張貴芹

【摘 要】 文章基于市、縣供電公司電費資金管理現(xiàn)狀，對電費資金按市進行集中管理和統(tǒng)一核算作了分析和思考，探索出一套電費資金按市進行集中管理的可行性方案。利用通存通兌等方式減少市、縣供電公司電費資金的銀行賬戶，通過減少賬戶數(shù)量、精簡資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金效益，對電力企業(yè)電費資金管理工作具有一定借鑒意義。

【關(guān)鍵詞】 電費資金； 集中管理； 統(tǒng)一核算

中圖分類號：F231 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）25-0067-03

一、市級供電公司電費資金管理與核算現(xiàn)狀

隨著省電力公司在各大銀行開設(shè)集團賬戶，實現(xiàn)了當(dāng)日資金當(dāng)日由銀行直接劃撥到省電力公司，各縣、市公司絕大多數(shù)電費銀行賬戶成為二級賬戶，主要用于核對營銷收取的電費數(shù)據(jù)與財務(wù)收到電費資金數(shù)據(jù)的一致性，而不再有實際的賬戶作用。因此取消縣公司一級的電費銀行賬戶，只在市級供電公司開設(shè)電費銀行賬戶，所有電費資金均直接存入市公司統(tǒng)一的電費銀行賬戶中不僅有了可能，而且非常必要，這樣可以進一步減少電費銀行賬戶，有效縮短資金的內(nèi)部流轉(zhuǎn)時間，提高資金周轉(zhuǎn)效率。

由于縣公司的部分電費資金直接劃轉(zhuǎn)到市公司的電費銀行賬戶中，而這部分電費資金的會計核算仍然在縣公司層面，造成會計核算體系與電費資金管理體系不暢，形成部分電費資金的會計核算業(yè)務(wù)流程重疊、繁瑣。如：當(dāng)前的電費資金發(fā)行收入需要經(jīng)過縣轉(zhuǎn)市、市再轉(zhuǎn)省的列賬過程，另外縣公司的銀行代收電費和電子托收電費已經(jīng)直接轉(zhuǎn)入到市公司電費銀行賬戶上，為了保證縣、市公司營銷電費數(shù)據(jù)與財務(wù)電費數(shù)據(jù)的一致性，市、縣公司要進行大量的賬務(wù)調(diào)整工作，以保持市、縣公司月末應(yīng)收電費余額和預(yù)收電費余額的一致性，這些都會導(dǎo)致市、縣公司的會計核算存在重復(fù)工作。

如果電費資金集中在市公司管理和核算，取消縣公司電費會計核算環(huán)節(jié)，將減少電費資金的核算層級，能夠簡化現(xiàn)有的會計核算，從而達到高效、節(jié)儉的目的，因此，實行電費資金按市級供電公司的會計集中核算非常必要。

二、市公司層面電費資金集中管理與核算的可行性分析

電費資金按市集中管理和核算要有兩個條件，一是要能夠?qū)崿F(xiàn)交易的集中，即電費業(yè)務(wù)在市公司統(tǒng)一反映；二是資金的集中，即電費資金能夠在市級供電公司統(tǒng)一歸集。

筆者認為電費資金在現(xiàn)有資源整合的基礎(chǔ)上具備了按市集中管理與核算的可行性：目前銀行至上而下的一體化管理體系為電費資金按市集中歸集提供了外在的管理基礎(chǔ)；營銷財務(wù)集成系統(tǒng)的無縫連接為電費資金按市集中核算提供了內(nèi)在的管理平臺；現(xiàn)有的電費資金會計核算模式的簡化為電費資金按市進行管理與核算提供了可行性。

