陳鴻

摘要：內部控制合理而有效的運用能夠促進行政事業(yè)單位、企業(yè)更好的完成經營目標，推動其發(fā)展。但目前我國行政事業(yè)單位內部控制現狀不佳，無法充分發(fā)揮其作用。為此，應當構建健全的、完善的行政事業(yè)單位內部控制體系，對內部控制進行全方位的、合理的、嚴格的、規(guī)范的調整和監(jiān)管，促使行政事業(yè)單位內部控制有效應用。本文就如何構建完善、健全的行政事業(yè)單位內部控制體系進行思考和探究。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制體系；體系建立

一、內部控制的簡述

所謂內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的準確可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營活動的經濟性、效益性和有效性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。在現代化的今天，企業(yè)建立和有效實施內部控制能夠更加規(guī)范企業(yè)內部，促使企業(yè)內部的經營活動能夠更加合理的、有效的進行，提高企業(yè)經濟效益，為企業(yè)更好更快的發(fā)展創(chuàng)造條件。當然，要想達到這一目的，需要對以下要素進行控制，促使內部控制合理而有效的開展，才能實現目的。

（1）內部環(huán)境。內部環(huán)境作為企業(yè)實施內部控制的基礎條件，營造一個規(guī)范的、權責分明的、具有企業(yè)文化的內部環(huán)境，能夠促進內部控制在企業(yè)中充分的發(fā)揮作用，推動企業(yè)更好的發(fā)展。

（2）風險評估。企業(yè)所開展的任何經營活動都需要承擔風險，盡可能的準確評估企業(yè)經營活動所產生的風險，進而制定有效的抵御風險的措施。合理的實施內部控制，能夠大大提高企業(yè)經營活動運行效果，促進企業(yè)提高經濟效益。

（3）控制活動。控制活動是企業(yè)風險評估的結果，依據控制活動來規(guī)劃和制定風險控制措施，為有效的實施內部控制創(chuàng)造良好的條件，促使內部控制的作用在企業(yè)中有效的實施。

（4）信息與溝通。在現代化的今天，信息的有效利用能夠促使企業(yè)做出準確、合理的決策。要對企業(yè)相關方面進行信息采集，對信息進行處理，依據整理后的信息來實現企業(yè)與外部之間的溝通。

二、行政事業(yè)單位內部控制現狀分析

行政事業(yè)單位作為國家政策的直接貫徹和執(zhí)行者，建立和施行有效的內部控制，促使經營活動更好的進行、會計信息更加準確、經營方針有效的落實等，高質量、高效率的落實國家政策，為更好的建設我國而努力。但就當前我國行政事業(yè)單位內部控制的現狀來看，行政事業(yè)單位所施行的內部控制效果并不是非常好，具體表現為：

1.內部控制制度較少

盡管我國相繼出臺了《中中華人民共和國會計法》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引等，來約束內部控制的實施和應用，盡管這幾項法律法規(guī)的所約束的對象是行政事業(yè)單位和企業(yè)，但更側重于企業(yè)，未能非常清晰明了的約束和控制行政事業(yè)單位內部控制，使得能夠約束行政事業(yè)單位內部控制的制度較少，行政事業(yè)單位在施行內部控制，容易受到某些因素的影響而無法規(guī)范的、合理的、有效的在企業(yè)中實施，從而導致內部控制效果不佳，無法有效的落實國家政策。

2.內部控制管理效果不佳

為了保證行政事業(yè)單位所建立的內部控制能夠充分的發(fā)揮其作用，制定切實可行的管理辦法對內部控制進行規(guī)劃、監(jiān)督、控制，最大限度的保證內部控制合理的施行。但事實上行政事業(yè)單位所運用的管理辦法并沒有充分的發(fā)揮作用，如所建立的財務管理制度不健全，無法對行政事業(yè)單位財務部門的工作進行全面的、詳細的約束，導致財務工作質量不佳；部門預算控制執(zhí)行不嚴格，未能根據行政事業(yè)單位實際情況，嚴格控制各個部門的預算，使預算超出范圍、追加預算等情況發(fā)生。

