李婷婷

摘 要：本文闡述了全面預(yù)算管理的作用，并針對(duì)全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用進(jìn)行了闡述，同時(shí)指出全面預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)主要依靠信息化方式，通過ERP等多系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成方式，達(dá)到全過程、全方位的管理目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：全面；預(yù)算管理；信息化

一、全面預(yù)算管理的作用

全面預(yù)算管理貫穿于公司經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是提高公司整體經(jīng)營績效和管理水平的重要管理方式。

通過實(shí)行全面預(yù)算管理，將公司戰(zhàn)略規(guī)劃細(xì)化到年度經(jīng)營計(jì)劃中，并通過對(duì)公司整體經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行一系列量化的計(jì)劃安排及過程實(shí)施監(jiān)控，以保證公司年度經(jīng)營目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃的推進(jìn)實(shí)現(xiàn)。

全面預(yù)算是公司管理層進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，通過跟蹤分析實(shí)際經(jīng)營成果與預(yù)算的差距，可以迅速的發(fā)現(xiàn)存在的問題并采取相應(yīng)的解決措施，降低公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、全面預(yù)算管理的內(nèi)容

公司全面預(yù)算管理體現(xiàn)在三個(gè)方面：經(jīng)營活動(dòng)全面預(yù)算編制、全員各部門共同參與、預(yù)算執(zhí)行全過程管理控制。

1、經(jīng)營活動(dòng)全面預(yù)算編制包括業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。

業(yè)務(wù)預(yù)算是對(duì)企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)基本經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算，以銷售訂單及預(yù)測(cè)作為業(yè)務(wù)預(yù)算編制的起點(diǎn)，以細(xì)化的部門工作計(jì)劃及業(yè)務(wù)預(yù)算作為編制依據(jù)。

具體包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料物資采購預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、營業(yè)費(fèi)用預(yù)算以及管理費(fèi)用預(yù)算等。

投資預(yù)算包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算和對(duì)外投資預(yù)算，反映企業(yè)全年設(shè)備投資等資金的投向與來源，以及對(duì)外投資項(xiàng)目的資金投向與來源。

財(cái)務(wù)預(yù)算是將公司業(yè)務(wù)與投資等經(jīng)營活動(dòng)預(yù)算進(jìn)行匯總歸集進(jìn)行現(xiàn)金流預(yù)算、損益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算編制，反映預(yù)算期內(nèi)公司有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算狀況。各項(xiàng)預(yù)算編制需細(xì)化到月度，并通過月度預(yù)算匯總形成年度預(yù)算結(jié)果。

2、全面預(yù)算管理與預(yù)算管理組織架構(gòu)、部門職責(zé)、業(yè)務(wù)流程相互配合，各預(yù)算管理部門以各部門的各種業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，在授權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)日常事務(wù)自主決策，根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)的變化做出高效的應(yīng)對(duì)。

3、全面預(yù)算控制包括事前事項(xiàng)批準(zhǔn)、事中額度控制以及事后執(zhí)行分析的全過程管理。全面預(yù)算的有效實(shí)施，必須充分調(diào)動(dòng)各預(yù)算部門的積極性與創(chuàng)造性，強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)，形成預(yù)算執(zhí)行、控制及考核的責(zé)任體系，以保證預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度、效果和預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。

根據(jù)年初業(yè)務(wù)計(jì)劃開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，在實(shí)施前對(duì)事項(xiàng)及預(yù)算金額進(jìn)行請(qǐng)示報(bào)批，對(duì)預(yù)算外支出，須進(jìn)行事前請(qǐng)示。

根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)算控制采取總額、專項(xiàng)及進(jìn)度控制相結(jié)合的方法，進(jìn)行日常支出的事中費(fèi)用審批控制。

根據(jù)預(yù)算管理主體的不同及分析需求，進(jìn)行分析報(bào)表的分類及細(xì)化，通過預(yù)算執(zhí)行的事后分析，分析實(shí)際經(jīng)營成果與預(yù)算的差距，發(fā)現(xiàn)存在的問題并采取相應(yīng)的解決措施。

三、全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)分工

1、全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括股東會(huì)、董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算工作組以及各預(yù)算管理部門。

