摘要：

20世紀(jì)末，中國(guó)高等教育經(jīng)過三年的跨越式發(fā)展，就以世界上絕無(wú)僅有的速度和方式實(shí)現(xiàn)了由精英教育向大眾化教育的過度，同時(shí)，舉債也成為這一特殊時(shí)期的歷史性產(chǎn)物，幾乎所有的高校都有銀行貸款。舉債雖然有效解決了擴(kuò)招引發(fā)的基本建設(shè)資金的需求，然而，隨著還貸高峰的到來(lái)，一些高校資金捉襟見肘，貸款違約現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，現(xiàn)金短缺甚至斷流成為部分學(xué)校的財(cái)務(wù)特征。本文主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：我國(guó)高等院校財(cái)務(wù)困境的形成階段，財(cái)務(wù)困境形成的影響因素，包括短期因素和長(zhǎng)期因素，最后從短期和長(zhǎng)期兩方面提出應(yīng)對(duì)高校財(cái)務(wù)困境的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)困境；形成階段；原因分析；解困途徑

一、我國(guó)高等院校財(cái)務(wù)困境形成的四階段

第一階段：潛伏期

這一階段是在1999—2002年。1998年，教育部直屬高校的銀行貸款總額僅為5億元，2002年底貸款總額達(dá)到88億元。這一階段是中國(guó)高校發(fā)生財(cái)務(wù)困境的潛伏期，為擴(kuò)招而進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，各大高校的銀行貸款都有所增加。

第二階段：發(fā)作期

這一階段在2003—2005年，主要表現(xiàn)為過度挪用專項(xiàng)資金，過度依賴外部資金。以教育部高校為例，2003年貸款總額已上升至141億元，2004年增至237億元，截止到2005年底銀行總貸款額已高達(dá)336億元，校均貸款額達(dá)4.4億元，幾乎所有高校都有貸款。

第三階段：惡化期

這一階段在2006—2007年間，主要表現(xiàn)為絕大部分高校的銀行貸款歸還期已到，擴(kuò)招趨勢(shì)學(xué)費(fèi)增長(zhǎng)受限，依靠半年到一年半流動(dòng)資金貸款的高校驟然增多。教育部直屬的76所高校到2007年時(shí)校均貸款額增加至8.43億。

第四階段：緩解期

這一階段是2008年至今，主要表現(xiàn)為國(guó)家加大調(diào)控力度，擴(kuò)招趨緩，群策群力尋求解困辦法，但此時(shí)和未來(lái)一段相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間里陷入財(cái)務(wù)困境的高校難以走出低谷。

二、我國(guó)高等院校財(cái)務(wù)困境形成的影響因素

影響我國(guó)高等院校產(chǎn)生財(cái)務(wù)困境的根本原因是：我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與落后的教育文化需求之間的矛盾；而高校的擴(kuò)招是財(cái)務(wù)困境產(chǎn)生的中間原因；國(guó)家基建投入欠賬嚴(yán)重是高校巨額負(fù)債產(chǎn)生的主要原因，銀行貸款增加是高校陷入財(cái)務(wù)困境的直接原因。下面從短期影響因素和長(zhǎng)期影響因素來(lái)分別分析。

（一）高校財(cái)務(wù)困境形成的短期影響因素

1、大規(guī)?；窘ㄔO(shè)

全國(guó)普通高校在校生規(guī)模由1998年的360萬(wàn)人增加到2006年的1800萬(wàn)人，直接導(dǎo)致辦學(xué)資源的全面緊張，大規(guī)模招生勢(shì)必為高校帶來(lái)巨大的資金需求。十幾年來(lái)，我國(guó)高校在辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大的情況下，致力于擴(kuò)充校園和改善辦學(xué)條件。2007年全國(guó)高校占地212萬(wàn)畝，比1998年增加153.4萬(wàn)畝；學(xué)校擁有產(chǎn)權(quán)的校舍面積5.8億平方米，比1998年增加4.2億平方米；固定資產(chǎn)8147億元，比1998年增加7201億元。即使固定資產(chǎn)如此擴(kuò)張，高校辦學(xué)條件仍不能完全滿足在校生人數(shù)的擴(kuò)充。

2、基建撥款不足

在高等教育規(guī)模急劇擴(kuò)張過程中，國(guó)家基本建設(shè)投入和財(cái)政補(bǔ)助沒有相應(yīng)地跟進(jìn)。據(jù)測(cè)算，為滿足辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)張后的基本辦學(xué)需求，應(yīng)該安排的基本建設(shè)投資約為10385億元，實(shí)際上，國(guó)家預(yù)算內(nèi)今本建設(shè)投入僅為840億元，國(guó)家對(duì)高?；窘ㄔO(shè)的投入占實(shí)際需要的8.09%。

