)有效地決策。

        (三)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下的內(nèi)控。任何企業(yè)處于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下的內(nèi)部控制開(kāi)展過(guò)程中,就一定要認(rèn)知到風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在。也正是由于風(fēng)險(xiǎn)的存在,更加要求企業(yè)需要進(jìn)行高效及早地識(shí)別與對(duì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制,惟其如此,方可給實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下的內(nèi)控供給常規(guī)性的操作空間[2]。因此,企業(yè)不僅需要重視企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的共同重要性與理念,從而逐漸全方位地為風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的升級(jí)提供保證,還需要逐漸地向現(xiàn)代化管理控制理論標(biāo)準(zhǔn)全力沖刺。

        (四)明確審計(jì)部門(mén)的定位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)審制度屬于企業(yè)進(jìn)行常規(guī)管理的一種基礎(chǔ)性制度,但同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也是內(nèi)控機(jī)制中的一個(gè)重要構(gòu)成部分,擁有特殊的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。對(duì)此,企業(yè)需要把內(nèi)審制度從傳統(tǒng)意義上的監(jiān)督屬性轉(zhuǎn)換成為服務(wù)屬性。企業(yè)可以將審計(jì)部門(mén)的崗位職能工作結(jié)合到企業(yè)常規(guī)的經(jīng)營(yíng)行為上,內(nèi)審部門(mén)的崗位人員可以從最初的“經(jīng)濟(jì)警察”化身成為“經(jīng)濟(jì)參謀”,以此,最終激活內(nèi)審制度與內(nèi)控機(jī)制雙向完善,從而讓企業(yè)管理者更好的全面評(píng)析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)組織。

        結(jié)束語(yǔ):文化本質(zhì)上可以歸納成為精神方向的一項(xiàng)事物。而企業(yè)文化的設(shè)定,同樣可以對(duì)企業(yè)管理者與員工的行為產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。綜上所述,企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)主要還是針對(duì)“人”而安排的行為,企業(yè)內(nèi)控制度由于其特殊性,必然也會(huì)給企業(yè)內(nèi)部造成一種極強(qiáng)地控制精神及觀念,進(jìn)而給企業(yè)內(nèi)控的效率造成極大影響。因此可以說(shuō),企業(yè)如果要健全企業(yè)內(nèi)控機(jī)制,就必然也需要塑造出一個(gè)極具企業(yè)特色的企業(yè)文化。

        參考文獻(xiàn):

        [1] 丁檸.內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用分析[J].現(xiàn)代商業(yè),2012,(14):119-120.

        [2] 張世平.試論內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性[J].時(shí)代金融,2010,(10):65-66.

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