耿濤

摘 要：近幾年，銀行會(huì)計(jì)部門(mén)作為金融服務(wù)的主要部門(mén)，在做好服務(wù)的同時(shí)，也建立起了一系列的內(nèi)部控制制度。但是從我國(guó)銀行的系統(tǒng)案件中我們可以看出，許多都是由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制引起的問(wèn)題。因此，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制十分必要。本人就如何加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，提出了自己的幾點(diǎn)思考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

在我國(guó)銀行業(yè)作為高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)其自身的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，必須把會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的防范作為銀行內(nèi)部控制的重點(diǎn)，又因?yàn)殂y行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是又是我國(guó)商業(yè)銀行最重要的業(yè)務(wù)，銀行會(huì)計(jì)不僅能夠進(jìn)行對(duì)內(nèi)核算，還可以作為中介對(duì)外提供中介服務(wù)，是銀行內(nèi)部管理極為重要的一部分?，F(xiàn)在，正因?yàn)殂y行面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，如何利用會(huì)計(jì)的自身的職能來(lái)防范和抵御風(fēng)險(xiǎn)，的確是銀行會(huì)計(jì)面臨的十分重要的課題。 突發(fā)在美國(guó)以及全世界的金融危機(jī)已經(jīng)證明，防范與抵御金融風(fēng)險(xiǎn)以及與此有關(guān)的對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行的健全的監(jiān)管，十分重要的方法就是建立一個(gè)科學(xué)嚴(yán)格、跟蹤及時(shí)的銀行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。對(duì)于銀行而言，會(huì)計(jì)是一個(gè)重要的部分，并且在抵御與防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的中起到了不可或缺的作用。如今，現(xiàn)代管理手段發(fā)展十分迅速，銀行會(huì)計(jì)控制方法也越來(lái)越多，然而，在如此多的方法之中，怎樣結(jié)合銀行的經(jīng)營(yíng)和客戶，選用何種控制方法，能夠保持銀行的良好經(jīng)營(yíng)和不斷發(fā)展，越來(lái)越被各家銀行當(dāng)做風(fēng)險(xiǎn)控制的重中之重，所以研究商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制控制的問(wèn)題和策略也成為一個(gè)必不可少的話題。

1 完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要作用

商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制的目的是為了提高商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，也是為了保證銀行資產(chǎn)的安全以及財(cái)務(wù)信息的完整，它是我們相關(guān)法律法規(guī)以及政策措施在銀行系統(tǒng)的完善和延伸。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)，是防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一道重要防線，可以說(shuō)對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制起著十分重要的作用。比如可以保障銀行資金的安全。我們進(jìn)行會(huì)計(jì)制度管理就是為了從會(huì)計(jì)方面進(jìn)行銀行的資金管理，這可以避免我們的資金發(fā)生挪用的情況，比如避免了公款私用、利用公跨炒股等現(xiàn)象的發(fā)生，這樣就避免了銀行資金的損失。若我們專門(mén)針對(duì)立項(xiàng)、評(píng)估等建立起一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，將能夠?qū)ξ覀冦y行的投資進(jìn)行有效的管路，這樣就降低了銀行投資的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)了銀行的固定資產(chǎn)管路，防止了銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大。同時(shí)完善銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)于商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的強(qiáng)化以及風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高具有十分重要的作用。銀行業(yè)是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高的行業(yè)，如果我們所進(jìn)行的內(nèi)部控制制度不是十分的得力不但會(huì)影響銀行的發(fā)展還會(huì)使銀行的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)增加。因此，針對(duì)以上的幾種情況我們必須要加強(qiáng)銀行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善銀行的內(nèi)部控制制度，讓我們商業(yè)銀行的每一個(gè)人都參與到風(fēng)險(xiǎn)的管理當(dāng)中，并形成一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。

2 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí)