3、銀行、高校合作的推動(dòng)

在我國(guó)的高等教育的政府財(cái)政撥款嚴(yán)重不足，高校通過大幅度提高學(xué)生的學(xué)費(fèi)不可能的情況下，高校只能通過貸款來(lái)解決資金的問題。由于學(xué)校這種非營(yíng)利組織的信貸投入有不增值的風(fēng)險(xiǎn)，但是銀行還能不顧這種風(fēng)險(xiǎn)而向高校貸款，是政府的隱性推動(dòng)作用。因?yàn)椤按髮W(xué)城”建設(shè)可以帶動(dòng)郊區(qū)房地產(chǎn)的發(fā)展，帶動(dòng)一方的GDP的增加。所以地方政府一方面鼓動(dòng)高校通過貸款來(lái)實(shí)現(xiàn)規(guī)?；陌l(fā)展，另一方面，鼓勵(lì)銀行加大對(duì)高校的信貸支持。于是，銀行與高校各取所需加上政府的無(wú)所不在，使得高?？梢源竽懡杩?，銀行可以勇敢放貸，巨額信貸由此生成。

（二）高校財(cái)務(wù)困境形成的長(zhǎng)期影響因素

我國(guó)高校資金短缺局面是長(zhǎng)期存在的。之所以在本世紀(jì)初出現(xiàn)集體負(fù)債和大面積資金窘困，是長(zhǎng)短期作用共同疊加的結(jié)果。

1、 財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入不足

作為穩(wěn)定、無(wú)償?shù)馁Y金來(lái)源，財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入成為我國(guó)高校事業(yè)運(yùn)行和發(fā)展的重要基礎(chǔ)。在我國(guó)，政府撥款占公立高校近一半的資金來(lái)源，撥款是否充裕直接影響高校資金的供給水平。我國(guó)財(cái)政撥款不足體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是總量不足，二是結(jié)構(gòu)失衡。

2、自籌資金能力有限

改革開放以來(lái)，我國(guó)一直處在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的過程中，旨在發(fā)揮市場(chǎng)“看不見的手”在資源配置中的基礎(chǔ)調(diào)節(jié)作用。轉(zhuǎn)型后的普通高校的經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要包括政府撥款、教育費(fèi)附加、學(xué)雜費(fèi)和其他自籌收入。據(jù)統(tǒng)計(jì)，政府撥款和學(xué)雜費(fèi)收入之和大致占高校收入的75%，其他社會(huì)收入只占25%左右，比例很低。在財(cái)政性撥款和學(xué)雜費(fèi)難以提高的情況下，其他資金的籌集不足成為高校陷入財(cái)務(wù)困境的一大原因。

3、高校資金管理不善

在高校資金來(lái)源相對(duì)不足的同時(shí)，卻普遍存在著日常資金管理薄弱的問題，有限的資金得不到合理運(yùn)用，甚至出現(xiàn)浪費(fèi)乃至貪污現(xiàn)象，加重了資金短缺局面的形成。高校資金管理存在的問題可以歸納為以下幾個(gè)方面：（1）預(yù)算制度形同虛設(shè)，資金管理有張無(wú)序。（2）節(jié)流意識(shí)不強(qiáng)，資金使用效率低下，奢侈浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。（3）內(nèi)控制度不健全，存在資金安全隱患。

三、高校財(cái)務(wù)困境的應(yīng)對(duì)措施

針對(duì)我國(guó)高校財(cái)務(wù)困境產(chǎn)生的原因，本文從短期和長(zhǎng)期兩個(gè)層次提出解困高校的對(duì)策。

（一） 困境化解的短期策略

高校巨額債務(wù)單靠自己償還幾乎是不可能的，高校財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的主要原因之一是政府的財(cái)務(wù)投資長(zhǎng)期不足，所以政府首先要承擔(dān)起財(cái)政投入的責(zé)任，增加政府對(duì)高等教育的日常維持投入和發(fā)展投入，是負(fù)債高?？沙掷m(xù)發(fā)展的重要保障。實(shí)踐證明，政府主導(dǎo)是高校債務(wù)問題得以根本解決的核心，公共財(cái)政投入是償還高校貸款的主體

