鮑長(zhǎng)生　陳東霖

摘要：小微企業(yè)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的血和肉，它們承擔(dān)著解決民生、解決社會(huì)穩(wěn)定的重任。但自2008年全球金融危機(jī)以來(lái)，我國(guó)小微企業(yè)走出困境仍然任重道遠(yuǎn)。該文從經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、發(fā)展信心三個(gè)方面對(duì)上海市小微企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果表明，上海市小微企業(yè)的生存發(fā)展?fàn)顩r整體上處于“及格線”的狀態(tài)。小微企業(yè)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)狀況不盡人意和發(fā)展信心的欠缺，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和政府政策亟需改善。在調(diào)查的基礎(chǔ)上，該文提出了改變稅費(fèi)征收模式、建立短期貨幣市場(chǎng)和制度創(chuàng)新等對(duì)策，促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅費(fèi)負(fù)擔(dān)；信貸政策

龍永圖（2012）在“首屆中國(guó)創(chuàng)業(yè)家聯(lián)盟論壇”上指出，國(guó)有企業(yè)和一些大型企業(yè)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的骨架，草根企業(yè)，小微企業(yè)才真正是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的血和肉，它們承擔(dān)著解決民生、解決社會(huì)穩(wěn)定的重任。對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。但自2008年全球金融危機(jī)以來(lái)，國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，盡管各級(jí)政府積極出臺(tái)了多項(xiàng)政策，但小微企業(yè)走出困境仍然任重道遠(yuǎn)（尚福林 2012）。

一、 問(wèn)卷設(shè)計(jì)和樣本選擇

本次問(wèn)卷調(diào)查的指標(biāo)分為三級(jí)：一級(jí)指標(biāo)1個(gè)，為小微企業(yè)生存發(fā)展?fàn)顩r指數(shù)；二級(jí)指標(biāo)4個(gè)，分別為企業(yè)概況、經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、發(fā)展信心；三級(jí)指標(biāo)40個(gè)。其中，10個(gè)指標(biāo)了解被調(diào)查企業(yè)的概況，以便對(duì)調(diào)查的情況做進(jìn)一步的數(shù)據(jù)分析。30個(gè)指標(biāo)為別從經(jīng)營(yíng)成效、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、發(fā)展信心三個(gè)方面了解小微企業(yè)生存發(fā)展?fàn)顩r（具體指標(biāo)見(jiàn)表1）。為了驗(yàn)證調(diào)查的準(zhǔn)確性，在問(wèn)卷的最后，我們?cè)O(shè)置了總體評(píng)價(jià)和希望政府采取的措施二道開(kāi)放性問(wèn)題，以檢驗(yàn)調(diào)查數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

各級(jí)指標(biāo)數(shù)值的計(jì)算方法如下：

（1）三級(jí)指標(biāo)數(shù)值計(jì)算方法。經(jīng)營(yíng)成效、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、發(fā)展信心三個(gè)部分的三級(jí)指標(biāo)采用5分制，由小微企業(yè)按實(shí)際情況填寫(xiě)。樣本回收后，對(duì)所有評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)匯總處理，計(jì)算三級(jí)指標(biāo)的平均數(shù)，得到三級(jí)指標(biāo)最終數(shù)值。

（2）二級(jí)指標(biāo)數(shù)值計(jì)算方法。二級(jí)指標(biāo)數(shù)值用百分?jǐn)?shù)來(lái)表示。經(jīng)營(yíng)成效、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、發(fā)展信心三個(gè)二級(jí)指標(biāo)的數(shù)值分別為它們下級(jí)10個(gè)三級(jí)指標(biāo)的平均值，再乘以20，轉(zhuǎn)換成百分?jǐn)?shù)。

（3）一級(jí)指標(biāo)數(shù)值計(jì)算方法。一級(jí)指標(biāo)數(shù)值用百分?jǐn)?shù)來(lái)表示，它為經(jīng)營(yíng)成效、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、發(fā)展信心三個(gè)二級(jí)指標(biāo)的平均數(shù)。