2、職責(zé)分工

公司董事會(huì)是決策組織，負(fù)責(zé)審批公司整體年度預(yù)算。

預(yù)算管理委員會(huì)是管理組織，負(fù)責(zé)召開公司預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議，根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃布置公司下一年度經(jīng)營計(jì)劃，并審核下發(fā)年度預(yù)算管理方案。負(fù)責(zé)審核公司年度全面預(yù)算或預(yù)算調(diào)整。上報(bào)董事會(huì)年度預(yù)算或年度調(diào)整預(yù)算，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后正式下發(fā)公司各部門遵照?qǐng)?zhí)行。負(fù)責(zé)對(duì)在其審批范圍內(nèi)的一般支出類超預(yù)算申請(qǐng)進(jìn)行審批。負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部其他、例外、緊急或突發(fā)的重要預(yù)算管理事項(xiàng)進(jìn)行仲裁和決議。

財(cái)務(wù)部作為預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，是日常預(yù)算管理工作的具體組織部門。

各業(yè)務(wù)部門或預(yù)算管理部門是執(zhí)行組織。負(fù)責(zé)編制本部門負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)預(yù)算、費(fèi)用類預(yù)算以及資金付款計(jì)劃。負(fù)責(zé)配合財(cái)務(wù)部做好預(yù)算定稿前的數(shù)據(jù)修改工作。執(zhí)行公司下達(dá)的預(yù)算決議，在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行月度預(yù)算的細(xì)化及滾動(dòng)預(yù)算的編制與執(zhí)行。負(fù)責(zé)對(duì)于權(quán)限內(nèi)的一般類支出進(jìn)行預(yù)算月度間或項(xiàng)目間調(diào)整的審批提請(qǐng)。負(fù)責(zé)根據(jù)財(cái)務(wù)部要求對(duì)本部門負(fù)責(zé)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，尋找實(shí)際與預(yù)算偏差的原因，并將預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告提交財(cái)務(wù)部。

四、全面預(yù)算編制

1、全面預(yù)算的編制方法

全面預(yù)算編制涉及企業(yè)經(jīng)營過程中的全部經(jīng)營活動(dòng)。在具體編制過程中，應(yīng)區(qū)別不同的預(yù)算項(xiàng)目，結(jié)合使用固定預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、增量預(yù)算和零基預(yù)算等多種預(yù)算編制方法。

2、全面預(yù)算的編制程序

企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。

企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策。

各部門按照下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門財(cái)務(wù)預(yù)算方案上報(bào)財(cái)務(wù)部。

財(cái)務(wù)部對(duì)各部門上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給各預(yù)算管理部門予以修正。

財(cái)務(wù)部在各預(yù)算管理部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)討論。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部正式編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交董事會(huì)審議批準(zhǔn)。

對(duì)董事會(huì)審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，由預(yù)算管理委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各部門執(zhí)行。

五、全面預(yù)算執(zhí)行與控制

1、預(yù)算執(zhí)行分析

對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成業(yè)務(wù)部門或預(yù)算管理部門查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。

財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算管理部門、預(yù)算管理委員會(huì)乃至董事會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

2、預(yù)算控制

預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，它包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、現(xiàn)金流量等過程控制。

預(yù)算執(zhí)行控制的關(guān)鍵是在業(yè)務(wù)執(zhí)行的過程中，預(yù)算管理部門要嚴(yán)格從申請(qǐng)或計(jì)劃到業(yè)務(wù)發(fā)生的過程預(yù)算控制，特別是一些涉及各部門都發(fā)生的費(fèi)用，預(yù)算管理部門要建立相應(yīng)的業(yè)務(wù)管理審批流程進(jìn)行控制，同時(shí)在執(zhí)行過程中根據(jù)全年預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量，進(jìn)行詢價(jià)比價(jià)以降低采購或服務(wù)成本。具體控制方法包括總額控制、專項(xiàng)控制及進(jìn)度控制。

（1）總額控制

總額控制執(zhí)行是指按“月度預(yù)算、年度總控、超支懲罰、節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)”原則進(jìn)行預(yù)算控制，促使業(yè)務(wù)部門做到通盤考慮、統(tǒng)籌安排、合理使用。

（2）專項(xiàng)支出控制

專項(xiàng)支出控制是指在年初既定工作計(jì)劃或事項(xiàng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行項(xiàng)目進(jìn)度執(zhí)行的預(yù)算控制。