三、行政事業(yè)單位內部控制體系建立的思考

針對以上我國行政事業(yè)單位內部控制現狀來看，行政事業(yè)單位內部控制存在很多不足，需要建立完善的、健全的行政事業(yè)單位內部控制體系，對內部控制環(huán)境、內部控制要素等進行調整和監(jiān)管，促使內部控制在行政事業(yè)單位中充分的發(fā)揮作用，更好更快的落實國家相關政策。

1.行政事業(yè)單位內部控制體系建立的原則

要想建立具有使用價值的行政事業(yè)單位內部控制體系，要嚴格按照以下原則來構建。

（1）合法性。所構建的內部控制體系一定要依據我國內部控制相關法律來進行，以保證內部控制體系具有一定的法律效應。

（2）全面性。所構建的內部控制體系能夠對行政事業(yè)單位內部控制的各個方面進行合理的監(jiān)管和調整，促使行政事業(yè)單位的內部控制真正發(fā)揮其作用。

（3）重要性。在兼顧內部控制全面性的基礎上，一定要注重對行政事業(yè)單位內部控制要素的監(jiān)管，為內部控制合理、有效的應用營造良好的環(huán)境。

2.行政事業(yè)單位內部控制體系的建立

（1）優(yōu)化內部控制環(huán)境

為內部控制營造規(guī)范的、權責分明的環(huán)境能夠促進其更加合理、規(guī)范、準確的應用，促使行政事業(yè)單位所開展的經營活動能夠更加合理合法的進行，促使行政事業(yè)單位所負責的工作能夠高質高效的完成。而要想真正做到優(yōu)化內部控制環(huán)境并不是非常容易的，需要行政事業(yè)單位工作人員共同努力才能夠實現。

首先，建立經濟責任制。行政事業(yè)單位領導層應當結合我國相關法律法規(guī)和行政事業(yè)單位的實際情況，建立適用于行政事業(yè)單位的經濟責任制，將責任風險直接與決策層掛鉤，按照職責等級合理的分工，有效的落實責任，促使各位工作人員明確自身責任，盡職盡責的完成所負責的工作。

其次，制定合理的考核制度。依據考核制度就各個部門工作人員日常工作表現、工作質量、工作效率、突出貢獻等方面進行詳細的記錄。待周會議或月會議時，就表現突出的員工予以表揚，并適當的獎勵；結合記錄內容總結出工作中存在的不足，提出整改目的，要求工作人員在工作中規(guī)范自己的行為，規(guī)范的。認真的進行工作。

（2）加強財務風險的預測

財務是行政事業(yè)單位最重要的組成部分之一，盡量保證財務不受行政事業(yè)單位經營活動所產生風險的影響，合理而有效的支配財務，才能夠更好的完成政府部門的各項職責和任務。加強財務風險的預測是非常必要的，結合行政事業(yè)單位實際情況和市場經濟現狀，嚴格、慎重的考慮和分析行政事業(yè)單位經營活動所產生的風險，盡量準確的評估風險，做好應對措施，能夠大大降低行政事業(yè)單位受損的可能性。為此，應當借鑒國際先進經驗并運用現代科技手段，建立集風險監(jiān)控、評價及預警為一體的系統，就行政事業(yè)單位經營活動相關數據及收集的外部數據進行詳細的分析，檢測出經營活動可能存在的風險；依據風險評估指標，對經營活動可能存在的風險進行橫向和縱向數據比較，評估出風險等級；實施監(jiān)控行政事業(yè)單位財務活動，一旦發(fā)現財務活動中的潛在風險，系統將自動顯示報警預告，提示行政事業(yè)單位負責人注意風險的防御。

結束語：

行政事業(yè)單位的責任就是高質高效的落實我國政策，為了完成好這一任務，只有建立和施行有效的內部控制，才能保證財務信息的準確，國家方針政策的有效落實和經營活動合理的開展，促使行政事業(yè)單位各項工作的順利開展。然而，目前我國行政事業(yè)單位內部控制現狀不佳，存在很多不足，無法有效的發(fā)揮出內部控制的作用。針對此種情況，應當構建健全的、完善的內部控制體系，對行政事業(yè)單位內部控制各個方面進行調整和監(jiān)管，優(yōu)化內部控制，使其能夠規(guī)范、合理、準確、有效的運用，為更好的落實國家政策創(chuàng)造條件。（作者單位：寶雞市市政工程建設管理處）

參考文獻：

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