據(jù)調(diào)查顯示，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員往往只能夠做到賬面上做平以及印章分離和錢賬分開(kāi)等最基本的財(cái)務(wù)管理制度。但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及銀行業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，銀行的內(nèi)部管理制度風(fēng)險(xiǎn)就變得越來(lái)越大，這就要求我們的會(huì)計(jì)人員具有超前的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。但是從目前的情況來(lái)看，銀行的會(huì)計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力不是很強(qiáng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)還較薄弱，執(zhí)行相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度都是為了迎接檢查，對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)的意識(shí)。

2.2 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

有句話叫做“無(wú)誠(chéng)信，不會(huì)計(jì)”，近期，各種會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題露出水面，其主要原因就是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)問(wèn)題，個(gè)人認(rèn)為這種情況主要分為三類，第一類是會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)不精，缺乏法律意識(shí)，這類會(huì)計(jì)人員很多都沒(méi)有受過(guò)正規(guī)大學(xué)教育，有的也沒(méi)有收到正規(guī)培訓(xùn)，他們不求對(duì)銀行做出貢獻(xiàn)，就更不用想讓他們對(duì)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。第二類人員本身職業(yè)道德不好，個(gè)人品德也有待提高，這樣的會(huì)計(jì)從業(yè)人員很容易受到金錢的誘惑，在拜金主義日益高漲的大環(huán)境下，這類會(huì)計(jì)管理人員必然會(huì)受到金錢的誘惑，甚至有很多人員直到進(jìn)入監(jiān)獄才后悔莫及。第三類人員則是業(yè)務(wù)知識(shí)不斷老化，并且不思進(jìn)取，會(huì)計(jì)是一門(mén)非常具有時(shí)效性的專業(yè)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須時(shí)刻保持知識(shí)的充盈，必須活到老學(xué)到老，但有很多會(huì)計(jì)管理人員墨守成規(guī)，不思進(jìn)取，導(dǎo)致其知識(shí)越來(lái)越貧乏，最終他們也無(wú)法為銀行及時(shí)提出有效的建議，也就無(wú)法為商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)投資提出有效的問(wèn)題。這三類人員都制約了我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，我們知道現(xiàn)在也有很多盡職盡責(zé)的會(huì)計(jì)人員，但也不可否認(rèn)這樣的低素質(zhì)人員的存在，并且正如中國(guó)有句古話所說(shuō)的“極少數(shù)的壞人就可以帶動(dòng)很多好人走向滅亡”，所以這也是一個(gè)極為嚴(yán)重的問(wèn)題。

2.3 會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不完善

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及金融技術(shù)的不斷進(jìn)步，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要求越來(lái)越高，但是我們有些商業(yè)銀行不能夠及時(shí)的結(jié)合本地的實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善。比如不能夠出臺(tái)相關(guān)實(shí)施細(xì)則、具體操作流程。再加上商業(yè)銀行的網(wǎng)點(diǎn)較多，基本上上一個(gè)縣幾個(gè)，再加上商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的種類繁多，這就對(duì)會(huì)計(jì)制度的提出了新的考驗(yàn)。由此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度表現(xiàn)出不具有整體性和系統(tǒng)性，影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的全部發(fā)揮。

3 解決當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

3.1 建立良好的內(nèi)部控制文化，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是我們進(jìn)行有效地內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，但是一個(gè)健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還需要我們員工去很好的貫徹執(zhí)行。因此，銀行的發(fā)展一定要按照相關(guān)規(guī)定實(shí)行，并且最終以實(shí)現(xiàn)銀行的價(jià)值為主要目標(biāo)，不能夠追求短期利益。同時(shí)，我們還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)銀行相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)。筆者認(rèn)為銀行會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)可以聘請(qǐng)我們的專家和有許多經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行講座培訓(xùn)，還可以自身深造銀行給予支持。除此之外，我們還應(yīng)該構(gòu)建一個(gè)良好的內(nèi)部控制文化。我們的商業(yè)銀行一定要樹(shù)立以人為本的思想，強(qiáng)調(diào)對(duì)員工的思想溝通和情感的交流，通過(guò)思想溝通和情感交流形成一個(gè)良好的內(nèi)部控制意識(shí)。如果我們建立起了銀行內(nèi)部控制的文化，將會(huì)極大的調(diào)動(dòng)銀行員工的積極性，會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制將會(huì)成為我們員工的自愿的行為，將會(huì)自覺(jué)地遵守會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定。

