于永輝

【摘要】 資金是企業(yè)的核心問題，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與資金密切相關(guān)。目前鋼鐵企業(yè)面臨銷售困境，本文從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作用角度對(duì)鋼鐵企業(yè)銷售進(jìn)行分析，分別從節(jié)稅、籌資成本和資金管理等方面提出幾點(diǎn)建議，從而希望能更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在鋼鐵企業(yè)銷售中的有利作用。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) ?銷售 ?作用

資金一直是企業(yè)生存的源泉和發(fā)展的動(dòng)力，作為生產(chǎn)銷售型企業(yè)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品價(jià)值的增值并通過市場(chǎng)銷售得到資金的回流是企業(yè)源源不斷獲得資金流的關(guān)鍵。目前，受鋼鐵市場(chǎng)不景氣的影響，國(guó)內(nèi)多數(shù)鋼鐵企業(yè)資金較為緊張，鋼價(jià)從去年一季度持續(xù)上漲后，開始不斷下跌，國(guó)內(nèi)鋼鐵市場(chǎng)低迷，多數(shù)鋼鐵企業(yè)經(jīng)營(yíng)處于虧損狀態(tài)。因此在目前這種鋼價(jià)低迷的現(xiàn)狀下，鋼鐵企業(yè)不僅要考慮收益最大化，而且也應(yīng)從成本角度出發(fā)，減少銷售成本支出，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，降低融資成本，減少稅收支出。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的作用

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是不同業(yè)務(wù)部門的中間橋梁，提高企業(yè)內(nèi)部工作效率

在日常工作中，財(cái)務(wù)部門通常被定義為與資金收支相關(guān)的部門，而忽略了聯(lián)系各業(yè)務(wù)部門中間橋梁的作用。由于各個(gè)部門或多或少都會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金流入和流出，這必然會(huì)與企業(yè)財(cái)務(wù)部門發(fā)生往來，通過與不同業(yè)務(wù)部門的之間的資金聯(lián)系，可以加強(qiáng)部門間的溝通和交流，使部門間交流更為流暢;另外各業(yè)務(wù)部門資金支出往往需要財(cái)務(wù)部門進(jìn)行考查。因此，通過資金關(guān)系財(cái)務(wù)部門可以有效地促進(jìn)部門間的交流，提出符合部門發(fā)展相符的要求，從而確保各部門工作的積極性，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部工作效率的提高。

2、對(duì)企業(yè)稅收和資金收支進(jìn)行記錄，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)

資金的收支是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本性工作，通過對(duì)每筆發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，了解現(xiàn)金流入的類型和資金支出的明細(xì)，為企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)提供所需的資金。此外，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)收入過程中，需要繳納稅款，通過資金流入和流出的明細(xì)可以對(duì)企業(yè)納稅類型進(jìn)行分類，在確保足額繳稅的同時(shí)，可以減少不必要的稅收支出;同時(shí)通過對(duì)資金支出的方向進(jìn)行收益的計(jì)算，可以使經(jīng)營(yíng)管理人員了解企業(yè)將來的投資主要方向，減少盲目投資，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)資金收支平衡，各項(xiàng)資金收入和支出有清晰的記錄，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

3、利于加強(qiáng)資金管理，為企業(yè)發(fā)展提供保障

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)涉及與資金相關(guān)的多個(gè)方面，在銷售環(huán)節(jié)，鋼鐵企業(yè)銷售款項(xiàng)及時(shí)入賬是保障新一輪生產(chǎn)活動(dòng)的關(guān)鍵因素。集團(tuán)公司通過建立高效集中的財(cái)務(wù)公司，利用財(cái)務(wù)公司對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行管理，并通過比較完善的資金預(yù)算管理體系，可以及時(shí)了解企業(yè)資金支出和收入情況，定期對(duì)各單位企業(yè)資金進(jìn)行歸集，通過建立資金臺(tái)賬，定期檢查資金的使用和結(jié)余情況，可以從整體加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的管理，使資金流出的方向更具有合理性，更好的盤活資金從而可以為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)有力的資金支持，為企業(yè)效益的提高打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、鋼鐵企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題

