鄧倩妮

摘 要： 隨著我國(guó)對(duì)外資銀行進(jìn)入中國(guó)金融市場(chǎng)的開(kāi)放程度不斷提高，各大商業(yè)銀行不斷擴(kuò)張業(yè)務(wù)，其管理復(fù)雜程度和面臨的風(fēng)險(xiǎn)隨之加大，這也對(duì)商業(yè)銀行的日常管理提出了更嚴(yán)格的要求。但是，銀行的收益并不會(huì)因?yàn)椴僮黠L(fēng)險(xiǎn)變大而加大，操作風(fēng)險(xiǎn)的損失與收益沒(méi)有必然聯(lián)系使得銀行的基層機(jī)構(gòu)缺少利益驅(qū)動(dòng)去主動(dòng)預(yù)防操作風(fēng)險(xiǎn)。如何形成良好的內(nèi)部控制體系，降低操作風(fēng)險(xiǎn)，保證商業(yè)銀行穩(wěn)定發(fā)展下去，引起了人們的高度重視。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

一、相關(guān)理論

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)在《新資本協(xié)議》中指出：操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于不完善或失靈的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成的風(fēng)險(xiǎn)。從定義可以看出，操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生除了自然災(zāi)害和突發(fā)事件以外，主要是由內(nèi)部因素造成，如內(nèi)部程序、系統(tǒng)的不完善或者執(zhí)行不力。

1992年9月，COSO在《內(nèi)部控制——整合框架》指出：“內(nèi)部控制是一個(gè)由企業(yè)的董事長(zhǎng)、管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，旨在為下列目標(biāo)提供合理保證：一是財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；二是經(jīng)營(yíng)的效果和效率；三是符合適用的法律和法規(guī)?！倍谌蘸蟮睦碚撏晟浦蠧OSO強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部控制是基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)管理只是在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上更有綜合意義的控制活動(dòng)。

二、內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)性分析

從定義上看兩者關(guān)系，直觀上就可以看出此二者概念的相互聯(lián)系。內(nèi)部控制是操作風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，通過(guò)合規(guī)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)策略、信息的真實(shí)性、風(fēng)險(xiǎn)控制的完成為商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建合理而安全的框架。相反，評(píng)估和預(yù)警操作風(fēng)險(xiǎn)也有助于完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系。

從特征上看兩者關(guān)系，首先，操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)生于銀行的業(yè)務(wù)操作，這屬于內(nèi)部控制的范疇，因此銀行在操作風(fēng)險(xiǎn)管理方面，要嚴(yán)格控制各種業(yè)務(wù)的操作；其次，內(nèi)部控制可以通過(guò)設(shè)置權(quán)限彼此制約的崗位來(lái)降低操作風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)通過(guò)科學(xué)的獎(jiǎng)勵(lì)制度降低工作人員違規(guī)的可能性；最后，操作風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了商業(yè)銀行管理的大小細(xì)節(jié)，這些問(wèn)題都是內(nèi)部控制的重要之處。

三、商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

中國(guó)現(xiàn)在還處于發(fā)展之中，商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論和制度還不夠完善，在世界銀行體系中還相對(duì)落后，而且國(guó)內(nèi)官員為謀私利，以身試法，使得操作風(fēng)險(xiǎn)案件頻發(fā)，給我國(guó)商業(yè)銀行帶來(lái)經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)上的雙重?fù)p失。從地域上看，無(wú)論是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的城市還是經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后的農(nóng)村，都存在著操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；從部門(mén)上看，不僅僅是操作部門(mén)才存在風(fēng)險(xiǎn)，而是所有的經(jīng)營(yíng)和管理部門(mén)都會(huì)牽扯其中如資金計(jì)劃部、科技發(fā)展部等；從涉案人員來(lái)看，從普通職員到高層領(lǐng)導(dǎo)都有可能作案，基層職員直接接觸業(yè)務(wù)，實(shí)施作案便利，案發(fā)頻率高但涉案金額小，高層領(lǐng)導(dǎo)則是通過(guò)挪用公款、收受賄賂、騙取貸款等，涉案金額相當(dāng)驚人。

