【中圖分類號(hào)】F239.45【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】1672-8602（2014）06-0331-01

溝通是指溝通主體將一定的信息傳遞給特定的對(duì)象，并獲得反饋的過程。審計(jì)溝通直接影響著內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。

1審計(jì)準(zhǔn)備階段的溝通

審計(jì)準(zhǔn)備階段的溝通是指在審計(jì)工作開始之前，與被審單位主要領(lǐng)導(dǎo)成員的會(huì)晤和溝通。溝通的內(nèi)容包括向被審計(jì)單位闡明將要實(shí)施的審計(jì)工作的內(nèi)容、目的、意義及審計(jì)方式，要求被審計(jì)單位做好接受審計(jì)的工作，準(zhǔn)備好財(cái)務(wù)、內(nèi)控制度、合同等資料。溝通目的是掌握與審計(jì)相關(guān)的被審單位業(yè)務(wù)范圍、工作程序、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分工和內(nèi)部控制制度等基本情況，初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制，制定和修改審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)范圍、人員、工作重點(diǎn)、開始時(shí)間和結(jié)束時(shí)間。此外，通過審計(jì)準(zhǔn)備階段的溝通還應(yīng)獲得被審計(jì)單位的支持、理解，為開展審計(jì)工作打好基礎(chǔ)。審計(jì)準(zhǔn)備階段的溝通應(yīng)該采取多人面對(duì)面、開放式的交流和詢問形式，使溝通雙方能暢所欲言，獲得盡量多的信息。

2審計(jì)實(shí)施階段的溝通

審計(jì)實(shí)施階段中的溝通指審計(jì)人員就審計(jì)實(shí)施過程中遇到的問題與被審計(jì)單位或與被審計(jì)單位有相關(guān)業(yè)務(wù)往來的其他單位和人員進(jìn)行的溝通。溝通的內(nèi)容是針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)、問題或不確定的審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)人員進(jìn)行詢問和查證。溝通的目的是按照審計(jì)計(jì)劃開展審計(jì)工作，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制，圍繞審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行調(diào)查、取證，取得真實(shí)、完整、可靠的證據(jù)，以支持形成審計(jì)結(jié)論。

由于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性和在人們心目中的固有印象，在溝通過程中需要特別注意溝通場所和溝通方式的選擇。在溝通時(shí)應(yīng)選擇一個(gè)能使溝通對(duì)象易于接受的場所，減輕溝通對(duì)象的t5，理壓力。同時(shí)還應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律，一般應(yīng)有兩名審計(jì)人員參加，每次針對(duì)一名溝通對(duì)象，以便對(duì)溝通所獲得信息進(jìn)行比較鑒別，提高獲得的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量。溝通應(yīng)占用較少的時(shí)間，一方面可以緩解溝通對(duì)象的壓力，另一方面可以避免給溝通對(duì)象帶來不必要的猜疑，甚至影響到溝通對(duì)象的工作。一般情況下直奔主題的溝通方式容易引起溝通對(duì)象心情緊張，因此可以先與溝通對(duì)象交談一些其他的話題，在溝通中建立起雙方的信任，然后再逐步切入與審計(jì)有關(guān)的話題，取得最佳的溝通效果。在溝通時(shí)需要認(rèn)真傾聽，分析獲得的信息，建立起有效的溝通渠道，及時(shí)進(jìn)行反饋，看能否發(fā)現(xiàn)新的審計(jì)證據(jù)或感興趣的話題，逐步引導(dǎo)溝通對(duì)象就你所關(guān)心的話題進(jìn)行交流。對(duì)溝通中獲得的資料應(yīng)及時(shí)形成審計(jì)工作底稿，尤其對(duì)語言證據(jù)要形成文字材料，增強(qiáng)口頭證據(jù)的證明力。

3審計(jì)完成階段的溝通

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作成果的總結(jié)和最終體現(xiàn)，也是評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此需要在審計(jì)報(bào)告初稿完成后與被審計(jì)單位進(jìn)行詳細(xì)的溝通。審計(jì)完成階段的溝通主要包括與審計(jì)報(bào)告初稿有關(guān)的內(nèi)容、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議，目的是確定審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題是否準(zhǔn)確無誤、審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)、審計(jì)建議是否合理。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作程序，內(nèi)部審計(jì)部門需要將審計(jì)結(jié)果通報(bào)給被審計(jì)對(duì)象和相關(guān)單位。對(duì)于重大的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)該給被審計(jì)單位充分的核實(shí)時(shí)間；對(duì)于有分歧的問題可以與被審計(jì)單位進(jìn)一步溝通，查明產(chǎn)生分歧的原因。對(duì)于因被審計(jì)單位未能充分理解審計(jì)報(bào)告內(nèi)容而產(chǎn)生的分歧，審計(jì)人員應(yīng)詳細(xì)解釋相關(guān)內(nèi)容或?qū)?bào)告文字作必要的修改；如果是審計(jì)環(huán)節(jié)存在問題，則根據(jù)需要追加審計(jì)程序、擴(kuò)大審計(jì)范圍或增加樣本量，收集更加充分的證據(jù)以支持最終的審計(jì)結(jié)論。與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通并不意味著審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容需要與被審計(jì)單位進(jìn)行協(xié)商，在溝通時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員要保證審計(jì)獨(dú)立性，獨(dú)立地進(jìn)行思考并做出審計(jì)結(jié)論，并將審計(jì)結(jié)果向相關(guān)部門通報(bào)。對(duì)于被審計(jì)單位的異議，經(jīng)核實(shí)有問題的，可以讓被審計(jì)單位寫出書面意見并作為附錄收入審計(jì)報(bào)告書中。對(duì)于審計(jì)決定和審計(jì)建議的溝通，主要是針對(duì)被審計(jì)單位存在需要及時(shí)處理或改進(jìn)的事項(xiàng)作出的決定，要求被審計(jì)單位執(zhí)行，帶有強(qiáng)制性。因此雙方在溝通時(shí)，一定要由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人親自向被審計(jì)單位通報(bào)處理的結(jié)果和原因，對(duì)于被審計(jì)單位的成績應(yīng)予以充分肯定并反映在審計(jì)報(bào)告中，確保審計(jì)建議和審計(jì)決定能夠得到順利執(zhí)行。