1、鋼鐵企業(yè)稅收籌劃工作不到位

不同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)存在不同的會(huì)計(jì)處理方法，如對(duì)于存貨可以采用加權(quán)平均法或先進(jìn)先出的方法進(jìn)行計(jì)價(jià);對(duì)于折舊則可以采用工作量法或平均年限法進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提，這些方法都是企業(yè)根據(jù)自身情況而選擇會(huì)計(jì)方法，而不同的會(huì)計(jì)方法產(chǎn)生的稅款不同，從而增強(qiáng)了企業(yè)稅收籌劃的靈活性。目前，國(guó)內(nèi)鋼鐵企業(yè)市場(chǎng)前景不好，庫存較多，雖然會(huì)降低企業(yè)納稅成本，但由于鋼鐵企業(yè)在銷售過程中存在各類子公司，且是地方稅務(wù)的監(jiān)控大戶，稅款的減少必然會(huì)增加銷售子公司與當(dāng)?shù)囟悇?wù)的矛盾，給當(dāng)?shù)劁N售公司帶來納稅風(fēng)險(xiǎn);同時(shí)，由于鋼鐵企業(yè)駐外銷售子公司較多，其納稅環(huán)節(jié)多，納稅科目繁瑣，不便于鋼鐵集團(tuán)統(tǒng)一進(jìn)行管理，增加了鋼鐵企業(yè)不必要的納稅成本。此外，在繳納稅款方面，稅法規(guī)定企業(yè)存在兼營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，未單獨(dú)核算，從高適用稅率，兼營(yíng)業(yè)務(wù)增加了鋼鐵企業(yè)的稅收支出。

2、籌資手段不合理

鋼鐵企業(yè)從事銷售活動(dòng)往往需要大量的資金，鋼鐵價(jià)格下跌和資金管理不善使鋼鐵企業(yè)資金尤為緊張。目前，銀行借款一直是鋼鐵企業(yè)融資的主要途徑，而銀行考慮到近期企業(yè)借款風(fēng)險(xiǎn)的加大，增加了貸款審批流程和審批條件，鋼鐵企業(yè)貸款極為困難。一方面鋼鐵企業(yè)因貸款負(fù)債不斷增加，另一方面銀行貸款利息上漲，鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用成本增加，財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)加大。而鋼鐵企業(yè)在其他融資途徑上缺乏有效的方法，融資能力不強(qiáng)，難以填補(bǔ)企業(yè)大量的資金需求缺口，因此迫切尋找新的低成本融資方式是當(dāng)前鋼鐵企業(yè)籌資的主要問題，如何更好的利用信用融資解決銷售過程中短期資金周轉(zhuǎn)的問題，拓寬融資渠道也是在新的銷售形勢(shì)下應(yīng)該更好探索的問題。

3、資金管理重視度不高

鋼鐵企業(yè)作為我國(guó)特殊企業(yè)，其國(guó)有性質(zhì)類居多，對(duì)資金的需求巨大，且資金使用效率不高。近期由于鋼價(jià)低迷導(dǎo)致存貨不斷增加，嚴(yán)重占用了鋼鐵企業(yè)的資金;同時(shí)，鋼鐵企業(yè)與上游供應(yīng)商和下游客戶債務(wù)問題嚴(yán)重，難以有效協(xié)調(diào)庫存與銷售資金回籠的關(guān)系，從而使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度放緩。此外，在資金管理方式上，部分鋼鐵企業(yè)資金管理手段落后，對(duì)各下級(jí)單位資金監(jiān)督及與資金有關(guān)的考核不健全，考核力度不強(qiáng)，而集團(tuán)公司方面不能及時(shí)向銀行提供企業(yè)資金信息，導(dǎo)致資金信息的不對(duì)稱，一方面引起集團(tuán)對(duì)資金控制難度大，另一方面銀行向企業(yè)貸款時(shí)，鑒于風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，增加了鋼鐵企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。在銷售款項(xiàng)回收上，由于下級(jí)單位較多，而集團(tuán)對(duì)資金控制力度不強(qiáng)，容易導(dǎo)致下級(jí)單位私吞資金，引起鋼鐵企業(yè)資金的流失。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在銷售中發(fā)揮的作用的措施

