蔡華珍

現(xiàn)代企業(yè)如何強(qiáng)化應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理

蔡華珍

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中時(shí)刻面臨著各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在運(yùn)營過程中要自覺形成對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，采取有效措施對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，而管理過程中的思路、方法、策略就顯得格外重要。

應(yīng)收賬款信用政策控制機(jī)制政策職責(zé)

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

企業(yè)銷售商品的形式無外乎三大類：現(xiàn)銷、賒銷、預(yù)收貨款?，F(xiàn)銷，主要是一手交錢一手交貨的方式，這種方式當(dāng)然對(duì)雙方均有好處；賒銷，是企業(yè)銷貨在前，收款在后的銷售方式，實(shí)際上這也是企業(yè)向?qū)Ψ教峁┬庞萌谕ǖ囊环N形式；預(yù)收貨款，是企業(yè)收款在前，發(fā)貨在后的銷售方式。從經(jīng)營方式上看，企業(yè)的現(xiàn)金流入主要靠銷售商品，提供勞務(wù)和對(duì)外投資引起，其中銷售商品提供勞務(wù)引起的現(xiàn)金流入占很大比例，此部分的現(xiàn)金流量直接關(guān)系到諸如籌資、投資收益等部分的現(xiàn)金流量；從經(jīng)營環(huán)境上看，擴(kuò)大銷售也是企業(yè)擴(kuò)大市場份額、增強(qiáng)市場競爭力的主要策略之一。而市場經(jīng)濟(jì)中，擴(kuò)大銷售不可避免使用賒銷和分期付款的銷售形式，而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收帳款，應(yīng)收帳款管理的好壞直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況。基于此，做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)運(yùn)作的一個(gè)中心原則。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的防范機(jī)制

1.制定合理的信用政策，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)客戶的資信程度

合理的信用政策是企業(yè)控制應(yīng)收賬款的前提；而合理的信用政策來自于對(duì)客戶狀況的客觀準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，在于能及時(shí)掌握客戶的各種信用資料，客戶資信涉及很多方面，如資本實(shí)力、資金結(jié)構(gòu)、償債能力、人員素質(zhì)與管理水平、產(chǎn)品及服務(wù)狀況等等。重視客戶資信管理，在客戶信息管理過程中要堅(jiān)持動(dòng)態(tài)管理、突出重點(diǎn)、靈活運(yùn)用、專人負(fù)責(zé)的原則。只有掌握了可靠并充分的客戶資信，才能準(zhǔn)確評(píng)價(jià)客戶的風(fēng)險(xiǎn)程度，確定客戶的信用等級(jí)，進(jìn)而準(zhǔn)確地確定針對(duì)不同客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用額度，界定不同客戶應(yīng)收賬款金額大小。

2.建立切實(shí)有效的控制機(jī)制，重視應(yīng)收賬款的跟蹤管理

應(yīng)收賬款可以看成是企業(yè)為了擴(kuò)大銷售規(guī)模而進(jìn)行的一項(xiàng)投資，是投資就有投資成本和風(fēng)險(xiǎn)，其表現(xiàn)為管理成本、資金占用成本、壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，因此，要降低其成本和風(fēng)險(xiǎn)，必須建立相應(yīng)的控制機(jī)制，落實(shí)關(guān)鍵控制點(diǎn)，審查賒銷是否經(jīng)核準(zhǔn)，審核銷售合同、銷售發(fā)票、銷售訂單所載明的信息的一致性，根據(jù)客戶的信用等級(jí)、經(jīng)營能力和產(chǎn)品類型來確定賒銷額度。對(duì)賒銷要有期限的限制，一般不超過兩個(gè)月，制定較為詳細(xì)的銷售折扣和折讓政策。對(duì)于已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款，及時(shí)進(jìn)行跟蹤管理，安排銷售人員或收賬部門催收，直到客戶按期付款為止。對(duì)于逾期還沒收回的應(yīng)收賬款，有關(guān)部門應(yīng)制定催收措施并積極實(shí)施，同時(shí)，做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