問(wèn)卷調(diào)查自2013年8月份展開(kāi)，2013年9月回收問(wèn)卷。本次調(diào)查共發(fā)放問(wèn)卷120份。收回問(wèn)卷87份，有效問(wèn)卷51份，共涉及五大區(qū)域、九大行業(yè)（具體見(jiàn)圖1、圖2）。從區(qū)域分布和行業(yè)分布圖中，可以看到小微企業(yè)集中分布在開(kāi)發(fā)區(qū)地段，占總調(diào)查數(shù)的61%，其次是城區(qū)街道，占22%。這是由于對(duì)相關(guān)園區(qū)基地的企業(yè)實(shí)施一定的政策優(yōu)惠而導(dǎo)致。在行業(yè)分布圖中，從事傳統(tǒng)制造業(yè)的企業(yè)數(shù)量大大領(lǐng)先，為51%，新興制造業(yè)緊隨其后，分別為22%?？梢钥闯?，大多數(shù)小微企業(yè)仍傾向于選擇制造業(yè)進(jìn)行發(fā)展，著重為大型企業(yè)提供配套的服務(wù)。除制造業(yè)外，上海市小微企業(yè)在信息、商業(yè)服務(wù)等行業(yè)均有一定的發(fā)展，體現(xiàn)出其發(fā)展空間的擴(kuò)大、產(chǎn)業(yè)類型的多樣趨勢(shì)。

二、 調(diào)研結(jié)果分析

1. 小微企業(yè)生存發(fā)展的整體情況。本次調(diào)查問(wèn)卷得到的小微企業(yè)生存發(fā)展?fàn)顩r的最終結(jié)果為61分，而小微企業(yè)給出的整體評(píng)價(jià)分為58分，兩者存在一定的差距，但在可接受的范圍之內(nèi)。兩者的差距可能是由于被調(diào)查對(duì)象在評(píng)價(jià)發(fā)展?fàn)顩r時(shí)過(guò)于悲觀導(dǎo)致。三個(gè)二級(jí)指標(biāo)的數(shù)值分別為經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)為3.154，折算成百分?jǐn)?shù)為63.08分；發(fā)展信心指標(biāo)為3.165，折算成百分?jǐn)?shù)為63.30分；經(jīng)營(yíng)環(huán)境指標(biāo)為2.80，折算成百分?jǐn)?shù)為56.00分。調(diào)查結(jié)果表明，上海市小微企業(yè)的生存發(fā)展?fàn)顩r整體上處于“及格線”的狀態(tài)。三個(gè)二級(jí)指標(biāo)既表明小微企業(yè)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)狀況不盡人意和發(fā)展信心的欠缺，也體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和政府政策亟需改善。

2. 經(jīng)營(yíng)狀況分析。本次調(diào)查從生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況和資金運(yùn)營(yíng)情況兩方面分析小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況（具體見(jiàn)圖3）。從生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況來(lái)看，有8家企業(yè)處于訂單較少，占樣本數(shù)16%，2家企業(yè)訂單較充足，占樣本數(shù)4%。其它企業(yè)訂單情況都處于一般水平；人才配備上，80%小微企業(yè)處于人才偏少狀況，這于小微企業(yè)規(guī)模小、待遇低有關(guān)。由于規(guī)模小，管理方便，小微企業(yè)在勞資關(guān)系和庫(kù)存控制上表現(xiàn)較好。在勞資關(guān)系問(wèn)題上，小微企業(yè)基本上處于正常與和諧狀態(tài)。在產(chǎn)品庫(kù)存上，5家的庫(kù)存商品有些積壓，1家貨物積壓較多，合計(jì)占比12%，其它都處于供需平衡狀態(tài)。