3.2 建立一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)工作人員隊(duì)伍

一是商業(yè)銀行的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)做到懂法、知法、守法，嚴(yán)格按照法律和規(guī)章辦事，為此，各領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)金融法規(guī)及會(huì)計(jì)基本制度與會(huì)計(jì)核算方法等。二是我們必須要建立一支紀(jì)律嚴(yán)明、政治意識(shí)強(qiáng)以及對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)十分熟悉的會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍，讓他們及時(shí)的充實(shí)到商業(yè)銀行的各個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。三是我們還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的各方面教育，這些教育主要就包括法制教育、政治思想教育以及業(yè)務(wù)素質(zhì)教育等，提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)和業(yè)務(wù)水平。四是完善對(duì)于員工的激勵(lì)與獎(jiǎng)勵(lì)制度，切實(shí)把會(huì)計(jì)的工作于管理績(jī)效與物質(zhì)利益的獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)緊密地結(jié)合起來(lái)，從而建立起一套獎(jiǎng)罰分明、權(quán)責(zé)明確的考核評(píng)價(jià)體系。即使我們無(wú)法完全杜絕商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是，只要商業(yè)銀行能夠高度重視對(duì)于銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的化解工作，在不斷加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的具體研究與分析的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確找出形成風(fēng)險(xiǎn)的癥結(jié)所在，并且從體制、制度、操作手段、監(jiān)督與人員管理等各角度著手，研究分析，制定計(jì)劃，積極采取有效的措施，不斷提高銀行的工作水平，防范、化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡最大努力把會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度，保證銀行業(yè)務(wù)的順利有效開(kāi)展。

3.3 完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

要實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，必須要確立起全員性和全程性的會(huì)計(jì)內(nèi)部質(zhì)量控制。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)首先我們銀行的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該與我們的經(jīng)營(yíng)部門(mén)達(dá)成相關(guān)的協(xié)議，銀行的發(fā)展一定要按照相關(guān)規(guī)定實(shí)行，并且最終以實(shí)現(xiàn)銀行的價(jià)值為主要目標(biāo)，不能夠追求短期利益。同時(shí)，我們的商業(yè)銀行還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)銀行相關(guān)員工的內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn)，比如我們必須完善內(nèi)部控制的手段和方法，使全體人員都樹(shù)立內(nèi)部控制的意識(shí)。

3.4 完善內(nèi)部稽查，建立健全監(jiān)督考核機(jī)制

稽查審計(jì)制度是我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的最后一道關(guān)口，這就要求我們的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和稽核部門(mén)一定要發(fā)揮好監(jiān)督管理的作用，做好對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，并確保其工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。在監(jiān)督的手段方法上還應(yīng)該從合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督進(jìn)行轉(zhuǎn)變。還將同級(jí)監(jiān)督和下級(jí)監(jiān)督進(jìn)行有效地結(jié)合。另外，我們不但要對(duì)業(yè)務(wù)核算的合規(guī)性和合理性進(jìn)行核算還應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制制度方面進(jìn)行檢查和落實(shí)，真正做到事前監(jiān)督到位。

4 結(jié)論

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及我國(guó)加入WTO，各個(gè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)表現(xiàn)的日益激烈。筆者認(rèn)為我們的商業(yè)銀行要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定的地位獲得可持續(xù)發(fā)展，除了創(chuàng)新相關(guān)產(chǎn)品外還應(yīng)該重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，只有加強(qiáng)了本身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制才能夠避免有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)商業(yè)銀行健康發(fā)展。

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