（一）銀行至上而下的管理體系為電費資金集中管理提供了外在可行性

當(dāng)前各大銀行系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了全面聯(lián)網(wǎng)和通存通兌，銀行賬戶設(shè)置不再局限于資金存儲的地域，電費資金在縣或鄉(xiāng)級金融機構(gòu)中存儲均可通存到同一金融機構(gòu)內(nèi)上一級銀行指定的賬戶內(nèi)。以L市供電公司為例，如XX縣XX鄉(xiāng)有一工行網(wǎng)點，該鄉(xiāng)供電所收費人員將所收現(xiàn)金電費資金存入該行網(wǎng)點，只要將現(xiàn)金繳款單上的賬戶名稱寫為“XX省電力公司L市供電公司”的工行電費賬號，即可將該電費資金存入市公司電費銀行賬戶內(nèi)。如果收到的是支票交納的電費，則只要將該支票存到客戶的開戶行即付款行，支票進賬單的收款方賬戶填寫為“XX省電力公司L市供電公司”的銀行電費賬號，即不需要背書就可以將該款轉(zhuǎn)入市公司電費銀行賬戶內(nèi)。為了加快支票資金到賬的速度，填寫進賬單時可選擇與客戶付款銀行一致行的市公司相應(yīng)電費銀行賬號。

目前工、農(nóng)、中、建、商、交、信用聯(lián)社等金融機構(gòu)均已具有跨行通存通兌的功能，這為按市開設(shè)集中的電費銀行賬戶并歸集全市電費資金提供了可行性，也為電費資金在市級供電公司統(tǒng)一進行管理和核算提供了外在的基礎(chǔ)。

（二）財務(wù)系統(tǒng)無縫集成和營銷系統(tǒng)市縣一體化為電費資金集中核算提供了內(nèi)在管理平臺

L市供電公司已經(jīng)實現(xiàn)了市、縣公司營銷系統(tǒng)一體化工作，不再分系統(tǒng)進行電費的“抄、核、收”工作，市、縣公司都在同一個系統(tǒng)平臺上進行具體業(yè)務(wù)的操作，雖然目前仍然實行市、縣營銷兩級管理模式，但電費資金已經(jīng)具備了在市級供電公司集中交易的可能。營銷財務(wù)系統(tǒng)的無縫集成，也使得電費各項業(yè)務(wù)實時地從營銷系統(tǒng)流入到財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)，帶來營銷信息與財務(wù)的資源共享，這些都為電費資金按市進行集中管理與核算提供了內(nèi)在的管理平臺。

（三）電費資金會計核算模式簡化，為電費資金管理與核算提供了可行性

從會計集中核算的角度來看，會計核算的集中必將從報表集中、憑證集中到交易集中，當(dāng)然這個過程伴隨著公司營銷系統(tǒng)信息化的集中而實現(xiàn)。目前，L市供電公司已經(jīng)實現(xiàn)了市、縣公司營銷系統(tǒng)一體化，電費業(yè)務(wù)已經(jīng)具備了在市級供電公司集中交易的可行性。通過對當(dāng)前營銷財務(wù)集成系統(tǒng)的中間企業(yè)應(yīng)用集成（EAI）平臺的設(shè)置進行改變，可以將所有縣級供電公司及其所管轄的供電所的營銷業(yè)務(wù)實時流轉(zhuǎn)到市公司的財務(wù)系統(tǒng)中，另外，市、縣公司之間的電費資金業(yè)務(wù)可以直接在市公司反映，不再進行賬務(wù)調(diào)整，從而使現(xiàn)有的電費資金核算模式簡化具有了可操作性，這些都為電費資金按市進行集中管理與核算提供了可行性。

三、電費資金集中管理的思路與方案設(shè)計

通過上述三方面的可行性分析，筆者對電費資金按市集中管理與核算方案設(shè)計的總體思路是：撤銷縣供電公司的現(xiàn)有電費銀行賬戶，保留市級供電公司的電費銀行賬戶，市、縣公司所有的電費發(fā)行收入及其到賬資金均在市公司集中核算反映。電費資金按市集中管理與核算，主要體現(xiàn)在電費會計核算人員的集中、電費銀行賬戶的集中、電費業(yè)務(wù)會計核算的集中三個方面。

（一）組織機構(gòu)保持穩(wěn)定，人員崗位集中到市

保持現(xiàn)有組織機構(gòu)不變，縣級供電公司財務(wù)部門的電費資金管理和核算職能移交到市公司，因縣級供電公司不再核算電費資金，可以不再設(shè)置電費電價核算崗位、電費銷賬崗位，并不再配置相應(yīng)人員。endprint

由于電費資金的賬務(wù)處理均上移到市公司層面管理與核算，考慮到市公司的核算工作量和銷賬工作量將有所增加，市供電公司可以在現(xiàn)有人員的基礎(chǔ)上，視工作量的大小，增設(shè)電費電價核算人員和電費銷賬人員，電費會計和銷賬人員均集中在市級供電公司管理。