相比生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況，小微企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)狀況要困難得多。有9家企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難，占比18%，甚至有1家處于非常困難的境地；只有12%的小微企業(yè)選擇主融資渠道（大型金融機(jī)構(gòu)）融資。37家小微企業(yè)選擇非主流途徑融資，如親朋友圈和民間金融的應(yīng)急渠道，占樣本數(shù)73%。在政府補(bǔ)貼問(wèn)題上，選擇基本沒(méi)有和從來(lái)沒(méi)有的企業(yè)有33家，占比65%，反映出小微企業(yè)目前盡管享受了一些最新的稅收減免政策，但長(zhǎng)期以來(lái)，日常的優(yōu)惠補(bǔ)貼或是階段性的扶持政策的缺失，導(dǎo)致小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本略大、發(fā)展緩慢。盡管大多數(shù)企業(yè)已開(kāi)始盈利，但39%的小微企業(yè)獲利水平一般，仍有6家企業(yè)存在偶爾虧損，占比12%。

由于資金運(yùn)營(yíng)困難，導(dǎo)致小微企業(yè)運(yùn)營(yíng)強(qiáng)度和總體滿意度都處于剛剛“及格”水平。有5家企業(yè)處于開(kāi)工不足狀況，占10%。僅有2家企業(yè)滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，占4%。在總體經(jīng)營(yíng)狀況上，表現(xiàn)滿意的為6家，占12%，較差的5家，占10%。

3. 經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析。為了更直觀反映上海小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境狀況，我們以3分為基準(zhǔn)分?jǐn)?shù)，來(lái)統(tǒng)計(jì)三級(jí)指標(biāo)的得分情況（具體見(jiàn)圖4）。從經(jīng)營(yíng)環(huán)境統(tǒng)計(jì)圖上，我們可以看出，目前情況優(yōu)良的僅有法制環(huán)境、政府服務(wù)和員工內(nèi)耗這三項(xiàng)內(nèi)容，其平均值高出基準(zhǔn)值，其他因素都低于基準(zhǔn)值。在高于基準(zhǔn)值的三項(xiàng)指標(biāo)中，法制環(huán)境排第一，說(shuō)明小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)法制環(huán)境逐步變好。員工內(nèi)耗現(xiàn)象排行第二位，表明了小微企業(yè)所有者與員工的關(guān)系相對(duì)和諧融洽，這是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)。同時(shí)，這也關(guān)系到小微企業(yè)能否在社會(huì)關(guān)系網(wǎng)上健康發(fā)展，不造成人事權(quán)益糾紛，保護(hù)好勞動(dòng)者的權(quán)利，進(jìn)一步解決就業(yè)問(wèn)題的重要因素。企業(yè)對(duì)于政府服務(wù)的評(píng)分超出了基準(zhǔn)值，為3.27，說(shuō)明有相當(dāng)一部分被調(diào)查者仍在期待著政府政策的發(fā)展，擁有繼續(xù)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的信心。

在負(fù)面因素中，人力成本項(xiàng)目為其他內(nèi)容的兩倍多，是小微企業(yè)目前面臨的最大負(fù)擔(dān)，共有86%的企業(yè)選擇了“成本增長(zhǎng)較快或很快”，同時(shí)“原料成本漲幅”緊隨其后。這種現(xiàn)象可能與目前的通貨膨脹、物價(jià)飛漲、人力資源短缺等存在一定聯(lián)系。同時(shí)，在調(diào)查問(wèn)卷中，有被調(diào)查者提出希望政府能夠通過(guò)建立一些政策或活動(dòng)來(lái)多方面提供人才渠道，展現(xiàn)出小微企業(yè)的發(fā)展機(jī)會(huì)與潛能。由此可以判斷，小微企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的高低很大程度上受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響。

關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)項(xiàng)目，統(tǒng)計(jì)顯示有21家企業(yè)表示稅負(fù)較為合理、沒(méi)有變動(dòng)；而余下的59%均認(rèn)為這些負(fù)擔(dān)相對(duì)較重、不愿承受，雖然上海市政府已于2011年11月和2013年7月不斷提出提高小微企業(yè)的增值稅起征點(diǎn)，甚至免征部分企業(yè)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅，但從50余家企業(yè)的調(diào)查反饋顯示，這相比小微企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的總成本可能還不夠，減負(fù)的落實(shí)需從減少攤派、降低房租物業(yè)等多方面出發(fā)，不僅僅是針對(duì)稅收一項(xiàng)。