1、做好稅收籌劃工作

鋼鐵企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，在銷售環(huán)節(jié)上，鋼鐵企業(yè)應(yīng)站在集團(tuán)戰(zhàn)略管理高度，從稅收籌劃角度降低企業(yè)成本，制定統(tǒng)一的納稅依據(jù)，鋼鐵企業(yè)應(yīng)減少發(fā)票中介環(huán)節(jié)，由集團(tuán)公司統(tǒng)一面對(duì)客戶群，由集團(tuán)向客戶開具發(fā)票，一方面便于集團(tuán)對(duì)企業(yè)發(fā)票開具情況的了解，加強(qiáng)發(fā)票管理，另一方面避免了亂開發(fā)票的問題，減少不必要的稅收支出，為集團(tuán)節(jié)省了資金成本，增加了鋼鐵企業(yè)的收益;另外應(yīng)協(xié)助駐外分公司做好解決與地方稅務(wù)納稅矛盾工作，并應(yīng)做好與地方客戶的溝通交流工作，建立統(tǒng)一的客戶群，定期對(duì)客戶進(jìn)行回訪，從而利于減少地方納稅，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，便于集團(tuán)直銷工作的開展。在兼營(yíng)問題上，鋼鐵企業(yè)應(yīng)區(qū)分開增值稅和營(yíng)業(yè)稅等不同的稅種，如鋼鐵企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中，涉及兩種業(yè)務(wù)，一種是需繳納17%的增值稅，金額為100000元一種是需繳納7%的交通運(yùn)輸服務(wù)稅，為5000元，若鋼鐵企業(yè)不加以區(qū)分，則按17%統(tǒng)一納稅，則需繳納稅額為17850元，若區(qū)別繳納共需繳納稅款17350元，可節(jié)省資金500元。此外，鋼鐵企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票管理，在購(gòu)買原材料和其他的服務(wù)費(fèi)用支出時(shí)，應(yīng)要求對(duì)方開具規(guī)范的發(fā)票，便于進(jìn)行稅收抵扣，對(duì)收回的發(fā)票要及時(shí)審核發(fā)票的合理性。

2、發(fā)揮財(cái)務(wù)在企業(yè)產(chǎn)融結(jié)合中的作用

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在鋼鐵企業(yè)中產(chǎn)融結(jié)合的作用主要有三方面：一是應(yīng)減少資產(chǎn)負(fù)債率。減少鋼鐵資產(chǎn)負(fù)債率可以通過兼并重組和優(yōu)化結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)，兼并重組并不符合鋼鐵企業(yè)現(xiàn)狀，鋼鐵企業(yè)可以選擇優(yōu)化結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)，可以降低庫存運(yùn)營(yíng)、調(diào)增固定資產(chǎn)使用年限，如房屋類固定資產(chǎn)由30年調(diào)增到43年，運(yùn)輸工具由7年調(diào)增到13年等，我公司地處西北，干燥的氣候和環(huán)境對(duì)設(shè)備設(shè)施的侵害是可以較好的加以控制的，可以通過固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整，增加了企業(yè)凈利潤(rùn)和所有者權(quán)益。二是應(yīng)拓寬融資渠道。企業(yè)財(cái)務(wù)部門作為鋼鐵企業(yè)融資的主要部門，要積極協(xié)調(diào)好股權(quán)融資和債權(quán)融資的關(guān)系，在股權(quán)融資中要充分熟悉私募和公開募集的操作要求和注意事項(xiàng)，在債權(quán)融資方面一方面要借鑒其他企業(yè)在銀行同業(yè)拆借市場(chǎng)中發(fā)行短期融資券的經(jīng)驗(yàn)，另一方面要關(guān)注海外融資動(dòng)態(tài)，由于海外金融市場(chǎng)資金量大，政策寬松，海外融資成本普遍低于國(guó)內(nèi)利率，鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)了解歐洲債券市場(chǎng)利率變動(dòng)情況，抓住海外融資機(jī)遇，努力擴(kuò)大融資渠道，尋找連接海外融資有效途徑。三是實(shí)現(xiàn)多元化產(chǎn)融結(jié)合。金融租賃滿足了大部分企業(yè)資金的需求，財(cái)務(wù)部門可以通過加強(qiáng)與金融租賃公司合作，在資金短缺時(shí)針對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀可以將設(shè)備賣給金融租賃公司，之后租借金融租賃公司設(shè)備，不僅可以滿足鋼鐵企業(yè)資金需求，而且不會(huì)影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，使鋼鐵企業(yè)的融資方式更為靈活，降低了因籌資而產(chǎn)生的成本，利于鋼鐵企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，增加銷售效益。