（3）進(jìn)度控制

進(jìn)度控制就是根據(jù)銷售或生產(chǎn)的實(shí)際完成情況進(jìn)行與之相匹配的預(yù)算控制，即彈性預(yù)算。

六、全面預(yù)算調(diào)整

預(yù)算調(diào)整是協(xié)調(diào)企業(yè)資源的使用與企業(yè)行動(dòng)目標(biāo)相一致的必不可少的環(huán)節(jié)。

1、預(yù)算執(zhí)行過程中的調(diào)整

預(yù)算執(zhí)行過程中的調(diào)整分為三類，包括一般性調(diào)整、滾動(dòng)調(diào)整及預(yù)算外調(diào)整。

（1）一般性調(diào)整

原則上在預(yù)算項(xiàng)目間進(jìn)行額度內(nèi)調(diào)整，以保證全年收入及利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，主要包括：單項(xiàng)費(fèi)用月份之間調(diào)整、部門內(nèi)部費(fèi)用間調(diào)整、跨部門費(fèi)用間調(diào)整。

（2）滾動(dòng)調(diào)整

各預(yù)算管理部門在年度預(yù)算下達(dá)目標(biāo)的總額內(nèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況進(jìn)行月度或季度滾動(dòng)預(yù)算編制。

銷售計(jì)劃：根據(jù)客戶需求及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，原則不減少當(dāng)年銷售目標(biāo)，對(duì)于出現(xiàn)缺口部分及時(shí)進(jìn)行新增追加或其他訂單的調(diào)整。

隨銷售計(jì)劃變動(dòng)直接相關(guān)的項(xiàng)目，根據(jù)銷售計(jì)劃的變動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

（3）預(yù)算外調(diào)整

預(yù)算外調(diào)整主要包括：追加預(yù)算調(diào)整以及預(yù)留費(fèi)用劃撥調(diào)整。

2、 年度預(yù)算調(diào)整

在執(zhí)行年度預(yù)算過程中，當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營條件、政策因素、客戶需求等原因致使預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生重大變化，將導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，公司預(yù)算才予以全面調(diào)整。

七、全面預(yù)算考核

預(yù)算考核是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)預(yù)算管理部門或預(yù)算責(zé)任人的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行的考核和評(píng)價(jià)，是預(yù)算控制過程中的一部分，預(yù)算考核在整個(gè)全面預(yù)算管理循環(huán)過程中是一個(gè)承上啟下的環(huán)節(jié)。

預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算考核的組織機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部是預(yù)算管理委員會(huì)的常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)每年下發(fā)的《預(yù)算管理考核辦法》對(duì)各預(yù)算管理部門進(jìn)行日常考核和年度考核。

日?？己思{入到公司平衡計(jì)分卡月度考核系統(tǒng)中進(jìn)行，嚴(yán)格按月度滾動(dòng)預(yù)算執(zhí)行考核。

年度考核是根據(jù)預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的差異水平對(duì)各預(yù)算責(zé)任部門的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果作為各部門負(fù)責(zé)人年度工作業(yè)績考核的重要依據(jù)。

八、全面預(yù)算信息化

全面預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)主要依靠信息化方式，通過ERP系統(tǒng)、工作流系統(tǒng)、BI系統(tǒng)等多系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成方式，達(dá)到全過程、全方位的管理目標(biāo)。

ERP系統(tǒng)中預(yù)算模塊主要進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算的編制；同時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況，數(shù)據(jù)的集成源于ERP系統(tǒng)的財(cái)務(wù)模塊及其他各業(yè)務(wù)模塊。

工作流系統(tǒng)主要進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程的審批，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的控制，同時(shí)支持費(fèi)用、銷售的預(yù)算月度調(diào)整審批，以便于各預(yù)算管理部門能跟蹤其預(yù)算的進(jìn)度、制定和驗(yàn)證各項(xiàng)計(jì)劃，并對(duì)變化做出快速響應(yīng)。

BI分析系統(tǒng)主要包括預(yù)算分析和考核功能。預(yù)算分析針對(duì)董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理部門等不同組織分別預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、預(yù)測(cè)及財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)等進(jìn)行分析、匯總、查詢，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析的高度集成反映。預(yù)算考核通過平衡計(jì)分卡的方法，對(duì)預(yù)算考核指標(biāo)的執(zhí)行情況計(jì)分，來實(shí)現(xiàn)公司對(duì)各預(yù)算管理部門月度及年度預(yù)算考核的目的。（作者單位：智奇鐵路設(shè)備有限公司）

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