（二）電費銀行賬戶按市集中管理的方案設(shè)計

1.賬戶撤銷

撤銷縣供電公司的現(xiàn)有電費銀行賬戶，保留市供電公司的電費銀行賬戶，作為全市電費資金的集中管理賬戶。從L市供電公司的情況來看，撤銷后全市電費銀行賬戶將由28個減少到7個，工行、農(nóng)行、中行、建行、信用社、交行、江蘇銀行各1個，這7個賬戶統(tǒng)一采用L市供電公司的銀行印鑒章。

縣公司財務(wù)部資金管理人員根據(jù)中國人民銀行的銷戶管理規(guī)定，提供加蓋單位公章的“撤銷銀行結(jié)算賬戶申請書”、法人授權(quán)書、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件及轉(zhuǎn)款的支票等相關(guān)銷戶資料，到其相應(yīng)的開戶銀行撤銷所有的電費銀行賬戶，并將銷戶款項轉(zhuǎn)入市公司電費銀行賬戶或省公司賬戶內(nèi)。

2.營銷業(yè)務(wù)處理及資金流向

市、縣公司的營銷業(yè)務(wù)操作仍按原來的業(yè)務(wù)處理流程進行。財務(wù)部門對電費資金的管理上將縣級供電公司營銷部視同市公司的營銷分支機構(gòu)、將縣供電公司的供電所視同市公司的供電所來管理。

（1）現(xiàn)金電費的處理

各縣級供電公司營銷部門及供電所收到的現(xiàn)金電費可直接在當(dāng)?shù)劂y行存入市供電公司對應(yīng)銀行的電費銀行賬戶中，繳款單上只需填寫L市供電公司相應(yīng)的電費賬號即可。

各縣級供電公司營銷部及供電所人員根據(jù)現(xiàn)金繳款單進入營銷系統(tǒng)實時銷賬，并根據(jù)營銷財務(wù)集成規(guī)范的要求及時報市公司財務(wù)部門入賬（可每周報一至兩次）。

（2）托收電費和支票電費的處理

電費托收直接托入市供電公司對應(yīng)的電費銀行賬戶。各縣級供電公司營銷部及供電所人員收到的支票直接在用戶所在地的付款行進行提交而無需背書轉(zhuǎn)賬。電費托收單及支票回單的收款聯(lián)由市公司財務(wù)部電費銷賬人員取回并進行二次銷賬處理（一次銷賬由各縣級供電公司營銷部及供電所人員在收到支票或打電費托收單時即進行預(yù)銷賬）。

目前各大銀行及信用社等金融機構(gòu)均已開通了電子托收，絕大部分同城特約委托收款都已轉(zhuǎn)成了電子托收，托收成功后由銀行在營銷系統(tǒng)中自動銷賬，僅剩小部分支票的銷賬工作，這部份電費資金在市公司電費銷賬的工作量并不很大。

（三）電費資金按市集中核算流程與模式的再造

1.營銷財務(wù)集成系統(tǒng)的流程再造

由于縣公司不再核算電費資金，電費數(shù)據(jù)需要直接流入市公司，因此需要改進營銷財務(wù)集成系統(tǒng)，將縣級供電公司及其所管轄的供電所設(shè)置到市公司的財務(wù)系統(tǒng)中。營銷財務(wù)集成系統(tǒng)的中間EAI集成平臺的設(shè)置也需要改變，將所有縣級供電公司及其所管轄的供電所的營銷業(yè)務(wù)均實時流轉(zhuǎn)到市公司的財務(wù)系統(tǒng)中，以保證在市公司層面營銷系統(tǒng)中電費數(shù)據(jù)與財務(wù)系統(tǒng)中電費數(shù)據(jù)的一致性。

2.電費資金的核算模式

依托改造后的營銷財務(wù)集成系統(tǒng)，四縣一市的電費業(yè)務(wù)操作均按日實時流入到財務(wù)系統(tǒng)，財務(wù)部電費電價專職根據(jù)各單位營銷部門送來的營銷日報和銀行回單，經(jīng)與系統(tǒng)流入的經(jīng)濟業(yè)務(wù)申請單進行核對一致后，進行賬務(wù)處理。