（二）困境化解的長(zhǎng)期策略

政府的暫時(shí)還債使得高校的債務(wù)問題在短期內(nèi)得以解決，要想從根源上解決高校財(cái)務(wù)困境問題還得從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度分析。

1、重塑政府和高校的角色

多年來(lái)，我國(guó)高校幾乎是政府的行政附屬物，政府和高校的關(guān)系主要是以行政行為和直接控制為主的隸屬關(guān)系。政府和高校之間要改變單一的隸屬關(guān)系為雙元的行政與法律關(guān)系。一方面，政府對(duì)高校的監(jiān)督有待強(qiáng)化，面對(duì)高校一味的進(jìn)行辦學(xué)規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)性擴(kuò)張，政府應(yīng)合理規(guī)劃我國(guó)高等教育未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)和高校的布局結(jié)構(gòu)，根據(jù)規(guī)劃來(lái)引導(dǎo)、監(jiān)督、控制各校發(fā)展規(guī)模和發(fā)展方向，加強(qiáng)外部風(fēng)險(xiǎn)治理；另一方面，高校將成為獨(dú)立的法人實(shí)體，政府和高校之間形成相互監(jiān)督、權(quán)利和義務(wù)雙向制約的機(jī)制。

2、強(qiáng)化問責(zé)機(jī)制，探索績(jī)效撥款制度

我國(guó)現(xiàn)行的“綜合定額+專項(xiàng)補(bǔ)助”的撥款模式存在一定弊端，該模式把在校生數(shù)作為唯一的自變量，受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，高校盲目擴(kuò)大招生規(guī)模在所難免，為財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)埋下隱患，同時(shí)在專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的核定上依然沒有脫離“基數(shù)+發(fā)展”的思維定式。對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)，這種撥款模式失去了政府在經(jīng)濟(jì)上對(duì)高等教育發(fā)展實(shí)行宏觀調(diào)控之功能，造成了資源的浪費(fèi)和效益的低下。

3、政府勇于放權(quán)，敢于擔(dān)責(zé)

從世界形勢(shì)看，雖然因體制不同等原因，各國(guó)政府角色有所差異，但總體趨勢(shì)卻基本一致——讓高等學(xué)校擁有更大的自主權(quán)。在我國(guó)高等教育改革和發(fā)展過程中，我們一直強(qiáng)調(diào)擴(kuò)大高校的辦學(xué)自主權(quán)，包括擴(kuò)大財(cái)務(wù)自主權(quán)。但高校經(jīng)費(fèi)籌措與使用方面的權(quán)力到底應(yīng)該擴(kuò)大到什么程度？高等學(xué)校財(cái)務(wù)自主權(quán)的范圍和邊界在哪里？法律制度的規(guī)定并不明確，高校財(cái)務(wù)危機(jī)的爆發(fā)和權(quán)責(zé)界定不清有直接關(guān)系。

4、高校明確目標(biāo)定位

目標(biāo)定位是任何組織機(jī)構(gòu)發(fā)展的頭等大事，“目標(biāo)定位決定了學(xué)校走什么路、舉什么旗、希望達(dá)到怎樣的發(fā)展目標(biāo)的戰(zhàn)略問題”。大學(xué)應(yīng)該認(rèn)真分析學(xué)校自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、所處的發(fā)展時(shí)期、地理位置、經(jīng)濟(jì)政治環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)格局，充分考慮資源、基礎(chǔ)和財(cái)力能夠支撐的程度，決定目標(biāo)定位和努力方向?！氨M力而為”是教育發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律要求，“量力而行”要求學(xué)校發(fā)展本著實(shí)事求是的態(tài)度；把握好“度”是科學(xué)定位的基石出。

5、落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

高校財(cái)務(wù)狀況總體失衡風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，它是由管理層的決策造成的。通過建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)起財(cái)務(wù)安全與風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任。按照高校領(lǐng)導(dǎo)體制和機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，可以將高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任層次分為：校長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師或主管副校長(zhǎng)、財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、二級(jí)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和基層單位財(cái)務(wù)人員等幾個(gè)層次。其經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的內(nèi)容主要包括日常預(yù)算收支、經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)制度制定與調(diào)整、財(cái)務(wù)管理體制確立與改變、財(cái)務(wù)主管人員任用與變動(dòng)、國(guó)有資產(chǎn)完整和保值增值、重大支出項(xiàng)目安排和對(duì)外投資的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等幾大方面。

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（作者通訊地址：新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，新疆 烏魯木齊 830012）