4. 發(fā)展信心分析。在發(fā)展信心三級(jí)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)中，我們同樣以3分為基準(zhǔn)分來(lái)統(tǒng)計(jì)（具體見(jiàn)圖5）。在發(fā)展信心指標(biāo)中，除行業(yè)景氣、企業(yè)負(fù)擔(dān)和企業(yè)管理感受三項(xiàng)外，其它都高于基準(zhǔn)分，說(shuō)明小微企業(yè)對(duì)未來(lái)發(fā)展還是有一定信心的，多數(shù)小微企業(yè)在運(yùn)營(yíng)成本較大的情況下仍對(duì)自我的創(chuàng)業(yè)選擇十分認(rèn)同并決定持續(xù)發(fā)展下去。小微企業(yè)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)期、市場(chǎng)機(jī)遇、企業(yè)經(jīng)營(yíng)思路都體現(xiàn)出謹(jǐn)慎樂(lè)觀的態(tài)度。特別需要指出的是，小微企業(yè)對(duì)上海自貿(mào)區(qū)建設(shè)信心不夠。5家小微企業(yè)認(rèn)為上海自貿(mào)區(qū)建設(shè)是挑戰(zhàn)，14家小微企業(yè)認(rèn)為沒(méi)有機(jī)會(huì)，兩者累計(jì)占樣本企業(yè)的38%。這說(shuō)明自貿(mào)區(qū)建設(shè)對(duì)小微企業(yè)的生存發(fā)展影響不夠顯著。

三、 小微企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的調(diào)整路徑

1. 改變稅費(fèi)征收模式，降低小微企業(yè)稅費(fèi)。在本次調(diào)查收集的眾多建議中，我們大致將其分為七類，最為關(guān)注的減稅、增加扶持補(bǔ)貼政策、明確各項(xiàng)收費(fèi)位列前三（具體見(jiàn)圖6）。其實(shí)，將這幾點(diǎn)歸納在一起就是，小微企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，在缺乏充足資本的先天不足情況下，又受到各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的干擾，導(dǎo)致小微企業(yè)未能良好地盈利與發(fā)展。因此，在市場(chǎng)環(huán)境暫時(shí)很難改變的情況下，小微企業(yè)們往往寄希望于政府的利好政策，減免更多的稅負(fù)和其他費(fèi)用。

2008年全球金融危機(jī)以來(lái)，我國(guó)出臺(tái)了一系列降稅減稅措施，為什么小微企業(yè)仍感到稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重呢？原因出在征收環(huán)節(jié)。基層稅務(wù)部門(mén)為了簡(jiǎn)化征收程序、降低征稅成本，對(duì)于小微企業(yè)，一般采取固定稅費(fèi)制。這種征稅模式缺乏彈性，很難根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況來(lái)調(diào)整。固定稅費(fèi)在經(jīng)濟(jì)繁榮階段，負(fù)擔(dān)并不重，但在經(jīng)濟(jì)蕭條階段，對(duì)小微企業(yè)就是較大負(fù)擔(dān)。因而，國(guó)家出臺(tái)的一系列降稅減費(fèi)措施都落實(shí)到大中型企業(yè)身上，對(duì)小微企業(yè)沒(méi)有實(shí)效。為了改變這一狀況，應(yīng)改變基層稅務(wù)部門(mén)的固定稅費(fèi)制征收模式，改為按小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)征收稅費(fèi)，增加稅收彈性，切實(shí)減輕經(jīng)濟(jì)蕭條階段的小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

2. 建立短期貨幣市場(chǎng)，增強(qiáng)小微企業(yè)財(cái)務(wù)彈性。由于目前通貨膨脹、物價(jià)飛漲、人力資源短缺等因素，導(dǎo)致上海市小微企業(yè)訂單較少、人才短缺、開(kāi)工不足等生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)困難。但相比生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況，小微企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)狀況要困難得多，表現(xiàn)為小微企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈、盈利不足。因此，加大對(duì)小微企業(yè)金融支持力度，是促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

