耿濤

摘 要：近幾年，銀行會(huì)計(jì)部門作為金融服務(wù)的主要部門，在做好服務(wù)的同時(shí)，也建立起了一系列的內(nèi)部控制制度。但是從我國(guó)銀行的系統(tǒng)案件中我們可以看出，許多都是由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制引起的問題。因此，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制十分必要。本人就如何加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，提出了自己的幾點(diǎn)思考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

在我國(guó)銀行業(yè)作為高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)其自身的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，必須把會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的防范作為銀行內(nèi)部控制的重點(diǎn)，又因?yàn)殂y行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是又是我國(guó)商業(yè)銀行最重要的業(yè)務(wù)，銀行會(huì)計(jì)不僅能夠進(jìn)行對(duì)內(nèi)核算，還可以作為中介對(duì)外提供中介服務(wù)，是銀行內(nèi)部管理極為重要的一部分。現(xiàn)在，正因?yàn)殂y行面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，如何利用會(huì)計(jì)的自身的職能來(lái)防范和抵御風(fēng)險(xiǎn)，的確是銀行會(huì)計(jì)面臨的十分重要的課題。 突發(fā)在美國(guó)以及全世界的金融危機(jī)已經(jīng)證明，防范與抵御金融風(fēng)險(xiǎn)以及與此有關(guān)的對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行的健全的監(jiān)管，十分重要的方法就是建立一個(gè)科學(xué)嚴(yán)格、跟蹤及時(shí)的銀行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。對(duì)于銀行而言，會(huì)計(jì)是一個(gè)重要的部分，并且在抵御與防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的中起到了不可或缺的作用。如今，現(xiàn)代管理手段發(fā)展十分迅速，銀行會(huì)計(jì)控制方法也越來(lái)越多，然而，在如此多的方法之中，怎樣結(jié)合銀行的經(jīng)營(yíng)和客戶，選用何種控制方法，能夠保持銀行的良好經(jīng)營(yíng)和不斷發(fā)展，越來(lái)越被各家銀行當(dāng)做風(fēng)險(xiǎn)控制的重中之重，所以研究商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制控制的問題和策略也成為一個(gè)必不可少的話題。

1 完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要作用

商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制的目的是為了提高商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，也是為了保證銀行資產(chǎn)的安全以及財(cái)務(wù)信息的完整，它是我們相關(guān)法律法規(guī)以及政策措施在銀行系統(tǒng)的完善和延伸。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)，是防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一道重要防線，可以說(shuō)對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制起著十分重要的作用。比如可以保障銀行資金的安全。我們進(jìn)行會(huì)計(jì)制度管理就是為了從會(huì)計(jì)方面進(jìn)行銀行的資金管理，這可以避免我們的資金發(fā)生挪用的情況，比如避免了公款私用、利用公跨炒股等現(xiàn)象的發(fā)生，這樣就避免了銀行資金的損失。若我們專門針對(duì)立項(xiàng)、評(píng)估等建立起一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，將能夠?qū)ξ覀冦y行的投資進(jìn)行有效的管路，這樣就降低了銀行投資的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)了銀行的固定資產(chǎn)管路，防止了銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大。同時(shí)完善銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)于商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的強(qiáng)化以及風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高具有十分重要的作用。銀行業(yè)是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高的行業(yè)，如果我們所進(jìn)行的內(nèi)部控制制度不是十分的得力不但會(huì)影響銀行的發(fā)展還會(huì)使銀行的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)增加。因此，針對(duì)以上的幾種情況我們必須要加強(qiáng)銀行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善銀行的內(nèi)部控制制度，讓我們商業(yè)銀行的每一個(gè)人都參與到風(fēng)險(xiǎn)的管理當(dāng)中，并形成一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。

2 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí)