（1）應(yīng)收電費的核算

1）營銷部門應(yīng)收加日鎖后，營銷系統(tǒng)通過EAI集成平臺將應(yīng)收電費信息傳遞至市公司財務(wù)系統(tǒng)，生成經(jīng)濟業(yè)務(wù)申請單。財務(wù)部電費電價專職可在次月初對本月發(fā)行電費經(jīng)濟業(yè)務(wù)的申請單進行匯總制單入賬，營銷部的電費銷售報表按市自動生成一張全市的匯總表，作為財務(wù)部門的入賬憑證附件。

2）市公司賬務(wù)處理憑證同以前，所不同的是金額為全市的發(fā)行電費總額。縣公司不再進行電費發(fā)行及列賬結(jié)轉(zhuǎn)市公司的賬務(wù)處理，市公司也不再接收縣公司列賬單的賬務(wù)處理。

（2）實收電費和預(yù)收電費的核算

1）營銷部門在各種收費方式下的業(yè)務(wù)處理流程仍然未變，所不同的是各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)均流轉(zhuǎn)到市公司財務(wù)系統(tǒng)中，市公司的財務(wù)處理同以前，只是金額為全市的實收資金或預(yù)收資金而已。

2）銀行代收電費和電子托收實收電費、電子托收預(yù)收電費的核算

工、農(nóng)、中、建、商5個銀行代收的電費資金，市、縣公司合計金額，均統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)到市公司電費銀行賬戶上，市公司對銀行代收的縣公司電費須掛賬再列轉(zhuǎn)到縣公司。縣公司根據(jù)市公司的列賬單進行實收電費或預(yù)收電費的賬務(wù)處理。當(dāng)前市、縣公司的賬務(wù)處理分別為：

A.市公司的賬務(wù)處理：

收到銀行回單及營銷日報時作：

借：銀行存款＼ XX銀行

貸：應(yīng)收賬款＼應(yīng)收售電收入＼應(yīng)收電費或預(yù)收賬款＼預(yù)收電費

營業(yè)外收入＼本部＼違約金（有滯納金收入時）

其他應(yīng)付款＼往來系統(tǒng)管理（代收的縣公司電費，在往來系統(tǒng)中設(shè)“電費”往來對象進行核算）

列賬給縣公司：

借：其他應(yīng)付款＼往來系統(tǒng)管理

貸：內(nèi)部往來＼ XX縣

B.縣公司的賬務(wù)處理：

收到市公司的列賬單作：

借：內(nèi)部往來

貸：應(yīng)收賬款＼應(yīng)收售電收入＼應(yīng)收電費或預(yù)收賬款＼預(yù)收電費

營業(yè)外收入＼本部＼違約金（有滯納金收入時）

電費資金按市集中管理與核算后，收到銀行回單及營銷日報時作：

借：銀行存款＼ XX銀行

貸：應(yīng)收賬款＼應(yīng)收售電收入＼應(yīng)收電費

預(yù)收賬款＼預(yù)收電費

營業(yè)外收入＼違約金（有滯納金收入時）

不再需要將縣公司的銀行代收電費和電子托收電費掛入“其他應(yīng)付款＼往來系統(tǒng)管理”科目中進行核算，而是將其直接沖減應(yīng)收賬款或掛在預(yù)收賬款，不再列賬到縣公司。endprint

四、電費集中管理與核算的預(yù)期效益評估——以L市公司為例

如果實現(xiàn)對L地區(qū)一市四縣電費銀行賬戶的集中管理與核算，將對供電公司電費資金管理和會計核算帶來以下變化：

（一）提高了電費財務(wù)人員的工作效率

由于電費資金會計核算工作集中到市公司統(tǒng)一核算，其相同性質(zhì)或重疊的電費核算業(yè)務(wù)處理將得到集中處理，可以大幅提高財務(wù)人員的工作效率，優(yōu)化人員配置。以L市供電公司為例：市、縣公司現(xiàn)有電費電價核算人員5人，電費銷賬人員5人，共10人用于電費數(shù)據(jù)的核對和會計業(yè)務(wù)的核算工作。集中核算后，預(yù)計需要2～3名電費電價核算人員和2～3名電費銷賬人員共4～6人即可完成原有的工作量，效益和效率均得到較大幅度的提高。