3、加強(qiáng)資金管理

鋼鐵企業(yè)資金管理主要分為兩方面：一是應(yīng)確保企業(yè)資金正常流動(dòng)，降低融資成本。鋼鐵企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身資信條件，加強(qiáng)與銀行的業(yè)務(wù)往來，委托銀行為本企業(yè)提供授信，即為企業(yè)辦理貸款、應(yīng)付票據(jù)等流動(dòng)性產(chǎn)品，;在票據(jù)方面，為提供票據(jù)使用效率，加快票據(jù)周轉(zhuǎn)，應(yīng)要求出票銀行為企業(yè)提供票據(jù)池服務(wù)，解決大票換小票、小票換大票等資金需求問題，從而縮短了資金占用時(shí)間，降低了融資成本。此外，在資金回籠方面，面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，鋼鐵企業(yè)應(yīng)采取模糊的定價(jià)策略，和化整為零的銷售策略，以更好的服務(wù)市場(chǎng)和客戶，以維護(hù)大客戶，并采取更優(yōu)惠的貨幣政策和更靈活的批量政策，以占據(jù)銷售的主動(dòng)地位，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)做好資金的入賬、結(jié)算和管理工作，更好的服務(wù)于銷售，及時(shí)回籠資金，使資金發(fā)揮最大的財(cái)務(wù)效用，從而增加鋼鐵企業(yè)的銷售收益。二是創(chuàng)新資金管理方式，原有的資金管理方式已不適應(yīng)鋼鐵企業(yè)資金管理需要，鋼鐵企業(yè)應(yīng)在借鑒同行業(yè)資金管理成功案例基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)發(fā)展階段創(chuàng)新資金管理方式，在方法選擇上應(yīng)將重點(diǎn)放于下級(jí)單位資金控制上，尤其應(yīng)加強(qiáng)銷售款項(xiàng)的控制，同時(shí)要加強(qiáng)資金監(jiān)督，建立相應(yīng)的考核機(jī)制，根據(jù)各單位資金上報(bào)情況進(jìn)行不定期抽查，強(qiáng)化各單位的資金管理責(zé)任意識(shí)。駐外銷售公司，由于資金的流通大，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)主管人員和資金管理人員實(shí)行定期輪崗制度，通過崗位輪換，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管中的問題，以便更好地、多渠道的控制財(cái)務(wù)日?；顒?dòng)，切實(shí)增強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)資金的掌控能力。在籌資上，在資金管理力度增強(qiáng)基礎(chǔ)上，應(yīng)及時(shí)為銀行提供貸款所需的資金信息，提高企業(yè)信息的透明度，并通過上門拜訪等方式與銀行建立良好的合作關(guān)系，從而為企業(yè)低成本貸款打好基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

面對(duì)資金緊張的現(xiàn)狀，單純依靠財(cái)務(wù)部門難以從根本上解決鋼鐵企業(yè)資金效益問題。鋼鐵企業(yè)應(yīng)發(fā)揮好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在銷售中的作用，同時(shí)管理部門應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門工作，加強(qiáng)各部門間的信息溝通與交流，從多個(gè)角度才能真正提高鋼鐵企業(yè)效益，解決資金緊張問題。

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