小微企業(yè)融資問(wèn)題既是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的難題，又是一個(gè)老生常談的問(wèn)題。近20年來(lái)，我國(guó)一直致力解決中小融資問(wèn)題，但效果時(shí)好時(shí)壞。究其原因，是我國(guó)一直加強(qiáng)股市、銀行長(zhǎng)期貸款等長(zhǎng)期資本市場(chǎng)建設(shè)，而對(duì)短期貨幣市場(chǎng)建設(shè)不夠重視。而小微企業(yè)需要的恰恰是短期貨幣市場(chǎng)。因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)投資少、資金周轉(zhuǎn)快，需要長(zhǎng)期資金少，需要較多的是短期周轉(zhuǎn)資金。

在美國(guó)，企業(yè)所需50%的短期資金都是通過(guò)以票據(jù)交易為特征的貨幣市場(chǎng)取得的。貨幣市場(chǎng)融資時(shí)間短、利率低，導(dǎo)致美國(guó)中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)靈活、財(cái)務(wù)彈性充足，能夠抵御外來(lái)沖擊。我國(guó)應(yīng)借鑒美國(guó)經(jīng)驗(yàn)，建設(shè)以短期票據(jù)交易的貨幣市場(chǎng)，盤(pán)活我國(guó)大量的存量商業(yè)信用，增強(qiáng)小微企業(yè)財(cái)務(wù)彈性，抵御經(jīng)濟(jì)下滑帶來(lái)的沖擊。

3. 通過(guò)制度和服務(wù)創(chuàng)新，提升小微企業(yè)發(fā)展信心。2008年全球金融危機(jī)以后，我國(guó)“人口紅利”、“要素紅利”、“外貿(mào)紅利”逐步散失，這些“紅利”正是小微企業(yè)賴以生存的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。為了拓展小微企業(yè)，政府需要進(jìn)行制度創(chuàng)新，釋放訂新的“人口紅利”、“要素紅利”和“外貿(mào)紅利”，促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展。在本次調(diào)查收集的建議中，排列降低稅費(fèi)之后的是“提供機(jī)會(huì)”和“政治導(dǎo)向”（具體見(jiàn)圖6），說(shuō)明小微企業(yè)對(duì)制度創(chuàng)新的渴望。

目前，我國(guó)正在進(jìn)行新一輪以自貿(mào)區(qū)建設(shè)為內(nèi)容的制度創(chuàng)新，擬通過(guò)自貿(mào)區(qū)建設(shè)帶動(dòng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但自貿(mào)區(qū)建設(shè)對(duì)小微企業(yè)的生存發(fā)展影響較小。上海市小微企業(yè)對(duì)上海自貿(mào)區(qū)不夠熱心就是一個(gè)明證（具體見(jiàn)圖5）。因此，在新一輪自貿(mào)區(qū)建設(shè)過(guò)程，要為小微企業(yè)發(fā)展預(yù)留通道，避免建設(shè)過(guò)程中大型企業(yè)對(duì)小微企業(yè)的“擠出效應(yīng)”。

在制度創(chuàng)新以外，還要?jiǎng)?chuàng)新市場(chǎng)管理和政府服務(wù)，核心是建立健全六個(gè)方面的小微企業(yè)服務(wù)體系，即資金擔(dān)保體系、信用評(píng)價(jià)體系、人才技術(shù)服務(wù)體系、信息平臺(tái)服務(wù)體系、企業(yè)認(rèn)證服務(wù)體系、法律服務(wù)體系，為小微企業(yè)開(kāi)展信息咨詢、市場(chǎng)開(kāi)拓、籌資融資、貸款擔(dān)保、技術(shù)支持、人才培訓(xùn)等服務(wù)，提升小微企業(yè)發(fā)展信心，促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：鮑長(zhǎng)生，同濟(jì)大學(xué)管理學(xué)博士，上海政法學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院系主任、副教授；陳東霖，上海政法學(xué)院財(cái)務(wù)管理學(xué)生。

收稿日期：2014-03-08。