據(jù)調(diào)查顯示，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員往往只能夠做到賬面上做平以及印章分離和錢賬分開等最基本的財(cái)務(wù)管理制度。但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及銀行業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，銀行的內(nèi)部管理制度風(fēng)險(xiǎn)就變得越來(lái)越大，這就要求我們的會(huì)計(jì)人員具有超前的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。但是從目前的情況來(lái)看，銀行的會(huì)計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力不是很強(qiáng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)還較薄弱，執(zhí)行相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度都是為了迎接檢查，對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)的意識(shí)。

2.2 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

有句話叫做“無(wú)誠(chéng)信，不會(huì)計(jì)”，近期，各種會(huì)計(jì)舞弊問題露出水面，其主要原因就是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)問題，個(gè)人認(rèn)為這種情況主要分為三類，第一類是會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)不精，缺乏法律意識(shí)，這類會(huì)計(jì)人員很多都沒有受過正規(guī)大學(xué)教育，有的也沒有收到正規(guī)培訓(xùn)，他們不求對(duì)銀行做出貢獻(xiàn)，就更不用想讓他們對(duì)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。第二類人員本身職業(yè)道德不好，個(gè)人品德也有待提高，這樣的會(huì)計(jì)從業(yè)人員很容易受到金錢的誘惑，在拜金主義日益高漲的大環(huán)境下，這類會(huì)計(jì)管理人員必然會(huì)受到金錢的誘惑，甚至有很多人員直到進(jìn)入監(jiān)獄才后悔莫及。第三類人員則是業(yè)務(wù)知識(shí)不斷老化，并且不思進(jìn)取，會(huì)計(jì)是一門非常具有時(shí)效性的專業(yè)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須時(shí)刻保持知識(shí)的充盈，必須活到老學(xué)到老，但有很多會(huì)計(jì)管理人員墨守成規(guī)，不思進(jìn)取，導(dǎo)致其知識(shí)越來(lái)越貧乏，最終他們也無(wú)法為銀行及時(shí)提出有效的建議，也就無(wú)法為商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)投資提出有效的問題。這三類人員都制約了我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，我們知道現(xiàn)在也有很多盡職盡責(zé)的會(huì)計(jì)人員，但也不可否認(rèn)這樣的低素質(zhì)人員的存在，并且正如中國(guó)有句古話所說(shuō)的“極少數(shù)的壞人就可以帶動(dòng)很多好人走向滅亡”，所以這也是一個(gè)極為嚴(yán)重的問題。

2.3 會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不完善

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及金融技術(shù)的不斷進(jìn)步，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要求越來(lái)越高，但是我們有些商業(yè)銀行不能夠及時(shí)的結(jié)合本地的實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善。比如不能夠出臺(tái)相關(guān)實(shí)施細(xì)則、具體操作流程。再加上商業(yè)銀行的網(wǎng)點(diǎn)較多，基本上上一個(gè)縣幾個(gè)，再加上商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的種類繁多，這就對(duì)會(huì)計(jì)制度的提出了新的考驗(yàn)。由此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度表現(xiàn)出不具有整體性和系統(tǒng)性，影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的全部發(fā)揮。

3 解決當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的對(duì)策

3.1 建立良好的內(nèi)部控制文化，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是我們進(jìn)行有效地內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，但是一個(gè)健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還需要我們員工去很好的貫徹執(zhí)行。因此，銀行的發(fā)展一定要按照相關(guān)規(guī)定實(shí)行，并且最終以實(shí)現(xiàn)銀行的價(jià)值為主要目標(biāo)，不能夠追求短期利益。同時(shí)，我們還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)銀行相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)。筆者認(rèn)為銀行會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)可以聘請(qǐng)我們的專家和有許多經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行講座培訓(xùn)，還可以自身深造銀行給予支持。除此之外，我們還應(yīng)該構(gòu)建一個(gè)良好的內(nèi)部控制文化。我們的商業(yè)銀行一定要樹立以人為本的思想，強(qiáng)調(diào)對(duì)員工的思想溝通和情感的交流，通過思想溝通和情感交流形成一個(gè)良好的內(nèi)部控制意識(shí)。如果我們建立起了銀行內(nèi)部控制的文化，將會(huì)極大的調(diào)動(dòng)銀行員工的積極性，會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制將會(huì)成為我們員工的自愿的行為，將會(huì)自覺地遵守會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定。