3.采用適當(dāng)?shù)氖湛钫?，講究合理的收賬技巧

企業(yè)向逾期尚未付款的顧客應(yīng)采用適當(dāng)?shù)氖湛钫撸羰湛钫咻^嚴(yán)，雖然可以減少壞賬損失及應(yīng)收賬款拖欠資金被占用的機(jī)會(huì)成本，但同時(shí)也會(huì)增加收賬費(fèi)用；反之，可發(fā)生較少的收賬費(fèi)用，但卻又會(huì)增加應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本及壞賬損失。因此，企業(yè)應(yīng)制訂最佳的收款政策，在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失及機(jī)會(huì)成本之間權(quán)衡，使收賬成本最低。同時(shí)，要注意講究收賬技巧，對(duì)于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進(jìn)行收賬，對(duì)于信用品質(zhì)惡劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用名單中排除，對(duì)其所拖欠的款項(xiàng)可先通過信函、電訊甚至派員的方式進(jìn)行催收，當(dāng)這些措施無效時(shí)，可訴諸法院，通過法律途徑來解決。對(duì)于信用記錄一向正常的客戶，在去電、去函的基礎(chǔ)上，不妨派人與客戶直接進(jìn)行協(xié)商，彼此溝通意見，達(dá)成諒解妥協(xié)，既密切了相互間的關(guān)系，又較為理想地解決賬款拖欠問題。

三、重視內(nèi)部相關(guān)部門所履行的職責(zé)

首先，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的反映監(jiān)督職能。財(cái)會(huì)部門應(yīng)健全內(nèi)部管理制度，認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在應(yīng)收賬款形成過程中的憑證審核、賬戶設(shè)立、后續(xù)跟蹤管理等環(huán)節(jié)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，審查憑證的合法性、真實(shí)性和附件資料的完整性，做好應(yīng)收賬款的分戶核算，做到不重不漏、不串戶，客觀真實(shí)地反映同客戶的往來款項(xiàng)。實(shí)行定期對(duì)賬制度，如果發(fā)現(xiàn)對(duì)賬不一致，及時(shí)查明原因，并對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，定期編制賬齡分析表及分析資料，提供給相關(guān)業(yè)務(wù)部門和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為調(diào)整企業(yè)信用政策的參考依據(jù)。

其次，重視內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)控制職能。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性特征保障了內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中的權(quán)威性。審核財(cái)務(wù)核算和管理是否符合財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度的要求，分析債權(quán)債務(wù)形成的原因，檢查應(yīng)收賬款是否定期對(duì)賬、催收，從而促進(jìn)企業(yè)科學(xué)管理與決策，提高規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的能力。

再次，建立內(nèi)部銷售責(zé)任制。企業(yè)銷售人員為了擴(kuò)大市場份額，不能片面追求銷售量而市場風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。某些企業(yè)實(shí)行銷售人員工資與產(chǎn)品銷量掛鉤，結(jié)果就會(huì)造成銷售人員只關(guān)心銷售任務(wù)的完成而不關(guān)心企業(yè)的應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回的問題，造成應(yīng)收賬款沉積。加強(qiáng)銷售部門、銷售人員的考核，必須建立銷售回款一條龍責(zé)任制，制定嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到的貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金過程負(fù)責(zé)任。這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款回收的進(jìn)程。

四、把握壞賬損失的標(biāo)準(zhǔn)

符合下列條件之一的就將其確認(rèn)為壞賬：一是債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；二是債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；三是債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的賬款。上述條件中的每一個(gè)條件都是充分條件，其中第三個(gè)條件需要財(cái)務(wù)人員按照謹(jǐn)慎性原則的要求作職業(yè)判斷，對(duì)于估計(jì)無法收回的壞賬，核銷后應(yīng)專門登記，并且仍然要派專人催收，對(duì)已核銷的壞賬又重新收回要進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)處理，先做重現(xiàn)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄，后做收款的會(huì)計(jì)處理，這樣做有利于管理人員掌握信息，重塑客戶良好的形象。

總之，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后全方位、全過程的管理，我國市場經(jīng)濟(jì)日趨成熟,應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)管理者的重視；作為一名經(jīng)營管理者，要在各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中自覺樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到防患于未然。

[1]陳德萍.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì).東北財(cái)經(jīng)出版社，2007年版.

[2]東方智.財(cái)務(wù)主管必備全書.當(dāng)代世界出版社，2005年版.

[3]邱慶劍.財(cái)務(wù)總監(jiān)工作手冊(cè).廣東經(jīng)濟(jì)出版社，2004年版.

（作者單位：湖北工業(yè)大學(xué)）