（二）加速了電費資金的周轉(zhuǎn)，提升了電費資金的管理水平

電費資金按市集中管理與核算后，全市所有的電費收入均存入到市公司電費銀行賬戶中，并由市公司直接劃轉(zhuǎn)到省公司銀行賬戶，這就使得電費資金的周轉(zhuǎn)減少了許多環(huán)節(jié)，資金歸集的速度明顯加快，從而提高了資金的集中度，加速了電費資金的周轉(zhuǎn)，這將有力地提升公司的資金管理水平。

（三）減少了電費銀行賬戶的數(shù)量，更有效地防范了電費資金的安全風(fēng)險

以L供電公司為例，本部及所屬四個縣級供電公司共有電費銀行賬戶28個，其中供電所電費銀行賬戶5個。如果實現(xiàn)電費資金按市集中管理，電費銀行賬戶將由現(xiàn)有的28個減少到7個，減少了21個賬戶，壓縮幅度達到75%。從江蘇省電力公司層面來看，原有13個市公司和64個縣公司，近千個電費銀行賬戶，可以壓縮至不足百個電費銀行賬戶。更少的電費銀行賬戶，使得財務(wù)部門更容易進行賬戶管理，更能有效地防范電費資金的安全風(fēng)險。

（四）進一步優(yōu)化了電費資金管理和核算的流程

1.電費業(yè)務(wù)報賬流程進一步優(yōu)化

電費資金按市集中管理與核算后，營銷財務(wù)業(yè)務(wù)報賬流程將更加精簡，從而使業(yè)務(wù)流得到了進一步的優(yōu)化。市、縣公司營銷部門不再需要分別生成市公司本部及縣的電力銷售明細表及相關(guān)附表，而是由市公司營銷部門直接生成全市匯總的電力銷售明細表及相關(guān)附表并報市公司財務(wù)部門?？h公司營銷部門的業(yè)務(wù)報賬流程得以優(yōu)化。

原來市公司財務(wù)部門需要將市公司本部及縣公司報送的電力銷售明細表及相關(guān)附表一一審核并匯總才能完成全公司的電力銷售明細表及相關(guān)附表的編制和上報工作，電費資金集中管理后，財務(wù)部門則是審核營銷部門從營銷系統(tǒng)中直接生成的全市電力銷售明細表及相關(guān)附表，審核無誤后即可導(dǎo)入財務(wù)信息系統(tǒng)并上報省公司。市公司財務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程得以優(yōu)化。

2.電費資金會計核算的內(nèi)部流程得到進一步的優(yōu)化

由于取消縣公司電費資金的會計核算和銷賬職能，在電費資金的會計核算上，由現(xiàn)行的省、市、縣三級核算，優(yōu)化為省、市兩級核算，使得電費資金會計核算層次得到壓縮，電費資金按市集中管理后，電費資金的會計核算流程也得以優(yōu)化，表現(xiàn)在：

（1）電費收入發(fā)行的會計核算得以簡化

電費資金按市集中管理與核算后，縣公司不再進行電費發(fā)行及列賬結(jié)轉(zhuǎn)市公司的賬務(wù)處理，市公司也不再作接收縣公司列賬單的賬務(wù)處理。市、縣公司營業(yè)部門及供電所的業(yè)務(wù)操流程仍維持原狀，只是通過EAI集成平臺流轉(zhuǎn)時將其發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部流轉(zhuǎn)到市公司財務(wù)系統(tǒng)。

（2）銀行代收電費、電子托收電費、電子托收預(yù)收電費的核算流程得以優(yōu)化

當(dāng)前，銀行代收電費、電子托收電費、電子托收預(yù)收電費可直接存入市公司電費銀行賬戶并列賬結(jié)轉(zhuǎn)縣公司，實行電費資金按市集中核算后，這部分電費資金不再需要列賬結(jié)轉(zhuǎn)縣公司，縣公司也無須再做接收市公司列賬的處理，這部分電費資金由銀行直接在營銷系統(tǒng)中進行銷賬處理，這樣電費資金按市集中管理后不會增加銷賬人員的工作量，同時由于縣公司不再需要進行電費資金的會計核算工作，而市公司財務(wù)人員增加的工作量有限，因此可以大幅度降低財務(wù)人員的會計核算工作量。●

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