內(nèi)部控制也存在諸多問(wèn)題。各銀行為防范操作風(fēng)險(xiǎn)也都會(huì)實(shí)施了一些控制操作風(fēng)險(xiǎn)的手段，出臺(tái)一系列的規(guī)定來(lái)防范各個(gè)層級(jí)的員工違規(guī)操作。可是商業(yè)銀行為了生存會(huì)追求高額利潤(rùn)，利潤(rùn)又來(lái)源于吸收存款，加之銀行員工的工資、獎(jiǎng)金也與業(yè)績(jī)表現(xiàn)相關(guān)，即使在客戶提出不合理的條件的情況下，員工也會(huì)答應(yīng)對(duì)方。銀行的員工在衡量了自己可以獲得的收益和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)后，明知會(huì)給商業(yè)銀行帶來(lái)?yè)p失并且自己也要承擔(dān)相應(yīng)的懲罰，也會(huì)在利益的驅(qū)使下做出錯(cuò)誤的選擇。這樣原來(lái)設(shè)置的規(guī)定就喪失了防范作用和約束力。商業(yè)銀行這種形式化的管理導(dǎo)致了員工和客服的投機(jī)行為，成為他們違法犯罪的渠道。

四、在操作風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制建立

1.在內(nèi)部環(huán)境中提高員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通常情況下，商業(yè)銀行的內(nèi)部環(huán)境包括：公司治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源政策等。本文根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況針對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)文化對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行如下完善：

（1）建立分工合理、制衡有效的現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)。商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)是一切制度的總綱領(lǐng)，而制衡有效的治理結(jié)構(gòu)要強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能，選擇具有并能合理運(yùn)用會(huì)計(jì)、法律先關(guān)知識(shí)的人才加入董事會(huì)，確保董事會(huì)的高水準(zhǔn)。這樣才能保障董事會(huì)對(duì)管理層的發(fā)展規(guī)劃，決策制定等的監(jiān)督作用發(fā)揮到最大化。

（2）在商業(yè)銀行企業(yè)文化中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)文化在內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要的作用，它是一只“看不見(jiàn)的手”，卻有著至關(guān)重要的作用，它包括企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神和職業(yè)道德等。通過(guò)企業(yè)文化將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)的結(jié)合在一起，讓員工熟悉內(nèi)部控制流程，心中時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，最終降低商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的開(kāi)展。（1）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別體制。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)掌握風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別的全部流程，通過(guò)集中討論、問(wèn)卷調(diào)查等形式收集風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的相關(guān)信息，最終總結(jié)并分析對(duì)商業(yè)銀行的有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。采取發(fā)展有利事項(xiàng)，規(guī)避不利事項(xiàng)的手段。

（2）創(chuàng)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)系統(tǒng)。面對(duì)不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)采取不同的防范和應(yīng)對(duì)措施。設(shè)定科學(xué)的體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，分類，評(píng)估，有助于商業(yè)銀行加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，在每項(xiàng)業(yè)務(wù)上對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)更加有針對(duì)性，完善內(nèi)部控制的有效性，從而減少商業(yè)銀行的損失。

3.建立高效快速的信息溝通方式。（1）保證信息傳遞過(guò)程中的及時(shí)性。為了避免信息在傳遞過(guò)程中的理解偏差而帶來(lái)不必要的麻煩與損失，商業(yè)銀行在信息傳遞的過(guò)程要求統(tǒng)一格式與話語(yǔ)，來(lái)保證信息傳遞的及時(shí)性、可理解性、高效性、準(zhǔn)確性。

（2）確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。一是要建立健全會(huì)計(jì)法規(guī)體系，加大會(huì)計(jì)執(zhí)法力度。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。三是研發(fā)可以判斷信息是否真實(shí)的系統(tǒng)，保證信息來(lái)源的可靠性、真實(shí)性。

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