3.2 建立一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)工作人員隊(duì)伍

一是商業(yè)銀行的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)做到懂法、知法、守法，嚴(yán)格按照法律和規(guī)章辦事，為此，各領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)金融法規(guī)及會(huì)計(jì)基本制度與會(huì)計(jì)核算方法等。二是我們必須要建立一支紀(jì)律嚴(yán)明、政治意識(shí)強(qiáng)以及對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)十分熟悉的會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍，讓他們及時(shí)的充實(shí)到商業(yè)銀行的各個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。三是我們還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的各方面教育，這些教育主要就包括法制教育、政治思想教育以及業(yè)務(wù)素質(zhì)教育等，提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)和業(yè)務(wù)水平。四是完善對(duì)于員工的激勵(lì)與獎(jiǎng)勵(lì)制度，切實(shí)把會(huì)計(jì)的工作于管理績(jī)效與物質(zhì)利益的獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)緊密地結(jié)合起來(lái)，從而建立起一套獎(jiǎng)罰分明、權(quán)責(zé)明確的考核評(píng)價(jià)體系。即使我們無(wú)法完全杜絕商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是，只要商業(yè)銀行能夠高度重視對(duì)于銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的化解工作，在不斷加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的具體研究與分析的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確找出形成風(fēng)險(xiǎn)的癥結(jié)所在，并且從體制、制度、操作手段、監(jiān)督與人員管理等各角度著手，研究分析，制定計(jì)劃，積極采取有效的措施，不斷提高銀行的工作水平，防范、化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡最大努力把會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度，保證銀行業(yè)務(wù)的順利有效開展。

3.3 完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

要實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，必須要確立起全員性和全程性的會(huì)計(jì)內(nèi)部質(zhì)量控制。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)首先我們銀行的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該與我們的經(jīng)營(yíng)部門達(dá)成相關(guān)的協(xié)議，銀行的發(fā)展一定要按照相關(guān)規(guī)定實(shí)行，并且最終以實(shí)現(xiàn)銀行的價(jià)值為主要目標(biāo)，不能夠追求短期利益。同時(shí)，我們的商業(yè)銀行還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)銀行相關(guān)員工的內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn)，比如我們必須完善內(nèi)部控制的手段和方法，使全體人員都樹立內(nèi)部控制的意識(shí)。

3.4 完善內(nèi)部稽查，建立健全監(jiān)督考核機(jī)制

稽查審計(jì)制度是我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的最后一道關(guān)口，這就要求我們的內(nèi)部審計(jì)部門和稽核部門一定要發(fā)揮好監(jiān)督管理的作用，做好對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，并確保其工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。在監(jiān)督的手段方法上還應(yīng)該從合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督進(jìn)行轉(zhuǎn)變。還將同級(jí)監(jiān)督和下級(jí)監(jiān)督進(jìn)行有效地結(jié)合。另外，我們不但要對(duì)業(yè)務(wù)核算的合規(guī)性和合理性進(jìn)行核算還應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制制度方面進(jìn)行檢查和落實(shí)，真正做到事前監(jiān)督到位。

4 結(jié)論

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及我國(guó)加入WTO，各個(gè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)表現(xiàn)的日益激烈。筆者認(rèn)為我們的商業(yè)銀行要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定的地位獲得可持續(xù)發(fā)展，除了創(chuàng)新相關(guān)產(chǎn)品外還應(yīng)該重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，只有加強(qiáng)了本身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制才能夠避免有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)商業(yè)銀行健康發(fā)展。

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